Juridisko personu transporta nodokļa samaksas kārtība un termiņš

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Nodoklis ir obligāts bezatlīdzības maksājums, ko piespiedu kārtā iekasē dažādu līmeņu valsts iestādes no uzņēmumiem un privātpersonām valsts darbības finansēšanai. Tās nemaksāšana ir noziegums, kas nozīmē, ka nodokļu maksātājam, lai izvairītos no juridiskās atbildības, ir jāzina visi savu saistību smalkumi nodokļu jomā un tie stingri jāievēro.

Viena no valsts nodevām Krievijas Federācijā ir transporta nodoklis, kas kalpo kā valsts ieņēmumu pamatavots, jo īpaši ceļu remonta un būvniecības finansēšanas pamats. Un tā kā mūsdienās praktiski neviena organizācija nevar iztikt bez transportlīdzekļu izmantošanas, ļoti aktuāls kļūst jautājums par to, kāda ir transporta nodokļa maksāšanas kārtība un termiņš juridiskām personām.

Transporta nodokļa jēdziens

Krievijas Federācijā fiziskām un juridiskām personām ir jāmaksā dažāda veida nodokļi un valsts nodevas, no kurām vienair transporta nodoklis (TN). Šo valsts nodevu veidu nosaka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss un Krievijas Federācijas reģionālo iestāžu lēmumi. TN ir reģionālais maksājums, kas nozīmē, ka tas ir jāiemaksā reģionālajā budžetā.

Katrai valsts reģionālajai iestādei ir tiesības noteikt savu likmi privātpersonām un organizācijām, transporta nodokļa maksāšanas kārtību un termiņu juridiskām personām, taču federālā likuma atļautajās robežās. Turklāt reģioniem ir tiesības nodrošināt atvieglojumus šāda veida savākšanai.

TN nodokļu maksātāji

Transporta nodokļa maksātāji saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 357. pantu ir subjekti, kuros ir reģistrēts transportlīdzeklis, kas ir šāda veida valsts nodokļa aplikšanas ar nodokli objekts.

Nav nodokļu maksātāji:

• Ziemas 22. Olimpisko un Paralimpisko spēļu Sočos organizatori, Starptautiskās Olimpiskās komitejas mārketinga partneri saistībā ar transportu, kas tika izmantots tikai šo sporta sacensību organizēšanai un pilsētas kā kalnu klimatiskā kūrorta attīstībai;
• FIFA un tās meitasuzņēmumi, kas noteikti federālajā likumā "Par 2018. gada FIFA Pasaules kausa izcīņas, FIFA Konfederāciju kausa 2017. gada FIFA Konfederāciju kausa izcīņas sagatavošanu un norisi Krievijas Federācijā un grozījumiem atsevišķos Krievijas Federācijas likumos";
• nacionālās futbola asociācijas, konfederācijas, "Krievija-2018" - Organizācijas komiteja un tās meitasuzņēmumi, FIFA mediju informatori, FIFA preču un pakalpojumu piegādātāji, kas noteikti federālajā likumā "ParFIFA Pasaules kausa 2018, FIFA Konfederāciju kausa 2017 un grozījumu atsevišķos Krievijas Federācijas likumos sagatavošana un norise Krievijas Federācijā" saistībā ar transportu, kas tika izmantots tikai šajā likumā paredzēto darbību īstenošanai.

Transporta nodokļa iespējas organizācijām

Pamatojoties uz Krievijas Federācijas likumdošanu, mēs varam secināt, ka ir vispārīgi transporta nodokļa raksturlielumi fiziskām un juridiskām personām, kā arī noteiktas iezīmes šīs nodevas maksāšanai organizācijām. Tajā pašā laikā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā juridiskās personas ir norādītas kā organizācijas, un individuālajiem uzņēmējiem saskaņā ar šo kodeksu ir jāmaksā transporta nodoklis par automašīnu tāpat kā privātpersonām.

Tādējādi nodokļu objekts, nodokļa likmes un bāze ir kopīga visiem nodokļu maksātājiem. Bet pārskata periodi, pabalsti, aprēķināšanas un maksāšanas kārtība privātpersonām un organizācijām parasti nav identiski.

Nodokļu objekts

PVN nodokļa objekts ir automašīnas, motorolleri, motocikli, autobusi un citi pašgājēji transportlīdzekļi, kā arī kāpurķēžu vai pneimatiskie mehānismi, helikopteri, lidmašīnas, jahtas, laivas, buru kuģi, motorkuģi, motorizētās ragavas, sniega motocikli, ūdens motocikli, motorlaivas un citi gaisa, sauszemes un ūdens transportlīdzekļi, kas ir likumīgi reģistrēti.

Netiek aplikts ar nodokļiem:

• laivas ar airiem un motorlaivas, kuru dzinēja jauda ir mazāka par 5 zirgspēkiem;
• mašīnasautomašīnām, kas īpaši aprīkotas invalīdiem, un automašīnām, kuru jauda ir mazāka par 100 zirgspēkiem, kas saskaņā ar likumu saņemtas, izmantojot sociālo apdrošināšanu;
• zvejas upju un jūras kuģi;
• kuģi ierakstīti starptautiskajā kuģu reģistrā;
• ārzonas platformas un mobilās urbšanas iekārtas (kuģi);
• medicīnisko un sanitāro dienestu helikopteri un lidmašīnas;
• transports, kas pieder federālā līmeņa izpildvarai, kur tiek sniegts militārais vai līdzvērtīgs dienests;
• nozagti transportlīdzekļi, kuri tiek meklēti (šajā gadījumā nodokļu dienestā tiek iesniegts tiesībsargājošo iestāžu dokuments, kas apliecina šo faktu).

Transporta nodoklis netiek iekasēts no organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kuru pamatnodarbošanās ir attiecīgi pasažieru vai kravu pārvadājumu veikšana par šāda veida darbos izmantojamiem transportlīdzekļiem. Tāpat nodoklis netiek maksāts par traktoriem, kombainiem un speciālo tehniku, kas reģistrēta lauksaimniecības uzņēmumiem un paredzēta to ražošanai.

Nodokļu bāze, nodokļu un pārskata periodi

Ja juridiskām personām transporta nodokļa samaksas termiņš, pārskata periods un tā aprēķināšanas kārtība atšķiras no fiziskām personām noteiktā, tad nodokļa bāze šai nodevai ir vienāda. Tas ir definēts saistībā ar:

• transportlīdzekļi ar dzinēju (kā dzinēja zirgspēki);
• lidmašīnakustības, kurām ir iestatīta reaktīvā dzinēja vilce (jo reaktīvā dzinēja vilce ir statiska, norādīta pasē, aprēķināta spēka kilogramos);
• ūdens nepašpiedziņas transports, kuram tiek noteikta bruto tonnāža (bruto tonnāža reģistrētās tonnās);
• citādi (kā transporta vienība).

Taksācijas periods PVN nomaksai ir viens kalendārais gads. Runājot par pārskata periodu, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā (360. pants) transporta nodokļa maksātāju organizācijām ir noteikts šāds termiņš: pirmais, otrais, trešais ceturksnis. Un dod valsts reģioniem tiesības vispār nenoteikt pārskata periodu.

Nodokļu likmes

Transporta nodokļa koeficientus (likmes) nosaka Krievijas Federācijas veidojošo vienību normatīvie akti proporcionāli dzinēja jaudai, reaktīvo dzinēja vilcei vai bruto tonnāžai, pamatojoties uz vienu zirgspēku, vienu reģistra tonnu vai vienu kilogramu jauda, attiecīgi, šādos daudzumos:

1. Vieglās automašīnas (ar vienu ZS):

• līdz 100 l. Ar. ieskaitot - 2,5 rubļi;
• 100-150 l. Ar. ieskaitot - 3,5 rubļi;
• 150-200 l. Ar. ieskaitot - 5 rubļi;
• 200-250 l. Ar. ieskaitot - 7,5 rubļi;
• vairāk nekā 250 l. Ar. - RUB 15

2. Motorolleri un motocikli (ar vienu ZS):

• līdz 20 ZS ieskaitot - 1 rub.;
• 20-35 g.v. Ar. ieskaitot - 2 rubļi;
• vairāk nekā 35 l. Ar. - 5 rub.

3. Autobusi (viens ZS):

• līdz 200 l. Ar. ieskaitot - 5 rubļi;
• vairāk nekā 200 litri. Ar. - 10 rub.

4. Kravas automašīnas (viens ZS):

• līdz 100 l. Ar. ieskaitot - 2,5 rubļi;
• 100-150 l. Ar. ieskaitot - 4 rubļi;
• 150-200 l. Ar. ieskaitot - 5 rubļi;
• 200-250 l. Ar. ieskaitot - 6,5 rubļi;
• vairāk nekā 250 l. Ar. - 8, 5 rub.

5. Citi pašgājēji transportlīdzekļi, kā arī kāpurķēžu vai pneimatiskie mehānismi (ar vienu zirgspēku) - 2,5 rubļi

6. Sniega motocikli, sniega motocikli (ar vienu ZS):

• līdz 50 l. Ar. ieskaitot - 2,5 rubļi;
• vairāk nekā 50 l. Ar. - 5 rubļi;

7. Motorlaivas, laivas un citi ūdens transportlīdzekļi (ar vienu ZS):

• līdz 100 l. Ar. ieskaitot - 10 rubļi;
• vairāk nekā 100 l. Ar. - 20 rub.

8. Motorburu kuģi, jahtas (ar vienu zirgspēku):

• līdz 100 l. Ar. ieskaitot - 20 rubļi;
• vairāk nekā 100 l. Ar. - 40 rub.

9. Ūdens motocikli (ar vienu HP):

• līdz 100 l. Ar. ieskaitot - 25 rubļi;
• vairāk nekā 100 l. Ar. - RUB 50

10. Kuģi, kas nav pašpiedziņas (par vienu reģistrēto tonnu bruto tilpības) - RUB 20

11. Helikopteri, lidmašīnas (no viena kilograma vilces spēka) - 25 rubļi

12. Reaktīvā lidmašīna (no viena kilograma vilces spēka) - 20 rubļi

13. Citi gaisa vai ūdens transportlīdzekļi, kuriem nav dzinēju (no katras transporta vienības) - 200 rubļi

Transporta nodokli pa reģioniem (tā likmes) var samazināt vai palielināt, bet nevairāk nekā 10 reizes saistībā ar augstākminētajiem tarifiem. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktās likmes vieglajiem automobiļiem ar jaudu līdz 150 ZS nevar samazināt. Ar. ieskaitot.

TH lielums tiek noteikts, pamatojoties uz iedzīvotāju dzīves līmeni konkrētā reģionā un vairākiem citiem faktoriem. Visas transporta nodokļa likmes, piemēram, Maskavā ir daudz augstākas par likumā noteiktajām. Ja subjekts pats nenosaka savus tarifus šai maksai, tad automātiski tiek piemēroti tie, kas noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā.

Nosakot likmi TN, pieļaujama to diferencēšana gan atkarībā no transporta kategorijas, gan ņemot vērā gadus, kas pagājuši kopš auto izgatavošanas.

Noteikumi nodokļu summas aprēķināšanai

Transporta nodokļa uzkrāšana organizācijām notiek saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu (362. pants). Pamatojoties uz šo avotu, uzņēmumi paši aprēķina TN, atšķirībā no privātpersonu nodokļu maksātājiem.

Juridisko personu transporta nodokļa aprēķins tiek veikts katram transportlīdzeklim atsevišķi, reizinot nodokļa likmi un nodokļa bāzi. No šī rezultāta organizācijas atņem iepriekš veikto avansa maksājumu summu.

Šie aprēķini tiek veikti ar palielinātu koeficientu attiecībā pret:

• automašīnas, kuru vidējā cena ir 3-5 miljoni rubļu, un kopš to izlaišanas gada ir pagājuši 2-3 gadi (koeficients 1, 1);
• automašīnas, kuru vidējā cena ir 3-5 miljoni rubļu, un kopš to izlaišanas gada ir pagājuši 1-2 gadi (koeficients 1, 3);
• mašīnasautomašīnas, kuru vidējā cena ir 3-5 miljoni rubļu, un kopš to izlaišanas gada ir pagājis mazāk nekā gads (koeficients 1,5);
• automašīnas, kuru vidējā cena ir no 5 līdz 10 miljoniem rubļu, un kopš to izlaišanas gada ir pagājuši mazāk nekā 5 gadi (koeficients 2);
• vieglie automobiļi, kuru vidējā cena ir no 5 līdz 10 miljoniem rubļu, un kopš to izlaišanas gada ir pagājuši mazāk nekā 10 gadi (koeficients 3);
• automašīnas, kuru vidējā cena ir no 15 miljoniem rubļu, un kopš to izgatavošanas gada ir pagājuši nepilni 20 gadi (faktors 3).

Tajā pašā laikā vidējās automašīnas izmaksas aprēķina valsts. Šādu transportlīdzekļu sarakstus katru gadu ne vēlāk kā 1. martā publicē federālās izpildinstitūcijas oficiālajā interneta portālā, kas veic valsts politikas un tiesiskā regulējuma izstrādes funkcijas tirdzniecības jomā.

Avansu maksājumu aprēķināšanas kārtība

Ja reģionā ir paredzēta transporta valsts nodevas avansa maksājumu iespēja, nodokļu maksātājas organizācijas tos aprēķina pēc katra pārskata perioda 1/4 apmērā no attiecīgās nodokļa bāzes un nodokļa likmes reizinājuma, ņemot ņem vērā reizināšanas koeficientu, ja nepieciešams.

Situācijās, kad transportlīdzeklis reģistrēts vai dereģistrēts vienā taksācijas vai pārskata periodā, TN un avansa maksājumu aprēķins tiek veikts, ņemot vērā koeficientu, kas tiek noteikts kā veselu mēnešu attiecība, kuru laikā transportlīdzeklis jautājums tika reģistrēts nodokļu maksātājam, uztaksācijas (pārskata) periodā iekļauto mēnešu skaits. Šajā gadījumā mēnesis, kurā transportlīdzeklis tika reģistrēts, un mēnesis, kurā tas tika izņemts no reģistrācijas, tiek uzskatīti par pilniem mēnešiem.

Krievijas Federācijas iestādēm ir tiesības apstiprināt tās nodokļu maksātāju kategorijas, kurām būs iespēja neaprēķināt un nemaksāt avansa maksājumus par attiecīgo valsts nodevu.

Maksājuma noteikumi un kārtība

Nodoklis tiek iemaksāts budžetā transporta atrašanās vietā. Transporta nodokļa maksāšanas kārtība un termiņš juridiskām personām atšķiras no fiziskām personām noteiktajiem noteikumiem.

Organizācijām PVN jāmaksā pēc taksācijas perioda beigām. Tie. transporta nodoklis tiek aprēķināts un iemaksāts budžetā par gadu. Maksājuma termiņš var atšķirties atkarībā no valsts subjektu likumiem, taču to nevar noteikt ātrāk par deklarācijas iesniegšanas kodā noteikto termiņu.

Piemēram, Krasnodaras apgabalā organizācijām nodoklis jāsamaksā ne vēlāk kā 1. martā, kas seko taksācijas perioda beigām. Un avansa maksājumi - ne vēlāk kā līdz pārskata periodam sekojošā otrā mēneša 5.datumam. Rjazaņas reģionā nodoklis jāsamaksā līdz nākamā gada 1. februārim pēc taksācijas perioda beigām. Un avansa maksājumi - attiecīgi līdz mēneša pēdējai dienai, sekojot beidzies pārskata periodam.

Reģionu likumos var noteikt arī transporta nodokļa atmaksas veidus. Piemērs - Sverdlovskas apgabals, kur TN organizācijām jāmaksābudžetā tikai bezskaidras naudas veidā, izņemot gadījumus, kas paredzēti Krievijas tiesību aktos par nodokļiem un nodevām.

Privilēģijas uzņēmumiem noteiktas arī reģionu likumdošanas aktos. Tātad Krasnodaras apgabalā speciālās ekonomiskās zonas iedzīvotāji, kas tika izveidoti šī reģiona teritorijā, ir pilnībā atbrīvoti no TN. Lai to izdarītu, juridiskai personai ir jāiesniedz nodokļu līgums, izraksts no ārvalstu juridisko personu reģistra un migrācijas karte. Arī šajā reģionā atbalsta saņēmēji ir sabiedriskās ugunsdrošības biedrības, kas ir atvērtas dalībai aktivitāšu īstenošanā ugunsdrošības un avārijas glābšanas darbu jomā. Šo uzņēmumu priekšrocību iegūšanas pamats ir organizācijas statūti un attiecīgajam dienestam nodrošinātais TCP.

Transporta nodokļa nemaksāšanas gadījumā attiecīgajā budžetā noteiktajā laikā organizācijas ir pakļautas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajai atbildībai. Krievijas Federācijas Kriminālkodeksa 199. pants nosaka, ka uzņēmums, kas nav laikus iesniedzis nodokļu deklarāciju vai norādījis tajā apzināti nepatiesas ziņas, lai slēptu datus, šādās situācijās tiek sodīts ar naudas sodu no 100 līdz 300 tūkstošiem rubļu. piespiedu darbs uz laiku līdz 2 gadiem vai brīvības atņemšana uz laiku līdz 2 gadiem ar tiesību atņemšanu veikt noteiktas darbības uz laiku līdz 3 gadiem vai bez tā.

Par tādu pašu nodarījumu, ko izdarījusi personu grupa slepenībā vai īpaši lielā apmērā, uzliek naudas sodu no 200 līdz 500 tūkstošiem rubļu, piespiedu darbu līdz 5 gadiem vai brīvības atņemšanu līdz6 gadi ar tiesību atņemšanu veikt noteiktas darbības uz laiku līdz 3 gadiem vai bez tās.

Nodokļu deklarācija

Lai samaksātu transporta nodokli, organizācijas, pašas to aprēķinājušas, aizpilda maksājuma uzdevumu. Transporta nodoklis tiek samaksāts saskaņā ar iesniegto deklarāciju transportlīdzekļa atrašanās vietā. Vienlaikus organizācijām nodokļu deklarācija par TN ir jāiesniedz atbilstošajai nodokļu iestādei ne vēlāk kā 1. februārim nākamajā gadā pēc beigu taksācijas perioda.

Ja organizācija, saskaņā ar Art. 83 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa, ir atzīts par lielu nodokļu maksātāju, maksājuma uzdevums ir jāiesniedz nodokļu iestādei lielāko nodokļu maksātāju reģistrācijas vietā.

Apkopojot visu iepriekš minēto, ir vērts atzīmēt, ka jaunais transporta nodoklis vairākos reģionos ir ievērojami pieaudzis salīdzinājumā ar pagājušo gadu. Tāpēc regulāra informācijas aktualitātes uzraudzība šajā jomā ir vienkārši nepieciešams nosacījums, lai pareizi un savlaicīgi aprēķinātu un samaksātu valsts kasē aprakstīto nodokli.