Ienākumu kods 4800: atšifrējums. Citi nodokļu maksātāja ienākumi. Ienākumu kodi 2-NDFL

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Populārākais nodoklis, kas attiecas uz katru darbspējas vecumu sasniegušu cilvēku, ir iedzīvotāju ienākuma nodoklis jeb ienākuma nodoklis. Pateicoties tam, lielā mērā veidojas federālie, reģionālie un vietējie budžeti. Lai pareizi piemērotu esošo iedzīvotāju ienākuma nodokļa iekasēšanas sistēmu, ir nepieciešams priekšstats par to, kādi ienākumi parasti ir personām un kuri no tiem tiek iekļauti ar nodokli apliekamajā bāzē.

Ienākumi, kas apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek aplikts no visiem fizisko personu ienākumu veidiem. Tajos ietilpst:

• Alga pamatvietā un uz pusslodzi.
• Premium izmaksas.
• Maksājums par pamata un papildu brīvdienām.
• Slimības atvaļinājuma apmaksa.
• Dāvanas un laimesti.
• Saņemtās maksas par intelektuālo darbību.
• Apdrošināšanas maksājumi.
• Samaksa par darbu saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem.
• Ieņēmumi no īpašuma pārdošanas.
• Iznomātāja ienākumi no līzinga.
• Citi nodokļu maksātāja ienākumi.

Pareizai iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai privātpersonas pilsonībai nav nozīmes, svarīgatikai vai viņš ir rezidents vai nav. To nosaka tas, cik dienas šī persona gadā (tieši kalendārajā gadā ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa taksācijas periods) pavadīja Krievijas robežās. Uzturoties valstī ilgāk par 183 dienām, persona tiek uzskatīta par rezidentu, pretējā gadījumā - par nerezidentu. Fiziskai personai rezidentam visi ienākumi tiek aplikti ar nodokli saskaņā ar likumu. Nerezidents maksā tikai no ienākumiem, ko viņš saņēmis no avota Krievijā.

Fiziskās personas ienākuma nodokļa apliekamā bāze sastāv no visiem ienākumiem, kas tai piešķirti finansiālā vai natūrā, izņemot summas, kuras saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu ir bez maksas. nodokļiem un dažāda veida atskaitījumiem.

Kādi ienākumi nav apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli

Jums jāsaprot: attiecībā uz ienākuma nodokli nav tā saukto labuma guvēju, tas ir, no tā maksāšanas pilnībā atbrīvotas personas. Atbrīvojums attiecas tikai uz noteiktiem ienākumu veidiem:

• Maternitātes pabalsti sievietēm.
• Apdrošināšana un fondētās pensijas.
• Sociālās piemaksas pensijām.
• Visas juridiski apstiprinātās atlīdzības, kas saistītas ar: kompensāciju par kaitējumu veselībai; ar telpu bezatlīdzības piešķiršanu dzīvošanai un komunālajiem pakalpojumiem; ar darbinieka atlaišanu, izņemot neizmantotā atvaļinājuma apmaksu.
• Apmaksa par ziedotajām asinīm un mātes pienu donoriem.
• Alimenti, ko saņem nodokļu maksātājs.
• Materiālā palīdzība darbiniekiem izmaksāta robežās nepārsniedz četrus tūkstošus rubļu.
• Materiālā palīdzība, ko darbiniekiem izmaksā bērna piedzimšanas vai adopcijas laikā, nepārsniedzot 50 tūkstošus rubļu.
• Citi ienākumi, kas norādīti RF nodokļu kodeksa 217. pantā.

No nodokļa bāzes, aprēķinot iedzīvotāju ienākuma nodokli, tiek atskaitīti dažāda veida atskaitījumi. Tā ir likumā noteikta summa, kas nav apliekama ar nodokļiem. Atskaitījumi tiek veikti pilsoņiem ar bērniem, noteiktu profesiju pārstāvjiem, veterāniem, cilvēku izraisītu katastrofu upuriem un citiem, kas uzskaitīti Krievijas nodokļu kodeksā.

Nodokļu aģenta sniegtā informācija IFTS

Visas organizācijas un individuālie uzņēmēji ar darbiniekiem kļūst par viņu nodokļu aģentiem iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanā. Kādi ir viņu pienākumi? Pirmkārt, ienākuma nodoklis ir jāietur no visiem ienākumiem, ko darba devējs izmaksā fiziskai personai. Otrkārt, ieturētās summas likumā noteiktajos termiņos jāpārskaita uz Federālā nodokļu dienesta kontu. Treškārt, aģentam pēc kalendārā gada beigām (kas ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa taksācijas periods) ir pienākums sniegt inspekcijai datus par visām par katru darbinieku ieturētajām un pārskaitītajām ienākuma nodokļa summām. Darba devējs katram darbiniekam izsniedz sertifikātu 2-NDFL formā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajos termiņos.

Par novēlotu sertifikāta iesniegšanu vai tā neesamību tiks piemērots sods. 2-NDFL kodi 2016. gadā nedaudz atšķīrās no pašreizējiem.

Kā aizpildītatsauce 2-NDFL

2017. gadā ir spēkā veidlapa 2-NDFL, kuras forma ir apstiprināta ar 30.10.15. rīkojumu MMV 7-11 / 485

Kā aizpildīt 2 iedzīvotāju ienākuma nodokli, lai veidlapa izietu pārbaudi un nodokļu inspektors to akceptētu? Vispirms pievērsīsim uzmanību sadaļām, no kurām tā sastāv:

1. 1. sadaļa. Norādīts nodokļu aģenta nosaukums, adrese, tālruņa numurs, TIN, KPP, OKTMO kods.
2. 2. sadaļa. Ievadiet nodokļu maksātāja identifikācijas numuru, pilnu vārdu, uzvārdu, statusu, dzimšanas datumu, pilsonību, pases datus un nodokļu maksātāja adresi.
3. 3. sadaļa. Visas uzkrātās ar nodokli apliekamās summas tiek ievadītas katru mēnesi, sadalot atbilstoši ienākumu kodam, tiek veikti profesionāli atskaitījumi.
4. 4.sadaļa. Aizpilda sociālo atskaitījumu, kā arī īpašuma un ieguldījumu atskaitījumu kodus un summas.
5. 5.sadaļa. Apkopotie ienākumi par visu gadu, apliekamā bāze, aprēķinātais maksājamais nodoklis, norādīts ieturētais un pārskaitītais iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Pirms 2-iedzīvotāju ienākuma nodokļa aizpildīšanas ir jāpārbauda adreses datu atbilstība, nodokļu maksātāja pases rekvizīti. Ja dati ir mainījušies pēdējā gada laikā, jāveic labojumi. Kad darbinieks piesakās uz ienākuma nodokļa atmaksu, pērkot mājokli vai apmaksātu izglītību un ārstēšanu, Federālā nodokļu dienesta inspekcija konstatēs neatbilstību starp apliecībā esošajiem datiem un iesniegtajiem dokumentiem. Šajā materiālā ir parādīts jaunās veidlapas 2-NDFL paraugs.

Kas ir ienākumu kods un kā to nosaka

Ienākuma kodi sertifikātam 2-NDFL jāizvēlas no 15.10.09. rīkojuma Nr. ММВ-7-11 / 387 pielikuma Nr.1. Tajā katrs ienākumu veids, ko privātpersona var saņemt skaidrā naudā vai natūrā, tiek piešķirts unikāls četrciparu kods.

Darba devējam ir ļoti svarīgi noteikt, kuram kodam ienākums pieder, un pareizi to norādīt apliecībā. Finanšu ministrijas apstiprinātais saraksts tiek nepārtraukti papildināts. Kā piemēru var minēt algu un pabalstu aprēķināšanu. Šo darbību veic katrs darba devējs. 2015. gadā pēc jaunā saraksta apstiprināšanas ienākumi tika sadalīti šādi:

1. Uzkrāta alga (ieskaitot prēmijas) - kods 2000.
2. Uzkrāta atvaļinājuma nauda (tostarp samaksa par neizmantoto atvaļinājumu pēc atlaišanas) - kods 2012.
3. Apmaksātas pagaidu invaliditātes apliecības - kods 2300.

2016. gadā tika veiktas izmaiņas kodu sarakstā 2-iedzīvotāju ienākuma nodoklī: piemaksas tika piešķirtas no darba samaksas summas, un tās tika sadalītas atkarībā no maksājumu avota. 2017. gadā no darbiniekam pienākošās atvaļinājuma naudas summas tika piešķirts un piešķirts atsevišķs kompensācijas kods par atlikušajām atvaļinājuma dienām pēc atlaišanas. Pārskatā par 2017. gadu darbinieku ienākumi darba samaksas un pabalstu aprēķināšanas rezultātā tiks sadalīti pa ienākumu kodiem 2-iedzīvotāju ienākuma nodoklī šādi:

1. Alga uzkrāta - kods 2000.
2. Ir uzkrāta prēmija par ražošanas rezultātiem un citiem rādītājiem, kas izmaksāti no algas fonda nevis uz tīrās peļņas vai iezīmēto līdzekļu rēķina - kods 2002.
3. Piešķirts bonuss par tādu pašu sniegumuuz peļņas un mērķfinansējuma rēķina - kods 2003.
4. Atvaļinājuma nauda uzkrāta - kods 2012.
5. Maksājums uzkrāts par atlikušajām atvaļinājuma dienām pēc atlaišanas - kods 2013.
6. Apmaksātas pagaidu invaliditātes apliecības - kods 2300.

Kad algu, pabalstu un kompensāciju uzskaite tiek kārtota speciālās programmās, piemēram, 1C:Enterprise, pietiek vienreiz veikt atbilstošus papildinājumus programmā, kad stājas spēkā nākamās izmaiņas sarakstā. Aprēķinot algas manuāli, grāmatvedim būs rūpīgi jāsadala privātpersonu ienākumi. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 126.1 pantu par nodokļu aģenta izziņu izsniegšanu ar neuzticamu informāciju draud naudas sods pieci simti rubļu par katru dokumentu. Ja darbinieku ir daudz, tad soda apmērs nepareizi izvēlēta ienākumu koda gadījumā būs sensitīvs.

Kāds ienākumu kods 4800 ir paredzēts

Finanšu ministrijas rīkojuma pielikumā ienākuma koda 4800 atšifrējums skan šādi - “citi ienākumi”. Papildu paskaidrojumi netika sniegti. Tas nozīmē, ka, izmaksājot vai izsniedzot natūrā (balvas, dāvanas, formas tērpus) indivīda ienākumam, kas nav iekļauts no nodokļa atbrīvoto sarakstā, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pantu, ienākuma nodoklis ir jāiemaksā. ieturēta un ieskaitīta valsts ienākumos.

Ko darīt, ja ienākumi nav norādīti pašreizējā sarakstā? Tas tiek attiecināts uz ienākumu kodu 4800, kura dekodēšana nozīmē "citi ienākumi". Jāatceras, ka gadījumā, kad izdošana tika veiktanatūrā tiek noteikta tā vērtība, bet nodokli ieturēt nav iespējams, jo naudas izteiksmē taksācijas periodā pēc šīs izsniegšanas privātpersonai nekas nepienākas. Nodokļu aģents ir atbildīgs par to ziņot IFTS.

Dienas naudas aplikšana ar nodokli komandējumiem

Visbiežāk kods 4800 tiek izmantots, lai atspoguļotu darbinieka ienākumus dienas naudas veidā, kas izmaksātas komandējumā. Brauciena izdevumu apmērs ir noteikts "Noteikumos par komandējumiem", kas ir koplīguma pielikums. Šis ir neobligāts dokuments, visus nepieciešamos punktus varat noteikt "Iekšējos noteikumos" vai vadītāja rīkojumā. Bet daudzas organizācijas akceptē Regulu, to var izveidot personāla vadības programmās ar automatizētu uzskaiti. Dienas naudas apmērs tiek noteikts ar vadības lēmumu un nav ierobežots ar augšējo robežu. Jāatceras, ka 217.pantā maksimālā ar ienākuma nodokli neapliekamā dienas nauda ir nosaukta:

1. Darba braucienos Krievijas robežās - 700 rubļi.
2. Darba braucienos uz ārzemēm - 2500 rubļi.

Dienas nauda, kas pārsniedz šo limitu, tiek aplikta ar 2 iedzīvotāju ienākuma nodokli. Piemēram, ja par iekšējo komandējumu organizācijā tiek noteikta dienas nauda 1000 rubļu, darbinieks aizgāja uz piecām dienām, viņam tika ieskaitīti 5000 rubļu. No tiem 700 x 5=3500 rubļu. nav apliekami ar ienākuma nodokli. Summa ir 1500 rubļu. jāiekļauj 2-NDFL sertifikātā tajā mēnesī, kad tika uzkrāta un izsniegta dienas nauda, ar ienākumu kodu 4800.

Līdzīga situācija arceļa izdevumi par izmitināšanu. Organizācijai ir tiesības savā nolikumā paredzēt pilnu uzturēšanās izdevumu atlīdzināšanu, pamatojoties uz iesniegtajiem dokumentiem. Ja nav dokumentu, darbiniekam var būt tiesības uz kompensāciju noteiktā apmērā. 217. pantā ar nodokli neapliekamās kompensācijas limiti par izmitināšanu bez apliecinošiem dokumentiem:

1. Darba braucienos Krievijas robežās - 700 rubļi.
2. Darba braucienos uz ārzemēm - 2500 rubļi.

Summas, kas pārsniedz 217.pantā norādītās, tiek apliktas ar ienākuma nodokli un tiek attēlotas ar ienākuma kodu 4800. Visas ar šo kodu saistītās summas ir jāatšifrē grāmatvedībā, lai nodokļu auditu laikā nerastos pārpratumi.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieturēšana no papildu maksājumiem līdz vidējai mēneša darba algai, izmaksājot noteikta veida pabalstus

Organizācijām ir tiesības piemaksāt saviem darbiniekiem tajos periodos, kad viņi nestrādā un saņem pabalstus no sociālās apdrošināšanas fonda. Tas varētu būt slimības atvaļinājums vai grūtniecības un dzemdību atvaļinājums.

Ja sociālie pabalsti, kas aprēķināti saskaņā ar likumā noteiktajiem noteikumiem, izrādīsies mazāki par darbinieka vidējo mēneša izpeļņu, šīs starpības kompensēšanai var tikt veikta papildu iemaksa. Tas ir obligāts maksājums. Organizācijas rīkojumā ir noteikts darbinieku saraksts (tajā var nebūt viss personāls), kuriem tiek izmaksāti papildu pabalsti, un aprēķināšanas kārtība.

Ja slimības lapas apmaksa pilnā apmērāir apliekama ar ienākuma nodokli, tad uzrēķins par to arī tiek iekļauts bāzē un tiek ieskaitīts 2-iedzīvotāju ienākuma nodoklī ar kodu 2300. Maksājums par grūtniecības un dzemdību atvaļinājumu ir atbrīvots no nodokļa, bet veiktā uzmaksa nav valsts pabalsts. Pamatojoties uz to, tas tiek iekļauts apliekamajā ienākumā un 2-NDFL sertifikātā maksājuma brīdī tiek ņemts vērā ar kodu 4800.

Kādos gadījumos tiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis no kompensācijas, atlaižot darbu

Uzņēmuma reorganizācijas, īpašnieka maiņas gadījumos dažkārt notiek vadības komandas maiņa - vadītājs, vadītāju vietnieki, galvenais grāmatvedis. Pēc šo darbinieku atlaišanas likumā ir paredzēti vairāki maksājumi:

• Atlaišanas pabalsts.
• Saglabātas algas, kamēr strādājat.
• Kompensācija.

217.pants, šie maksājumi ir atbrīvoti no nodokļu nomaksas apmērā, kas nepārsniedz trīskāršu vidējo mēnešalgu vai sešas reizes lielāku summu, ja darbinieki atstāj uzņēmumu, kas atrodas Tālajos Ziemeļos vai tiem pielīdzinātajos apgabalos. Maksājumi norādītajiem darbiniekiem, kas pārsniedz neapliekamo maksimumu, ir ar nodokli apliekami ienākumi un tiks norādīti 2-NDFL izziņā ar ienākuma kodu 4800 un atšifrējumā.

Kādi vēl var būt ienākumi?

Organizācija, kurai nepieciešams kvalificēts personāls, ir gatava pieņemt darbā speciālistus, kas dzīvo citās jomās. Tajā pašā laikā vadītāji bieži vien apmaksā kandidātiem braucienu uz interviju un citus izdevumus kopā ar viņusaistīti. Darbinieka pārvietošana uz jaunu darba vietu netiek aplikta ar nodokli. Bet kandidāts nav darba ņēmējs, tāpēc uzrādīto ceļošanas dokumentu, viesnīcas rēķina atmaksa ir ar nodokli apliekams ienākums. Sarakstā tam nav norādīts kods, tāpēc apliecībā summa jāuzrāda kā citi ienākumi ar kodu 4800. Organizācijai ir pienākums ieturēt un pārskaitīt ienākuma nodokli no citiem ienākumiem. Šeit ir divas iespējas:

1. Kandidāts pats iegādājās braukšanas biļetes, samaksāja par izmitināšanu, iesniedza dokumentus organizācijai izdevumu atmaksai.
2. Biļetes iegādājās un viesnīcu apmaksāja pati organizācija.

Pirmajā gadījumā problēmām nevajadzētu būt: aprēķinot atmaksu, grāmatvede no viņa ieturēs iedzīvotāju ienākuma nodokli un ieskaitīs to budžetā. Otrajā gadījumā nav no kā ieturēt nodokli. Lai gan ienākumi neapšaubāmi tiek saņemti, bet tādā formā, ka nav iespējams ieturēt. Šādā gadījumā ne vēlāk kā nākamā gada februārī organizācijai, pamatojoties uz Nodokļu kodeksa prasībām, ir jāpaziņo inspekcijai par šķērsli nodokļu ieturēšanai.

Ir situācijas, kad nodokļu audita laikā inspektori noteiktas summas piešķir kodam 4800. Tie ir ienākumi, kuri nav jāiekļauj ar nodokli apliekamajā bāzē saskaņā ar 217.pantu, bet attiecīgo dokumentu neesamības vai nepareizas noformēšanas dēļ (nav līguma, nav nodokļu maksātāja statusu apliecinošu izziņu utt.) inspektori šajā statusā tos nepieņem. Tos var attiecināt uz citiem ienākumiem (ienākumu kods 2-NDFL - 4800) un ieturēt nodokli, kā arī iekasēt soda naudu vailabi.

Ienākuma nodokļa bāze ir ļoti dažāda. Tas ietver daudz dažādu uzkrājumu, atlīdzību, pabalstu, kompensāciju, maksājumu utt. Lai visu šo dažādību pareizi klasificētu pēc ienākumu kodiem, ir nepieciešama pārdomāšana un uzmanība. Nodokļu aprēķināšanas pareizība galu galā būs atkarīga no šīm īpašībām.