Atliktā nodokļa saistības bilancē - kas tas ir?

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Grāmatvedība ir sarežģīta sistēma, kurā viss ir savstarpēji saistīts, daži aprēķini izriet no citiem, un viss process ir stingri reglamentēts valsts līmenī. Tajā ir daudz terminu un jēdzienu, kas ne vienmēr ir saprotami cilvēkiem bez speciālās izglītības, taču tos ir nepieciešams saprast noteiktās situācijās. Šajā rakstā apskatīta tāda parādība kā atliktā nodokļa saistību atspoguļojums bilancē, par kādu parādību tā ir, kas prasa citas jautājuma nianses.

Bilance

Bilances jēdziens ir nepieciešams, lai pārietu uz raksta galveno jautājumu - atliktā nodokļa saistības bilancē. Šis ir viens no galvenajiem finanšu pārskatu elementiem, kas satur informāciju par organizācijas īpašumu un līdzekļiem, kā arī tās saistībām pret citiem darījumu partneriem un iestādēm.

Bilance, jeb pirmais grāmatvedības veids. atskaites, kas uzrādītas tabulas veidā, kas atspoguļo organizācijas īpašumu un parādus. Katrs atsevišķs elements tiek atspoguļots savā šūnā ar piešķirtu kodu. Tiek veikta kodu piešķiršanaizmantojot īpašu dokumentu, ko sauc par kontu plānu. To oficiāli apstiprina Finanšu ministrija, un to izmanto visas organizācijas, kas darbojas Krievijas Federācijas teritorijā. 1. veidlapā ietvertās informācijas lietotāji ir gan pati organizācija, gan trešās puses ieinteresētās personas, tostarp nodokļu dienests, darījumu partneri, banku struktūras un citi.

Aktīvi un pasīvi

Atlikums ir sadalīts divās kolonnās: aktīvi un pasīvi. Katrs satur rindas ar noteiktu īpašību vai tās veidošanās avotu. Kā zināt, vai atliktā nodokļa saistības bilancē ir aktīvs vai saistības?

Aktīvu bilancē ir divas grupas: apgrozāmie un ilgtermiņa līdzekļi, tas ir, kas tiek izmantoti ražošanā attiecīgi mazāk par gadu un ilgāk. Tas viss - ēkas, iekārtas, nemateriālie aktīvi, materiāli, ilgtermiņa un īstermiņa debitoru parādi.

Saistības atspoguļo aktīvā uzskaitītos līdzekļu veidošanās avotus: kapitālu, rezerves, kreditoru parādus.

Atliktā nodokļa saistības bilancē - kas tas ir?

Grāmatvedībā ir divi jēdzieni, kas pēc nosaukuma ir līdzīgi un tāpēc var maldināt nezinošu cilvēku. Pirmais ir atliktā nodokļa aktīvs (saīsināts kā IT), otrais ir atliktā nodokļa saistības (saīsināti kā IT). Tajā pašā laikā šo grāmatvedības parādību piemērošanas mērķi un rezultāts ir pretējs. Pirmā parādība samazina nodokļu apjomu, kas organizācijai jāmaksā nākamajos pārskata periodos. Tajā pašā laikā tiks samazināts pārskata perioda galīgās peļņas apjoms, jo nodokļu maksājums būs lielāks.

Atliktā nodokļa saistības bilancē ir parādība, kas rada neto ienākumu pieaugumu šajā pārskata periodā. Tas notiek tāpēc, ka turpmākajos periodos nomaksātā nodokļu summa būs lielāka nekā pašreizējā. No tā var secināt, ka atliktā nodokļa saistības bilancē ir saistības, jo uzņēmums šos līdzekļus konkrētajā brīdī izmanto peļņas gūšanai, apņemoties tos samaksāt nākamajos pārskata periodos.

Kā veidojas tādas parādības kā IT un VIŅA

Organizācija vienlaikus uztur vairākus grāmatvedības veidus, proti, grāmatvedību, nodokļus un pārvaldību. Atliktā nodokļa aktīvu un saistību rašanās ir saistīta ar īslaicīgām atšķirībām šo uzskaites jomu uzturēšanā. Tas ir, ja grāmatvedības uzskaites veidā izdevumi tiek atzīti vēlāk nekā nodokļu grāmatvedībā un ienākumi tiek atzīti agrāk, aprēķinos rodas pagaidu atšķirības. Izrādās, ka atliktā nodokļa aktīvs ir starpības rezultāts starp šobrīd samaksāto un ar pozitīvu rezultātu aprēķināto nodokļa summu. Pienākums attiecīgi ir starpība ar negatīvu rezultātu. Tas nozīmē, ka uzņēmumam ir jāmaksā papildu nodokļi.

Iemesli pagaidu atšķirībām norēķinos

Ir vairākas situācijas, kurās grāmatvedības un nodokļu uzskaites aprēķinos ir laika sprauga. Jūs varat tos pārstāvēt šajā sarakstā:

• Iegūt organizācijai iespēju atlikt nodokļu maksājumus vai maksājumus pa daļām.
• Uzņēmums ar skaidras naudas darba metodi iekasēja līgumsodus darījuma partnerim, bet nauda netika saņemta laikā. Tāda pati iespēja ir iespējama ar ieņēmumiem no pārdošanas.
• Finanšu pārskatos ir norādīta mazāka izdevumu summa nekā nodokļu summa.
• Lielā daudzumā. grāmatvedībā un nodokļos tiek izmantotas dažādas nolietojuma metodes, kā rezultātā aprēķinos ir atšķirības.

Atspulgs formā 1

Tā kā saistības ir organizācijas līdzekļu un mantas veidošanās avoti, tās ir saistītas ar bilances saistībām. Bilancē atliktā nodokļa saistības ir apgrozāmie līdzekļi. Attiecīgi tabulā tie ir atspoguļoti labajā kolonnā. Šis rādītājs attiecas uz ceturto sadaļu - "Ilgtermiņa saistības". Šajā sadaļā ir vairākas summas, kas saistītas ar dažādiem avotiem. Katram no tiem tiek piešķirts savs individuālais kods, ko sauc arī par līnijas numuru. Atliktā nodokļa saistības bilancē ir 515. rindā.

Aprēķins un korekcijas

IT tiek stingri ņemti vērā laika posmā, kurā tie tika identificēti. Lai aprēķinātu summusaistībām, jums ir jāreizina nodokļa likme ar pagaidu apliekamo starpību.

IT tiek pakāpeniski atmaksāti, samazinoties pagaidu atšķirībām. Informācija par saistību apmēru tiek koriģēta attiecīgā posteņa analītiskos kontos. Ja objekts, par kuru radušās saistības, tiks izņemts no apgrozības, turpmāk šīs summas ienākuma nodokli neietekmēs. Tad tos vajag norakstīt. Atliktā nodokļa saistības bilancē ir konts 77. Tas ir, ieraksts, kuram tiek norakstītas saistības par nolietotiem ar nodokli apliekamiem objektiem, izskatīsies šādi: DT 99 CT 77. Saistības tiek norakstītas peļņas un zaudējumu aprēķinā.

Neto ienākumu un tekošā nodokļa aprēķins

Kārtējo ienākumu nodoklis - faktiskā iemaksas valsts budžetā summa. Nodokļa apmēru nosaka, pamatojoties uz starpību starp ienākumiem un izdevumiem, šīs summas korekcijām, atliktajām saistībām un aktīviem, kā arī pastāvīgajām nodokļu saistībām (TLT) un aktīviem (TLT). Visi šie komponenti veido šādu aprēķina formulu:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, kur:

• TN - kārtējais ienākuma nodoklis.
• UD(UR) – konkrēti ienākumi (konkrēti izdevumi).

Šajā formulā tiek izmantoti ne tikai atliktā, bet arī pastāvīgie nodokļu aktīvi un saistības. Atšķirība starp tām ir tāda, ka konstantu gadījumā nav pagaidu atšķirību. Šīs summas vienmēr atrodas kontā visā saimnieciskās darbības laikā.organizācijas.

Neto peļņas aprēķins tiek veikts pēc formulas:

PE=BP + SHE - IT - TN, kur:

BP - peļņa ierakstīta grāmatvedībā

Aprēķinu un atspoguļošanas posmi grāmatvedībā

Lai atspoguļotu visas iepriekš minētās parādības un procedūras grāmatvedībā, tiek izmantoti noteikti grāmatojumi, pamatojoties uz apstiprināto grāmatvedības kontu plānu. Pirmajā grāmatojumu ģenerēšanas un aprēķinu veikšanas posmā ir jāatspoguļo šādas darbības:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - darījums atspoguļo konta debeta apgrozījuma reizinājumu pēc nodokļa likmes - tās ir pastāvīgas nodokļu saistības.
• ДТ 68.04.2 KT 99.02.3 – atspoguļo kredīta apgrozījuma un nodokļa likmes reizinājumu – tie ir pastāvīgi nodokļu aktīvi.

Pastāvīgie nodokļu aktīvi tiek veidoti bilancē, ja peļņa pēc grāmatvedības datiem ir lielāka nekā pēc nodokļu datiem. Un attiecīgi otrādi, ja peļņa ir mazāka, veidojas nodokļu saistības.

Otrajā aprēķinu posmā tiek atspoguļoti kārtējā perioda zaudējumi. To aprēķina pēc starpības starp gala atlikuma reizinājumu no konta debeta 99,01 reizes ar nodokļa likmi nodokļu grāmatvedībā un galīgo atlikumu grāmatvedības konta 09 debetā. Pamatojoties uz iepriekš minēto, mēs veidojam ziņojumus:

• DT 68.04.2 CT 09 - ja summa ir negatīva.
• DT 09 CT 68.04.2 - ja summa ir pozitīva.

Trešajā aprēķinu posmā atliktā nodokļa summassaistības un aktīvi, ņemot vērā pagaidu atšķirības. Lai to izdarītu, ir nepieciešams noteikt apliekamo starpību atlikumu kopumā, aprēķināt atlikumu mēneša beigās, kas jāatspoguļo kontos 09 un 77, noteikt kontu kopsummas un pēc tam koriģēt tās atbilstoši uz aprēķiniem.