Sods par novēlotu deklarācijas iesniegšanu. Sods par novēlotu PVN deklarāciju iesniegšanu

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Šodien ir diezgan daudz rīku, ko var izmantot grāmatvedis. Taču praksē ir programmatūras darbības traucējumi, cilvēciskais faktors, dažādi neparedzēti apstākļi, kas noved pie NDT prasību pārkāpuma. Attiecīgi likuma prasību neievērošana nozīmē sankciju piemērošanu vainīgajiem. Viens no tiem ir naudas sods par novēlotu deklarācijas iesniegšanu.

Reglamentējošais regulējums

Art. Nodokļu kodeksa 119. pants nosaka naudas sodu par novēlotu deklarācijas iesniegšanu. Šis pārkāpums tiek uzskatīts par visizplatītāko. Kā sankcija subjektam tiek piemērots naudas sods 5% apmērā no ziņojumā noteiktās nesamaksātās summas. Sods par novēlotu deklarācijas iesniegšanu tiek iekasēts par katru aizpildītovai mazāk nekā mēnesi no datuma, kas noteikts tā iesniegšanai. Atgūšana nedrīkst būt lielāka par 30% no noteiktās summas, bet ne mazāka par 1 tūkstoti rubļu. Turklāt atbildību paredz Administratīvo pārkāpumu kodekss. Jo īpaši saskaņā ar Art. 15.5. par deklarācijas iesniegšanu amatpersonām uzliek naudas sodu. Tā izmērs ir 300-500 rubļu.

Izņēmumi

Jāteic, ka ne visos gadījumos subjektam var tikt piemērotas sankcijas par termiņa pārkāpšanu. Tātad, ņemot vērā Augstākās šķīrējtiesas plēnuma lēmumā Nr.57 sniegtos paskaidrojumus, uzraudzības iestāde (FTS) sniedza savus paskaidrojumus. Jo īpaši viņi saka, ka, ja tiek pārkāpti pārskata perioda dokumentu iesniegšanas termiņi, izmantojiet Art. 119 NK būs nepareizs. Tā, piemēram, nav iespējams piespriest sodu par novēlotu ienākuma nodokļa deklarāciju iesniegšanu par pirmo, otro, trešo ceturksni. Tas netiek iekasēts arī par atsevišķiem mēnešiem - no 1. līdz 11. datumam. Turklāt nevar piemērot sodu par īpašuma nodokļa deklarācijas novēlotu iesniegšanu par avansa maksājumiem.

Paskaidrojumi

Federālā nodokļu dienesta vēstule Nr. SA-4-7/16692 kalpo par pamatu sankciju nepiemērošanai. Tajā it īpaši ir norādīts, ka Regulas Nr. Nodokļu kodeksa 58. pants (3. punkts) paredz, ka kodekss var noteikt avansa maksājumu veikšanu. Pienākums tos atskaitīt tiek uzskatīts par izpildītu tāpat kā nodokļa summas atmaksu. Avansa atskaitīšanas termiņu neievērošana nevar tikt uzskatīta par pamatu saukt pie atbildības par nodokļu kodeksa pārkāpumu. Art. 119 attiecas, ja bijanovēlota nodokļu deklarāciju iesniegšana. Tādējādi sods tiek noteikts par neziņošanu par visu periodu, nevis par atsevišķām tā daļām. FTS skaidro, ka Art. 119 neattiecas uz darbībām, kuru rezultātā tika nokavēts avansa maksājumu norēķinu iesniegšanas termiņš, neatkarīgi no tā, kā šie dokumenti ir nosaukti Nodokļu kodeksa nodaļās.

Sv. 126 NK

Tas nosaka sodu par novēlotu dokumentu vai citas kodeksā un citos normatīvajos aktos noteikto ziņu uzrādīšanu, ja aktā nav 1. pantā paredzēto pārkāpumu pazīmes. Nodokļu kodeksa 129.4 un 119. Soda apmērs ir 200 rubļu. no katra neiesniegtā dokumenta. Ja tiek nokavēts 2-NDFL veidlapas sertifikātu iesniegšanas termiņš, Art. 126. Tas ir, par katru papīru būs jāmaksā arī 200 rubļu.

Svarīgs brīdis

Nesavlaicīgas deklarācijas iesniegšanas gadījumā par f. 3-NDFL, ja maksātājs ir fiziska persona, viņam var uzlikt naudas sodu saskaņā ar Art. 119 NK. Tajā pašā laikā pat neliela summa, no kuras aģents aizmirsis ieturēt obligāto maksājumu budžetā, var kļūt par iemeslu piedziņai. Šajā gadījumā būs absolūti mazsvarīgi, vai maksātājs pats par to zināja. Nodokļu aģentam ir jāpaziņo fiziskajai personai un inspekcijai par ieturējuma neiespējamību. Bet ne visi to dara. Saskaņā ar 1. panta 4. apakšpunktu Nodokļu kodeksa 228. pantu pilsoņiem, kuri saņem citus ienākumus, no kuriem nav ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, jāaprēķina un jāmaksā atbilstoši šādu ieņēmumu summām. Tas, ka maksātājspat nenojauš, ka viņam ir tāds pienākums, neatbrīvo viņu no atbildības.

Finanšu ministrijas vēstule

Par to, ka maksātājam, kurš pat nezināja, ka no ienākumiem ir jāveic kādi ieturējumi, var tikt piemērots naudas sods, liecina Finanšu ministrijas skaidrojums. Jo īpaši Finanšu ministrija raksta, ka saskaņā ar Art. 226 (4. punkts), nodokļu aģentam ir pienākums ieturēt aprēķināto nodokļa summu tieši no maksātāju ienākumiem, kad tie tiek faktiski samaksāti. Šī paša panta 5.punkts paredz, ka, ja to nav iespējams izdarīt, subjekta pienākums ir ne vēlāk kā viena mēneša laikā no tā laika perioda beigām, kurā šie apstākļi radušies, rakstiski paziņot personai pašai (no plkst. kuru ienākumiem tiek veikts atskaitījums) un kontroles iestādei (FTS). Vienlaikus pienākums aprēķināt un maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli, kā arī iesniegt deklarāciju ir maksātājam.

Atbrīvojums no soda

Lai sauktu pie atbildības personu, kura saņēma ienākumus, Federālajam nodokļu dienestam jāpierāda pārkāpuma fakts. Uzraudzības iestādei būtu jānoskaidro, kādas darbības/bezdarbības izraisīja prasību neievērošanu. In Art. Nodokļu kodeksa 109. pants paredz, ka, ja subjekts nav vainīgs pārkāpuma izdarīšanā, viņu nevar saukt pie atbildības. In Art. Nodokļu kodeksa 111. pants nosaka apstākļus, kādos Art. 109. Tas nozīmē, ka gadījumā, ja aģents nav paziņojis maksātājam par ieturējuma neiespējamību, tad jautājums parsodu nosaka, pamatojoties uz viņa vainu.

Ārkārtas apstākļi

Maksātājs var pārkāpt likuma noteikumus, jo:

1. Smagi apstākļi, dabas katastrofas un citas ārkārtas situācijas.
2. Atrodoties stāvoklī, kurā subjekts slimības dēļ nevarēja apzināties savu uzvedību vai vadīt savas darbības.
3. Rakstisku paskaidrojumu noformēšana par obligāto iemaksu aprēķināšanas, maksāšanas vai citām situācijām saistībā ar Nodokļu kodeksa normu piemērošanu, kas sniegta subjektam personīgi (vai saistīti ar nenoteiktu personu loku) Federālais nodokļu dienests vai cita pilnvarota iestāde savas kompetences ietvaros.
4. Citi apstākļi, kurus nodokļu iestāde vai tiesa var atzīt par vainu izslēdzošiem.

Šo sarakstu, neskatoties uz 4. punkta klātbūtni, daudzas amatpersonas uzskata par izsmeļošu. Šajā sakarā maksātāji, kuri neiesniedza deklarāciju saskaņā ar f. 3-NDFL, tiek sodīti, pamatojoties uz to, ka likuma nezināšana neatbrīvo no atbildības. Šādos gadījumos speciālisti iesaka pieprasīt 2-NDFL sertifikātu no uzņēmuma, kas izmaksājis algu vai citus ienākumus. Informācija, kas būs ietverta dokumentā, parādīs, vai nodoklis tika ieturēts no šīm kvītim.

EUND

Vienotu deklarāciju iesniedz tie subjekti, kurutaksācijas periodā kontos naudas līdzekļu kustība nenotika. Šajā gadījumā runa ir ne tikai par ienākumiem, bet arī par izdevumiem. Ja pēc ziņošanas tiek konstatēts, ka uzņēmums ir veicis saimniecisku darījumu, piemēram, preču nosūtīšanu, jāiesniedz precizēta dokumentācija.

Bet kontroles iestāde dažreiz nepieņem šo ziņojumu, pieprasot uzrādīt primāro. Šādās situācijās Federālais nodokļu dienests var uzlikt naudas sodu par novēlotu PVN deklarācijas iesniegšanu. Kā skaidro pilnvarotās iestādes, EUD tiek iesniegts saskaņā ar 2.punkta 2.punktu. 80 NK. Ja uzņēmums neveic darījumus, kuru rezultātā notiek naudas līdzekļu kustība bankas kontos vai skaidrā naudā, tam ir tiesības deklarācijas par katru nodokli vietā iesniegt vienkāršotu (vienotu). Ja tiek atrasts nodokļa objekts par periodu, kurā tika iesniegts ziņojums, maksātājam ir pienākums veikt izmaiņas dokumentācijā un iesniegt to likumā noteiktajā kārtībā. 81. Ja subjekts to ir izdarījis, tad viņam nevar uzlikt naudas sodu par novēlotu PVN deklarācijas iesniegšanu. Šādi ziņojumi tiks uzskatīti par atjauninātiem.

Laiks

Iepriekš tika izskatīts atsevišķs gadījums, kad nevar iekasēt naudas sodu par novēlotu PVN deklarācijas iesniegšanu. 2015. gadā sodu apmērs nekādas izmaiņas nav piedzīvojis. Taču tiesību akti nosaka termiņus, pēc kuriem summa var palielināties. Tā, piemēram, naudas sods par novēlotu PVN deklarācijas iesniegšanu 2015. gadāgadā bija 5% no aprēķinātās nodevas summas, bet ne mazāk kā 1000 rubļu. Šī vērtība tika iestatīta vienībām, kas nokavēja līdz 180 dienām no pārskata datuma. Šis periods ir noteikts arī citām maksām. Piemēram, sods par novēlotu deklarācijas iesniegšanu par vienkāršoto nodokļu sistēmu 2014. gadam arī bija 5% no aprēķinātās summas, bet ne mazāk kā 1000 rubļu. Ja maksātājs neiesniedz dokumentus ilgāk par 180 dienām, tad procents ievērojami palielinās. Šis rīkojums attiecas arī uz katru aprēķināto maksu. Piemēram, sods par transporta nodokļa deklarācijas novēlotu iesniegšanu būs 30% no atskaitījuma summas. Arī šajā gadījumā sankcijas apmērs nedrīkst būt mazāks par 1 tūkstoti rubļu.

Vai sankcijas var samazināt?

Likumdošana paredz gadījumus, kad maksātājs var samazināt soda apmēru. Tie ir noteikti Art. 114 NK. Piemēram, par novēlotu zemes nodokļa deklarācijas iesniegšanu piemērots naudas sods. Federālais nodokļu dienests, kā likums, zvana maksātājam ar paziņojumu. Pārbaudē subjekts iepazīstas ar pārbaudes aktu pret parakstu. Pēc tam, kad maksātājs ir parakstījis šo dokumentu, viņam ir divas nedēļas, lai pieteiktos aprēķinātās summas samazinājumam.

Atbildinoši apstākļi

Sodu par nokavētu PVN deklarāciju iesniegšanu 2013. gadā, kā arī 2016. gadā var samazināt vismaz uz pusi. 1. daļā Art. 112 tiek nodrošināti šādi nosacījumi:

1. Grūti ģimenes vai personiskie apstākļi.
2. Pārkāpuma izdarīšana piespiešanas iespaidā vai dienesta, materiālas vai citas atkarības draudos.
3. Grūta finansiālā situācijamaksātājs, kurš tiek saukts pie atbildības.
4. Citi apstākļi, kurus Federālais nodokļu dienests vai tiesa atzīs par atbildību mīkstinošiem.

Kādi ir pēdējie faktori? Piemēram, visizplatītākie apstākļi, kas samazina sodu par novēlotu UTII 2014 deklarācijas iesniegšanu, bija:

1. Komisija par pirmo nodokļu kodeksa pārkāpumu.
2. Subjektam ir apgādājamie. Papildus nepilngadīgajiem to vidū ir arī bērni, kas jaunāki par 23 gadiem, ja viņi mācās pilna laika.

Jo vairāk apstākļu norādīts, jo lielāka iespēja, ka soda apmērs tiks samazināts vairāk nekā uz pusi. Piemēram, praksē ir daudz gadījumu, kad naudas sods tika samazināts 4 reizes.

Citi pasākumi

Papildus naudas atgūšanai nodokļu dienests var iesaldēt subjekta bankas kontus. Šo iespēju nodrošina Federālais nodokļu dienests saskaņā ar Art. 76 NK. Šā panta trešajā daļā noteiktas pārbaudes tiesības apturēt operācijas ar kontiem maksātāja bankā, ja deklarācija nav iesniegta 10 dienu laikā pēc likumā noteiktā datuma. Šeit jāsaka, ka kontā tiek bloķēti visi debeta darījumi. Tas nozīmē, ka varat noguldīt līdzekļus.

Tajā pašā laikā tiesību akti nosaka prioritāti līdzekļu iekasēšanai no parādnieka. Nodokļu iestādes uzliktais naudas sods ir trešajā kārtībā. Lēmums par bloķēšanas atcelšanu jāpieņem ne vēlāk kā 1 dienas laikā pēc deklarācijas iesniegšanas.

Pretrunīgi jautājumi

Jaunajā mākslas izdevumā. Nodokļu kodeksa 119. pants nosaka, ka sodu par nokavētu deklarācijas iesniegšanu aprēķina, pamatojoties uz likumā noteiktajā termiņā nesamaksāto nodokļa summu. Iepriekšējā pantā šī noteikuma nebija, un tas izraisīja strīdus. Nebija līdz galam skaidrs, kurā brīdī sankcijas būtu jānosaka – dienā, kad beidzas termiņš vai faktiskā atskaišu iesniegšana. Ja nodoklis tika samaksāts pilnībā, bet deklarācija nav iesniegta, tad soda nauda būs 1000 rubļu. Ja daļa no summas tika ieturēta, sankcijas apmēru nosaka starpība starp faktiski samaksāto un aprēķināto obligātā maksājuma summu.

Secinājums

Nodokļu tiesību aktos ir skaidri noteikti deklarācijas iesniegšanas termiņi. Šāds stingrs regulējums saistīts ar to, ka fizisku un juridisku personu obligātās iemaksas veido ievērojamu budžeta ieņēmumu daļu. Attiecīgi valsts cenšas nodrošināt pienācīgu kontroli pār ieņēmumu savlaicīgumu. Pārkāpumus, kā redzams no raksta, var izraisīt dažādi apstākļi. Likums, protams, paredz maksātājiem noteiktas iespējas samazināt sankcijas. Turklāt Nodokļu kodeksā ir noteikti vairāki kontroles iestāžu pienākumi. Bet, kā liecina prakse, apstākļi bieži vien netiek ņemti vērā. Šajā sakarā labāk visu izdarīt laicīgi: kā samaksāt nodokļus un iesniegt par tiem atskaites. Šajā gadījumā nebūs nekādu procedūru un problēmu.