IIN nodokļu maksātāji (ienākumu nodoklis Krievijā)

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Krievijas Federācijas pilsoņiem, kuri strādā saskaņā ar darba līgumu, sniedz pakalpojumus saskaņā ar civiltiesiskiem līgumiem vai, piemēram, kuriem ir ieņēmumi no uzņēmējdarbības vai īpašuma pārdošanas, var tikt prasīts maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli. Turklāt nodokļu maksātājiem var būt pienākums ziņot par attiecīgajiem maksājumiem Krievijas Federācijas Federālajam nodokļu dienestam. Kādas ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanas iezīmes? Kāda ir tās maksājuma subjektu mijiedarbības specifika ar Krievijas Federācijas Federālo nodokļu dienestu?

Kas ir iedzīvotāju ienākuma nodoklis vai ienākuma nodoklis?

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa (iedzīvotāju ienākuma nodokļa) nodokļa maksātāji pārskaita valstij maksājumus, pamatojoties uz ieņēmumiem, kas saņemti darba samaksas, civiltiesisko līgumu kompensācijas un peļņas veidā no īpašuma pārdošanas. Iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir maksājums, kas pieder federālajai kategorijai. To iekasē Krievijas Federācijas Federālais nodokļu dienests tiešā mijiedarbībā ar pilsoņiem vai nodokļu aģentiem (visbiežāk ar darba devējiem). Sīkāk izpētīsim to ienākumu specifiku, no kuriem iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātājiem jāmaksā nodevas.

Kādiem ienākumiem tiek piemērots IIN?

Ieņēmumi, uz kuriem attiecas attiecīgais maksājums, irtiek klasificēti 2 galvenajās ienākumu grupās - tie, ko saņem maksātāji Krievijas Federācijas teritorijā, un tie, kurus gūst pilsoņi ārvalstīs un ir apliekami ar nodokli saskaņā ar attiecīgo nodokli saskaņā ar Krievijas tiesību aktiem. Federācija. Tajā pašā laikā iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātājiem var būt Krievijas Federācijas rezidenta vai nerezidenta statuss.

Krievijā gūtos ienākumus visbiežāk attēlo:

- kā atzīmējām iepriekš, alga, kompensācija par civiltiesiskiem darījumiem, ieņēmumi no īpašuma pārdošanas;

- uzņēmuma ietvaros saņemtās dividendes;

- individuālā uzņēmēja ienākumi, kas saņemti saskaņā ar vispārējo nodokļu sistēmu;

- apdrošināšanas pabalsti;

- ieņēmumi no ar autortiesībām aizsargāta īpašuma nodrošināšanas lietošanai;

- ienākumi no nomas;

- ieņēmumi no vērtspapīru pārdošanas.

Savukārt ienākumi, kas saņemti ārpus Krievijas Federācijas, principā var veidoties no tiem pašiem avotiem, kas ir ienākumi Krievijas Federācijā: cilvēks var strādāt ārzemēs, veikt uzņēmējdarbību, pirkt un pārdot nekustamo īpašumu, vērtspapīrus.

Daži uzņēmējdarbības darījumu veidi, kuros iesaistīti iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāji, netiek aplikti ar nodokļiem. Piemēram, tie ir ienākumi, kas saistīti ar īpašuma pirkšanu un pārdošanu tiesisko attiecību ietvaros ar tuvu radinieku līdzdalību, ja nerunājam par darba attiecībām starp viņiem.

IIN maksātājus pārstāv dažādas pilsoņu kategorijas. Uzziniet, kā rīkoties ar likumunosaka viņu statusu.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāju kategorijas

IIN nodokļu maksātāji, kā minēts iepriekš, tiek klasificēti Krievijas Federācijas rezidentos un pilsoņos, kuriem nav šī statusa. Kad persona pieder pirmajai vai otrajai kategorijai?

Nodokļu rezidenti ir Krievijas Federācijas un ārvalstu pilsoņi, kuri Krievijā uzturas 183 dienas vai ilgāk 12 mēnešus pēc kārtas. Tajā pašā laikā laika posms, kurā persona dzīvo Krievijā, tiek uzskatīts par bez pārtraukuma, ja pilsonis izbrauc no valsts uz laiku līdz 6 mēnešiem, lai mācītos vai ārstētos, kā arī strādātu uzņēmumos, kas nodarbojas ar ieguvi. derīgie izrakteņi ārzonas laukos. Krievijas Federācijas nodokļu rezidenti ir militārpersonas, kuras pilda dienesta pienākumus ārvalstīs, kā arī dažādu iestāžu darbinieki, kas nosūtīti komandējumā uz ārzemēm.

IIN likmes

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātājiem var tikt prasīts iemaksāt attiecīgo nodokli Krievijas Federācijas budžetā gan no skaidras naudas ienākumiem, gan no tiem, kas uzrādīti natūrā. Tajā pašā laikā dažādiem ieņēmumu veidiem var noteikt atsevišķas likmes. Kopumā nodoklis tiek maksāts 13% apmērā no pilsoņa ienākumiem. Taču attiecīgajam maksājumam var tikt noteiktas citas likmes. Izpētīsim tos sīkāk.

Ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme 35% apmērā no ieņēmumiem. To piemēro, ja persona saņēma ienākumus:

- loterijas laimestu veidā;

- procentu veidā par banku noguldījumiem, ja tieapliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli;

- ko veido ietaupījumi par aizdevuma procentiem;

- samaksas veidā par patērētāju kooperatīva apgrozībā esošo finanšu līdzekļu izlietojumu.

Iedzīvotāju ienākuma nodokli var maksāt ar 30% likmi. Tas ir paredzēts galvenokārt Krievijas Federācijas nerezidentiem. To maksā attiecīgā statusa pilsonis, ja:

- persona saņēma maksājumus no dividendēm, kas nopelnītas kā daļa no līdzdalības uzņēmuma pamatkapitālā, kā arī ar nosacījumu, ka attiecīgajiem maksājumiem ir noteikta 15% likme;

- nerezidents bija nodarbināts un saņēma algu - ar nosacījumu, ka vienādos amatos strādājošie iedzīvotāji maksā nodokli 13% apmērā.

Cita iespēja, kur iespējama maksājuma likme 30% apmērā - kad nodokļu maksātājs gūst ienākumus no darījumiem, kas saistīti ar vērtspapīru pirkšanu un pārdošanu, ja runa nav par dividenžu saņemšanu - ar nosacījumu, ka tiesības uz attiecīgajiem līgumiem ir ierakstīts ārvalstu uzņēmumu kontos.

Iespējama attiecīgā nodokļa samaksa 9% apmērā. Tas ir iespējams, ja maksātājs saņēma ienākumus no ķīlu zīmēm.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarēšana

Apskatīsim tādu aspektu kā ziņošana attiecīgā maksājuma ietvaros. Pirmkārt, deklarāciju var iesniegt Federālajam nodokļu dienestam - ja tā atbilst noteiktai nodokļu maksātāju kategorijai (3-NDFL). Šajā dokumentā ir visa informācija par pilsoņa ienākumiem, kas saņemti no dažādiem avotiem.

Deklarāciju 3-NDFL var iesniegt nodokļu maksātājsFederālajā nodokļu dienestā gan patstāvīgi, gan ar darba devēja palīdzību. Abas iespējas ir iespējamas, ja, piemēram, persona vēršas nodokļu dienestā, lai veiktu atskaitījumu. Turklāt, ja nodokļu maksātājs Federālajā nodokļu dienestā ir iesniedzis 3 iedzīvotāju ienākuma nodokli, deklarāciju var izmantot par pamatu papildu nodokļa aprēķināšanai vai tā korekcijai.

Dažos gadījumos attiecīgais dokuments ir jāiesniedz noteiktā termiņā. Piemēram, ārzemnieki ir īpaša nodokļu maksātāju kategorija. Personai, kurai ir citas valsts pilsonība, 3-NDFL ir jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam, ja viņa pārtrauc darbību Krievijas Federācijā, kas rada ienākumus, un atstāj valsti. Ārzemniekam attiecīgais dokuments ir jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam mēnesi pirms paredzētās izceļošanas no Krievijas Federācijas.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa 3 deklarācijas saturs

Ko pilsonis vai nodokļu maksātājs-juridiska persona norāda deklarācijā par attiecīgo nodokli? 3-NDFL ir visa informācija par personas saņemtajiem ienākumiem - ja viņš iesniedz sev dokumentu, vai arī darba devējs viņam sastāda deklarāciju. Dokumentā nedrīkst norādīt ieņēmumu veidus, kuri saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem nevar tikt uzskatīti par nodokļu objektiem.

Deklarācijā tiek ierakstīti dati, kas nepieciešami, lai identificētu subjektu, kas maksā attiecīgo nodokli. Piemēram, nodokļu maksātāja kods. 3-NDFL - deklarācija, kuru, kā minēts iepriekš, pilsonis vai viņa darba devējs var nosūtīt Federālajam nodokļu dienestam. Ir arī cita nozīmīga informācija subjekta identificēšanaiattiecīgā nodokļa samaksu. Piemēram - iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāja zīme.

Dažos gadījumos ziņojumus Federālajam nodokļu dienestam nodrošina uzņēmums, kam ir nodokļu aģenta statuss. Kāda ir tā specifika?

Kas ir nodokļu aģenti?

Saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem ir pieņemts nodokļu aģentiem attiecināt juridiskas personas un individuālos uzņēmējus, kas reģistrēti Federālajā nodokļu dienestā un kuriem ir pienākums aprēķināt attiecīgo nodokli no iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāja un ieskaitīt to budžetā. Tajā pašā laikā nav svarīgi, vai attiecīgās organizācijas pašas ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātājas. Visbiežāk uzņēmumiem, kas ir darba devēji, ir nodokļu aģenta statuss. Atsevišķos gadījumos par attiecīgu statusu var tikt atzīti valstij vai pašvaldībām piederošo īpašumu īrnieki.

Nodokļu aģentiem ir pienākums veikt fizisko personu saņemto ieņēmumu uzskaiti noteiktos norēķinu periodos, palīdzēt likumā paredzētajos gadījumos iegūt iedzīvotājiem nodokļu atlaides un ievadīt informāciju par tiem dažādos reģistros. Grāmatvedības dokumentu formas izstrādā kompetentās iestādes. Visbiežāk - Federālais nodokļu dienests.

Tātad iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarāciju, kuru likumā paredzētajos gadījumos aizpilda nodokļu maksātājs - 3 iedzīvotāju ienākuma nodoklis, - apstiprina Federālais nodokļu dienests. Nodokļu iestādes izstrādā arī citus ziņošanas veidus par konkrēto maksājumu. Piemēram, darba devējs var izsniegt darbiniekam īpašu sertifikātu - ja to pieprasa attiecīgais nodokļu maksātājs - 2-NDFL. Tā var būt noderīga personai dažādās tiesiskajās attiecībās. Piemēram,aprēķinot atskaitījumu, noformējot bankas kredītu, vīzas saņemšanu ārvalsts vēstniecībā. Tas ir tāpēc, ka 2-NDFL sertifikātā ir informācija par personas faktisko algu, kas saņemta organizācijā, kas ir viņa darba devējs un vienlaikus arī nodokļu aģents.

Uzņēmumiem, kas pieņem darbā pilsoņus saskaņā ar darba līgumiem, ir vairāki pienākumi, kas ir daļa no to ziņošanas Federālajam nodokļu dienestam. Tāpēc viņiem vajadzētu:

- iesniedz Federālajam nodokļu dienestam dokumentus par fizisko personu ienākumiem, nodokļu summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz attiecīgajiem ieņēmumiem - katru gadu, līdz nākamā gada 1. aprīlim, kas seko pārskata gadam;

- uzņēmuma aprēķināto un ieturēto nodokļu summu aprēķini - reizi ceturksnī, līdz tā mēneša beigām, kas seko pārskata ceturksnim.

Pirmais dokuments ir tikai tā pati 2 iedzīvotāju ienākuma nodokļa izziņa. Otrajā gadījumā avots, ko nodokļu maksātājs var nodrošināt Federālajam nodokļu dienestam darbiniekiem, ir veidlapa 6-NDFL. Ja uzņēmumam ir atsevišķas apakšvienības, tad katrai no tām ir jānosūta norādītie dokumenti Federālajam nodokļu dienestam reģistrācijas vietā - attiecīgajām Federālā nodokļu dienesta teritoriālajām iestādēm. Šie pienākumi attiecas gan uz individuālajiem uzņēmējiem, gan juridiskām personām.

Dažos gadījumos nodokļu aģentiem ir jānosūta informācija par darbiniekiem un citām personām Federālajam nodokļu dienestam kā daļa no ziņošanas elektroniskā veidā. Šim nolūkam var izmantot dažāda veida programmatūru. Tādas kā, piemēram, programma "Nodokļu maksātājs". Iedzīvotāju ienākuma nodokli ar tā palīdzību var aprēķināt no dažādiem pilsoņa ienākumu veidiem. Tāpēc šī programmatūra ir viens no populārākajiem risinājumiemKrievijas firmas.

Šai programmai ir dažādas modifikācijas. Tā, piemēram, daudzu lielu uzņēmumu finansētāji juridiskas personas statusā dod priekšroku darbam Taxpayer-YUL, kas ļauj efektīvi aprēķināt iedzīvotāju ienākuma nodokli. Apskatāmā programma paredz darbu, pirmkārt, ar tām pārskatu veidlapām, kuras ir noteicis Krievijas Federācijas Federālais nodokļu dienests. Piemēram, "Nodokļu maksātājs" 6-NDFL, 2-NDFL vai 3-NDFL ļauj veidot vienlīdz ātri un efektīvi. Izpētīsim citas šīs programmas priekšrocības sīkāk.

Programmatūra "Taxpayer-LE": funkcijas un priekšrocības

Attiecīgās programmatūras galvenā iezīme, kas ļauj ģenerēt dažāda veida pārskatus - 2-NDFL, 3-NDFL vai 6-NDFL -, "Nodokļu maksātājs-LE" nodrošina iespēju gan automātiski, gan manuāla datu ievade. Tāpēc tajā var strādāt gan pieredzējis, gan iesācējs finansists.

Svarīgākā attiecīgās programmatūras priekšrocība ir tā, ka tā ir bezmaksas. Šo programmu izdod Krievijas Federācijas Federālā nodokļu dienesta specializētās nodaļas. Lai izveidotu atjauninātu ziņojuma veidlapu iesniegšanai Federālajam nodokļu dienestam, piemēram, 6-NDFL, "Nodokļu maksātājam-LE" ir jābūt atjauninātām attiecīgo veidlapu datu bāzēm. Lai to izdarītu, ir ieteicams regulāri atjaunināt programmu, lejupielādējot tās jaunāko versiju no Federālā nodokļu dienesta vietnes.

Starp ievērības cienīgākajām attiecīgās programmatūras funkcijām:

- finansista iebūvēta kalendāra klātbūtne;

- tā saskarnē ir ērts "Dokumentu vednis", ar kuru varat izveidotziņošana;

- iespēja veikt vairāku nodokļu maksātāju vai aģentu uzskaiti;

- kodu KBK, OKVED, OKUN direktoriju pieejamība.

IIN un atskaitījumi

Apsveriet vēl vienu ievērojamu attiecīgā nodokļa aspektu - atskaitījumus. Fakts ir tāds, ka iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāji var:

- samazināt nodokli uz to izmaksu rēķina, kas reģistrētas tajā pašā pārskata periodā, kurā gūti ienākumi;

- atgriezt no budžeta daļu iedzīvotāju ienākuma nodokļa.

Abos gadījumos Krievijas Federācijas tiesību aktos garantēto atskaitīšanas mehānismu izmantošana.

Pirmajā gadījumā - runājot par iedzīvotāju ienākuma nodokļa samazināšanu izdevumiem, atskaitīšana darbojas apmēram tāpat kā ienākuma nodokļa samazināšanas mehānisms komercorganizācijā. Individuālie uzņēmēji strādā pēc šīs shēmas - samazina aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokli par izmaksām, kas raksturo uzņēmējdarbību. Attiecīgos atskaitījumus sauc par profesionāliem. Atbilstoši otrajai shēmai tiek veikti atskaitījumi privātpersonām - īpašuma, sociālie, standarta.

Pirmā vai otrā veida atskaitījumu aprēķināšanas principi būtiski atšķiras. Kā minēts iepriekš, profesionālie atskaitījumi nozīmē, ka nodokļu maksātājam ir iedzīvotāju ienākuma nodokļa izdevumi. Tie ir jādokumentē. Ja tas tā nav, var izmantot fiksētos atskaitījumus, kas paredzēti Krievijas Federācijas tiesību aktos. Sociālie un īpašuma atskaitījumi nozīmē arī to, ka nodokļu maksātājam ir provizoriskie izdevumi - par izglītību, ārstēšanu un nekustamā īpašuma iegādi. Pamatojoties uz to vērtību, summa, uz kuru pilsonim ir tiesībasatgriešanās no budžeta. Attiecīgā atskaitījuma apmērs lielā mērā ir atkarīgs arī no pilsoņa ienākumiem, no kuriem viņš sākotnēji maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Standarta atskaitījumi ir īpaša kompensācijas kategorija. Tie tiek uzkrāti, ja pilsonim ir noteikts statuss. To vērtība ir atkarīga arī no personas ienākumiem, taču jāņem vērā, ka attiecīgie atskaitījumi ir salīdzinoši nelieli. Lai pilsonis principā tiktu nodarbināts - un prasītos sociālos atskaitījumus, visticamāk, viņš no valsts varēs saņemt pilnā apmērā.

IIN nodokļu maksātāji saņem atskaitījumus pēc dažādām shēmām. Piemēram, īpašuma kompensāciju var izsniegt gan taksācijas gada beigās, gan kā iespēja legāli nemaksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli kārtējā pārskata periodā. Atskaitījums - nodokļu atvieglojums, ko valsts nodrošina ierobežotā apmērā. Tātad, ja mēs atkal runājam par īpašuma kompensāciju - to limits ir 260 tūkstoši rubļu. Tajā pašā laikā, ja persona iegādājās nekustamo īpašumu, par kuru tiek aprēķināts atskaitījums, ar hipotēku, tad viņš var rēķināties arī ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa atmaksu līdz 390 tūkstošiem rubļu no attiecīgā aizdevuma procentiem.

Deklarācija 3-NDFL - viens no galvenajiem dokumentiem atskaitījuma apstrādei. Vispārīgā gadījumā nodokļu maksātājs to sastāda neatkarīgi, dažreiz ar darba devēja vai specializētas organizācijas palīdzību, kas sniedz ziņošanas pakalpojumus Federālajam nodokļu dienestam. Ieturējuma veikšanai var būt nepieciešams iesniegt arī bankas dokumentus, personas datusnodokļu maksātājs, aizpildot iesniegumu nodokļu dienestam. Pilnu sarakstu ar avotiem, kas nepieciešami, lai apstrādātu atbilstošu kompensāciju, var pieprasīt Federālā nodokļu dienesta teritoriālajā birojā.

Ir vērts atzīmēt, ka parasti atskaitījumus var saņemt tikai Krievijas Federācijas iedzīvotāji. Tas ir, saskaņā ar nodokli, kas tiek aprēķināts ar 13% likmi. Dažos gadījumos ir iespējams kompensēt Krievijas Federācijas tiesību aktos paredzētos atskaitījumus un pilsoņa pienākumu maksāt valstij nodokli. Parasti tas prasa, lai pilsoņa izdevumi, kas dod tiesības uz atskaitījumu, kā arī ienākumi, pamatojoties uz kuriem tiek aprēķināts iedzīvotāju ienākuma nodoklis, tiktu atspoguļoti dokumentos par to pašu taksācijas periodu. Nepieciešamie precizējumi par šo shēmu ir arī jāpieprasa tieši Federālajam nodokļu dienestam.

CV

Tātad iedzīvotāju ienākuma nodoklis jeb ienākuma nodoklis attiecas uz federālajiem maksājumiem un tiek iekasēts no pilsoņu ienākumiem, kas gūti viņu darba, uzņēmējdarbības un citu ar civiltiesiskām attiecībām saistītu darbību rezultātā. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāji tiek iedalīti 2 galvenajās kategorijās - Krievijas Federācijas iedzīvotāji un personas, kurām nav šī statusa. Pēdējie maksā attiecīgo nodokli pēc paaugstinātas likmes. Konkrētiem iedzīvotāju ienākuma veidiem tiek noteiktas noteiktas iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas.

Runājot par iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāja juridisko statusu, viņš var būt fiziska persona vai individuālais uzņēmējs. Pirmajā gadījumā nepieciešamība maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli par personu var rasties sakarā ar algas saņemšanu, atlīdzību civiltiesiskā darījuma ietvaros, pārdošanu.īpašums. Individuālie uzņēmēji maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli, ja strādā pēc vispārējās nodokļu sistēmas. Ja viņi ir reģistrēti vienkāršotajā nodokļu sistēmā vai UTII, tad viņiem var netikt uzlikts pienākums maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanas subjektiem var būt pienākums ziņot Krievijas Federācijas Federālajam nodokļu dienestam par saņemtajiem ieņēmumiem, sadarboties ar nodokļu dienestu par dažādiem atskaitījumiem. Visbiežāk tiek izmantota deklarācija 3-NDFL. Ir svarīgi tajā pareizi atspoguļot pamatinformāciju par nodokļu maksātāju, par viņa ienākumu avotiem. Kļūdas attiecīgajā deklarācijā nav vēlamas. Piemēram, ja nodokļu maksātāja kategorijas kods ir norādīts nepareizi 3-NDFL, ir pilnīgi iespējams, ka Federālais nodokļu dienests uzskata, ka attiecīgais dokuments ir nepareizs, kā rezultātā var būt nepieciešams to atkārtoti iesniegt departamentā..

Nodokļu aģentiem ir noteikti īpaši ziņošanas veidi Krievijas Federācijas Federālajam nodokļu dienestam. Tādējādi viņiem, izmantojot tradicionālās metodes vai programmatūru, var būt jāveido “Nodokļu maksātājs” 6-NDFL vai 2-NDFL un jānosūta tos nodokļu inspekcijām.