Vai IP var darboties ar PVN? Nodokļi Krievijā

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Daudziem jaunreģistrētajiem uzņēmējiem rodas jautājums: "Vai IP var strādāt ar PVN?". Šī nodokļa piemērošanā ir daudz nianšu, tostarp individuālie uzņēmēji. Ja mēģināt īsi atbildēt uz jautājumu, tad noteikti jāsaka: "Jā! Viņi var." Bet kādos gadījumos – ir vērts padomāt sīkāk.

SP vietnē OSNO

Saskaņā ar likumu individuālie komersanti ir apliekami ar PVN, kā arī organizācijas, ja tās piemēro OSNO.

Individuālie uzņēmēji ir nodokļu maksātāji par savu darbību, kas veikta peļņas gūšanas, tas ir, komercdarbības rezultātā. Tāpat kā uzņēmumiem, individuālajam komersantam, PVN maksātājam, ir jāreģistrējas nodokļu administrācijā un uz doto brīdi ir tiesības izvēlēties USNO kā nodokļu sistēmu, iesniedzot atbilstošu iesniegumu. Ja šāds paziņojumspašnodarbinātais neiesniedz pieteikumu laikā, viņam automātiski rodas nodokļu maksāšanas pienākums un paliek BASIC.

SP uz UTII

Uzņēmējs var arī izvairīties no maksāšanas, ja viņš kļūst par UTII un UAT maksātāju, taču tikai līdz nodarbinātības apmēram, kas ir UTII piemērošanas pamatā. Ja Krievijas Federācijas individuālais uzņēmējs veic vairāku veidu darbības, viņam par katru būs jāveic atsevišķa uzskaite un dažiem tas var izrādīties PVN maksātājs.

Izņēmums

Tajā pašā laikā pat tiem individuālajiem uzņēmējiem, kuri maksā UTII, importējot produktus un preču grupas uz Krievijas Federācijas teritoriju no ārvalstīm, ir jāmaksā nodoklis par šādām precēm.

USN IP adresei

Ja individuālais uzņēmējs ir STS, bet 3 kalendāro mēnešu laikā viņa peļņa pārsniedza 2 miljonus rubļu, viņš automātiski zaudē iespēju izmantot STS un kļūst par pievienotās vērtības nodokļa maksātāju.

Tādējādi atbrīvojumu no maksāšanas varēs izmantot individuālais komersants, kuram ir nenozīmīgi apgrozījumi. Tiklīdz tā ieņēmumi pārsniedz likumā noteikto divu miljonu robežu, IP automātiski tiek nodota OSNO un kļūst par PVN maksātāju.

Šādus noteikumus paredz vienkāršotā nodokļu sistēma individuālajiem uzņēmējiem un organizācijām. Nodokļa atbrīvojuma piemērošanas iespēju viņš varēs atgriezt tikai nākamajā kalendārajā gadā, ja nosūtīs uz inspekciju attiecīgu iesniegumu un pievienos papīrus, kas var apliecināt, ka viņam ir iespējaUSNO pieteikums. Šie dokumenti ir:

• pārdošanas grāmata;
• ieņēmumu un izdevumu virsgrāmatas kopija;
• rēķinu žurnāla kopija.

Ja saskaņā ar šiem dokumentiem ieņēmumi par jebkuriem trim pārskata perioda kumulatīvajiem mēnešiem nepārsniegs divus miljonus rubļu, jautājums par to, vai individuālie uzņēmēji var strādāt ar PVN, tiks izlemts negatīvi. Individuālais uzņēmējs atgūst iespēju nākamajiem 12 mēnešiem izmantot vienkāršoto nodokļu sistēmu un līdz ar to pārstāj būt PVN maksātājs. Pieteikums un nepieciešamie papīri inspekcijā jāiesniedz ne vēlāk kā līdz šī gada 20.oktobrim, lai nodrošinātu iespēju STS nākamajam gadam.

Akcīzes preču tirdzniecība

Individuālais uzņēmējs, tirgojot akcīzes produktus, maksā Krievijas Federācijas pievienotās vērtības nodokli neatkarīgi no tā, kādā nodokļu režīmā viņš atrodas. Šajos nodokļu tiesību aktos šādi produkti individuālajiem uzņēmējiem ir:

• tabakas izstrādājumi;
• automašīnas un motocikli ar dzinēju virs 150 ZS. lpp.;
• benzīns, dīzelis. degviela, motoreļļas;
• aviācijas petroleja, dabasgāze.

Neskatoties uz to, ka alkohols ir iekļauts arī akcīzes preču sarakstā, nav jēgas to pieminēt, runājot par individuālajiem uzņēmējiem, jo kopš 2014. gada individuālajiem uzņēmējiem ir aizliegts tirgot alkoholu neatkarīgi no tā, kas nodokļu veidu, uz kuriem tie attiecas. Šī norma ir nostiprināta likumā.

Pievienotās vērtības nodoklis, koncesijas

Likums paredz virkni iespējuuzņēmumiem, kas nav apliekami ar PVN. Attiecīgi, ja individuālais uzņēmējs veic kādu no šīm darbībām, viņam nodoklis nav jāmaksā. PVN atbrīvojumi ir sadalīti obligātajos, kurus nevar piemērot. Šādu darbību gadījumā negatīvi atrisināsies jautājums, vai individuālie uzņēmēji var strādāt ar PVN. Taču pastāv arī tā sauktās nodokļu priekšrocības, proti, brīvprātīgie atvieglojumi, kurus nodokļu maksātājs var izlemt piemērot vai nepiemērot.

Obligātās priekšrocības

Uz tālāk norādītajām uzņēmējdarbības iespējām attiecas obligāta PVN nepiemērošana:

• Ēku īslaicīga izmantošana ārvalstīm vai to iedzīvotājiem.
• Tirdzniecība, vitāli svarīgu medicīnas preču, komponentu ražošana, pēc likumā apstiprinātā saraksta.
• Pakalpojumu sniegšana medicīniskās diagnostikas, profilakses, ārstēšanas un rehabilitācijas jomā, šajā sarakstā nav iekļautas veterinārās klīnikas un kosmetoloģijas klīnikas.
• Aprūpes pakalpojumu nodrošināšana tiem, kam nepieciešama aprūpe, grūtniecēm, invalīdiem, veciem cilvēkiem un bērniem.
• Pasažieru pārvadājumi ar pilsētas, piepilsētas un starppilsētu autoceļiem, dzelzceļu, upju un jūras transportu, izņemot taksometrus un fiksētā maršruta taksometrus.
• Apbedīšanas aģentūru sniegto pakalpojumu sniegšana un darbu veikšana.

PVN preferences

Brīvprātīgos pabalstus SP var izmantot vai neizmantot pēc saviem ieskatiem. Ne vienmēr ir ieteicams izmantot PVN nepiemērošanas iespēju paruzņēmējs, daži nodokļi Krievijā dod savus plusus.

Bieži lielie darbuzņēmēji, uz kuriem attiecas OSNO, neslēdz līgumus ar uzņēmumiem un uzņēmējiem, kas ir atbrīvoti no PVN. Jo šāda sadarbība viņiem atņems iespēju izmantot tiesības piemērot atskaitījumu par iegādātajām precēm. Dažkārt uzņēmējs, lai piesaistītu izdevīgus darījumu partnerus, apzināti atsakās atbrīvot no PVN. Šāda situācija var rasties tālāk norādītajās uzņēmējdarbības jomās. PVN preferences attiecas uz:

• Reliģiskiem nolūkiem paredzētu produktu ražošana un tirdzniecība. Tā ir, piemēram, reliģiska literatūra, reliģiski priekšmeti.
• Pakalpojumu sniegšana un preču ražošana, ko ražo un pārdod individuālais komersants ar invaliditāti vai situācijās, kad pie uzņēmēja strādājošo invalīdu skaits kopumā pārsniedz 80 procentus.
• Amatniecības izstrādājumu ražošana un tirdzniecība, kas ir īpašos pašvaldību sarakstos.
• Dažādu veidu apdrošināšana.
• Juridiskie biroji.
• Biļešu tirdzniecība uz filmu seansiem, koncertiem, masu izklaides pasākumiem.
• Izstrādātāju darbs, dzīvojamo telpu vai daļu pārdošana tajās.

PVN likmes

Ja individuālais uzņēmējs izrādīsies PVN maksātājs, viņam būs jāiemaksā nodoklis budžetā pēc vienas no trim apstiprinātajām likmēm. Krievijā ir nodokļi, kuriem ir vairākas likmju iespējas, PVN ir viens no tiem. Vairumā gadījumu PVN likme ir 18%. Tas darbojas visāsituācijās, ja likumā nav noteikts citādi.

Bet 0 %

0% tiek piemēroti, ja produkti tiek eksportēti ārpus valsts eksporta režīmā, kā arī saistībā ar vairākām darbībām:

• naftas un gāzes transportēšana ārpus Krievijas Federācijas robežām pa cauruļvadiem;
• pasažieru pārvadāšana ar piepilsētas dzelzceļu vai gaisa transportu, ja viens no galamērķiem atrodas Krimas Republikā;
• muitas transporta pakalpojumi;
• produkti, ko Krievijas Federācijas teritorijā importē ārvalstu pārstāvniecības, kas ir atbilstoši akreditētas Krievijā, ja tās tiek izmantotas diplomātisko pārstāvniecību un diplomātu ģimeņu interesēs personiskām vajadzībām.

Bet 10%

10% likme attiecas uz izsmeļošu produktu sarakstu, kas ietver:

• būtiskas pārtikas preces;
• produkti, kas paredzēti bērniem;
• visi drukātie periodiskie izdevumi, izņemot tos, kas satur erotisku vai reklāmas aspektu;
• farmaceitiskie un medicīnas produkti, izņemot vitāli svarīgos, pilnībā atbrīvoti no PVN;
• vaislas liellopi.

Visiem citiem produktiem un pakalpojumiem, kas nav iekļauti iepriekš minētajās grupās, tiek piemērots PVN 18% apmērā.

PVN piemērošanas plusi un mīnusi

Individuālajiem uzņēmējiem PVN izmantošana nes daudz vairāk mīnusu nekā plusu. Starp tiem ir vērts atzīmēt tik nozīmīgu negatīvutādi momenti kā:

- Iedzīvotāju ienākuma nodokļa un PVN ieņēmumu un izdevumu atzīšanas metožu atšķirība. Ja organizācijas, maksājot ienākuma nodokli, var izvēlēties ienākumu un izdevumu atzīšanas metodi un tādējādi tuvināt divu nodokļu uzskaiti, IP šādas iespējas nav. Nodokļu likumdošana skaidri nosaka, ka ienākumi un izdevumi iedzīvotāju ienākuma nodokļa aplikšanas nolūkā ir jāpiemēro samaksai, bet PVN vajadzībām - nosūtīšanai. Tas ir, faktiski būs tāda situācija, kad dažādos grāmatvedības reģistros individuālajiem uzņēmējiem pārskata ceturkšņa beigās būs atšķirīgi dati. Tas ļoti mulsina un apgrūtina grāmatvedības darbu.

- Obligātā PVN elektroniskā ziņošana, kas ieviesta kopš 2014. gada visu īpašuma formu uzņēmumiem, apgrūtinās arī grāmatvedības dienesta un paša IP darbu. Ja nodokļu deklarācijas par USNO un citiem speciālajiem režīmus joprojām var iesniegt uz papīra, tad PVN piemērošana automātiski rada papildu naudas un laika izmaksas. Būs jānoslēdz līgums par datu pārsūtīšanu pa telekomunikāciju kanāliem ar speciālu operatoru, sagatavot uzņēmēja ciparparakstu, instalēt papildu programmatūru, nodrošināt interneta pieejamību grāmatveža vai uzņēmēja darba vietā, kas, visticamāk, prasīs vienošanos ar sakaru pakalpojumu sniedzēju un papildu izmaksas.

- Arī nodokļu deklarēšanas sarežģītība un smagnējais darbs neatvieglo darbu. PVN deklarācija būs jāiesniedz reizi ceturksnī, tajā pašā termiņā un jāsamaksā nodoklis. Turklāt pārbaude ir rūpīgākauzrauga PVN maksājošo uzņēmumu un individuālo komersantu atskaites. Tas ir saistīts ar lielu pārkāpumu skaitu PVN nodokļu jomā.

PVN priekšrocības

Individuālā komersanta PVN lietošanas priekšrocības ietver, iespējams, labprātīgāku sadarbību starp lielajiem klientiem un PVN maksātājiem, jo ir iespēja piemērot atskaitījumus. Tas jo īpaši attiecas uz valdības līgumiem, lieliem līgumiem stratēģiskās ekonomikas jomās.

Ja individuālais uzņēmējs plāno piedalīties šādās aktivitātēs, līgumu summa var segt visus augstākminētos trūkumus. Turklāt PVN piemērošanas fakts ļauj uzņēmējam ienākošo PVN ņemt vērā kā nodokļa atskaitījumu, mijiedarbojoties ar PVN maksātājiem ne tikai pārdošanas, bet arī pirkšanas darījumos.

PVN nodokļu deklarācija

PVN deklarācija individuālajiem uzņēmējiem pastāv vairākās versijās. Tas ir:

• PVN deklarācija IP vietnei OSNO.
• Deklarācija individuālajiem uzņēmējiem par PVN par speciālajiem. nodokļu režīmi.
• PVN deklarācija par netiešajiem nodokļiem.

Pirmajā situācijā tiek iesniegta standarta PVN deklarācija. Kopš 2014. gada tas jāiesniedz tikai elektroniskā veidā. Kļūdu atklāšanas situācijā pēc deklarācijas iesniegšanas nekavējoties pēc šo kļūdu atklāšanas jānosūta inspektoriem skaidrojums. Deklarāciju iesniedz reizi ceturksnī līdz 20.datumam ar nosacījumu, ka ieņēmumu summa bez PVN par pēdējo ceturksni nav lielāka par vienu miljonu. Citos variantos deklarācija tiek nosūtīta uz nodokliērģeļu ikmēneša arī līdz 20..

PVN deklarācija īpašajā režīmā nodokļu režīmi tiek nosūtīti nodokļu iestādēm pēc akcīzes preču pārdošanas vai vairāku veidu darbību veikšanas izvēles. Viens no tiem ir pakļauts īpašiem režīmā, bet otrs(-i) ne. Šāda deklarācija tiek iesniegta arī elektroniski līdz 20.

Deklarāciju par netiešajiem nodokļiem iesniedz, pārdodot produkciju muitas savienības zonā. Tas ir, eksportējot produkciju uz B altkrievijas teritoriju. Šādu deklarāciju inspekcijai iesniedz pēc produkcijas ievešanas kopā ar iesniegumu par ievešanu. Opcijā, kad individuālais uzņēmējs strādā ar organizācijām B altkrievijā, viennozīmīgi pozitīvi tiek atrisināts jautājums, vai individuālais uzņēmējs var strādāt ar PVN. Deklarācija tiek iesniegta līdz 20. dienai pēc preču ieskaitīšanas grāmatvedībā. Šāda veida deklarāciju nevar mainīt. Kļūdu un nepilnību konstatēšanas gadījumā tiek iesniegts cits pieteikums importam.