Kas var piemērot UTII: nodokļu aprēķins, piemērs

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Mazo uzņēmumu pārstāvji pastāvīgi gaida izdevīgāku un ērtāku nodokļu sistēmu. Kāds izmanto vienkāršotu sistēmu, bet kādam ir diezgan piemēroti maksāt vienu nodokli no aprēķinātās peļņas. Kas var pieteikties UTII? Kas jums jāzina par šo nodokļu režīmu?

Vai visi var izmantot UTII?

Jautājums par UTII izmantošanas iespēju interesē daudzus uzņēmējus. Visiem uzņēmējiem, kas atbilst likumā noteiktajiem nosacījumiem, ir tiesības piemērot vienotu nodokli nosacītajiem ienākumiem. Vai LLC var piemērot UTII? Jā, varbūt. Šī režīma subjekti var būt gan juridiskas personas, gan fiziskas personas, kas nodarbojas ar privāto uzņēmējdarbību.

Šīs nodokļu sistēmas principi būtiski neatšķiras no vispārējās vai vienkāršotās, jo tā ietver arī nodevu iekasēšanu. Taču ar UTII nodokli aprēķina nevis no saimnieciskās darbības subjekta saņemtajiem ienākumiem, bet gan no tā sauktās nosacītās peļņas, ko aprēķina pēc īpašas formulas un ņem vērā personāla skaitu, platību.telpas, lietoti transportlīdzekļi utt.

Šodien ir daudz mazāk nodokļu maksātāju, kuri izmanto UTII, nekā to, kas izmanto vispārējo vai vienkāršoto nodokļu režīmu. Lieta tāda, ka aprēķināto ienākumu nodokli var aprēķināt tikai tie uzņēmēji, kuri nodarbojas ar stingri noteikta veida darbībām. Pāreja uz UTII sistēmu ir brīvprātīga. Uzņēmējam šajā sistēmā ir tiesības maksāt nodokļus no pirmajām dienām pēc uzņēmuma reģistrācijas fiskālajā struktūrā. Viņam ir arī tiesības likumā noteiktajā kārtībā pāriet uz UTII.

Vispārīga informācija par nodokļu režīmu

Pati par sevi šī nodokļu sistēma nesagādā nekādas grūtības tiem, kam ir tiesības piemērot UTII. Tajā pašā laikā, mēģinot izdevīgi apvienot nodokļu režīmus, bieži rodas grūtības.

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu uzņēmējiem ir tiesības izmantot vairākus režīmus. Tā, piemēram, daži cilvēki zina, ka ir iespējams vienlaikus lietot UTII un STS. Taču nodokļu maksājumu aprēķināšana un samaksa tiek veikta katrai nodokļu sistēmai atsevišķi un likumā noteiktajos termiņos. Uzņēmuma īpašuma, finanšu darījumu un saistību uzskaite tiek veikta, pamatojoties uz Art. 346 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26. nodaļa. Ja apvienosiet abus nodokļu režīmus, uzņēmumam par katru no tiem būs jāveic atsevišķa uzskaite.

Nepieciešamo summu aprēķināšanas un iemaksas valsts budžetos kārtību nosaka organizācijas izmantotais nodokļu režīms. IzņemotTurklāt likums uzliek par pienākumu nodokļu maksātājiem nodarboties ar peļņas un izdevumu uzskaiti, sagatavot pārskatus un savlaicīgi iesniegt tos Federālajam nodokļu dienestam. Ja runājam par UTII režīmu, tad uzņēmējiem nodokļu deklarācijas ir jāiesniedz līdz pārskata periodam sekojošā mēneša 20.datumam.

UTII piemērotas aktivitātes

Atbilde uz jautājumu, kas var piemērot UTII, ir atkarīga no saimnieciskās darbības veida. Šo režīmu var izvēlēties tikai tad, ja uzņēmējs nodarbojas ar:

• vieglo automašīnu, kravas automašīnu, autobusu uc remonts, mazgāšana un apkope;
• transportlīdzekļu uzglabāšana, autostāvvietu organizācija un aprīkojums;
• pasažieru un kravu pārvadājumi;
• reklāmas izplatīšana uz āra nesošajām konstrukcijām;
• ēdināšana vai mazumtirdzniecība telpās, kuru platība nepārsniedz 150 m2;
• dzīvojamo telpu, zemes gabalu piegāde pagaidu lietošanā saskaņā ar īres līgumu.

Kam ir tiesības piemērot UTII? Pirmkārt, šī iespēja ir jaunizveidotiem uzņēmumiem, kas reģistrēti kā nodokļu maksātāji. Lai izmantotu tiesības piemērot šo nodokļu režīmu, uzņēmējam ir jāiesniedz atbilstošs iesniegums nodokļu inspekcijā.

Kāda ir galvenā atšķirība no citām nodokļu sistēmām

Galvenā atšķirība ir secībā, kādā tiek aprēķināts vienotais nodoklis. Nodevas apmēru aprēķina nevis no faktiski saņemtajiem ienākumiem, bet gan no organizācijas paredzamajiem ienākumiem. KurāUTII sistēmas ieviešana nenozīmē citu režīmu pilnīgu aizstāšanu.

Šeit nodokļa likme ir 15% no uzņēmuma paredzamajiem ienākumiem. Vienots nodoklis par UTII režīmu tiek samaksāts par katru ceturksni līdz nākamā mēneša 25. datumam. Ar nodokli apliekamā bāze ir peļņa, kas noteikta cenas ekvivalentā attiecībā pret fiksētu fizisko vērtību, kas ir atkarīga no saimnieciskās darbības veida.

Pamata ienākumi ir nodokļu maksātāja ikmēneša ienākumu nosacītā summa. Nodevas noteikšanai iegūtā vērtība tiek reizināta ar korekcijas koeficientiem, kuru loma ir noteikt dažādu ražošanas faktoru ietekmes pakāpi uz uzņēmuma darbību. Ja uzņēmēja gada ienākumi pārsniedz 300 tūkstošus rubļu, tad pienākums piemērot UTII ietver nepieciešamību maksāt papildu apdrošināšanas prēmijas.

Kas nepieciešams, lai pārslēgtos uz UTII?

Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss nosaka nodokļu maksātāju tiesības mainīt piemērojamo nodokļu sistēmu. To var izdarīt tikai reizi gadā. Individuālais uzņēmējs vai juridiska persona var reģistrēties kā nodokļu maksātājs uzņēmuma reģistrācijas vietā esošās nodokļu iestādes teritoriālajā iestādē.

Pamats pārejai uz UTII sistēmu ir uzņēmēja paziņojums. Reģistrācijas paziņojums tiek uzskatīts par apstiprinājumu tiesībām izmantot vienotu nosacītās peļņas nodokli. Vai individuālais uzņēmējs var pieteikties UTII? Privātajiem uzņēmējiem kā uzņēmējdarbības vienībām ir tiesībasstrādāt šajā nodokļu sistēmā, ja:

• nesniedz veselības, izglītības vai labklājības pakalpojumus;
• nenodot valdījumā uz nomas pamata degvielas uzpildes staciju vai degvielas uzpildes staciju;
• nav liels darbinieku skaits;
• nav dibinātas sabiedrības, kuru daļa nodokļu maksātāja pamatkapitālā pārsniedz 25%;
• neiesaistieties uzņēmējdarbībā saskaņā ar trasta līgumu.

UTII nodokļu sistēma: galvenās sastāvdaļas

Nodokļu maksājuma aprēķināšanai ir svarīgi šādi elementi:

• subjekts, tas ir, tieši nodokļu maksātājs;
• nodokļu objekts;
• nodokļu bāze (aprēķinātie ienākumi);
• nodokļu likme;
• taksācijas periods;
• nodokļu aprēķina formula;
• nodevas samaksas metode un termiņš.

Nodokļu subjekti ir privātie uzņēmēji un uzņēmumi, kas dod priekšroku savas darbības veikšanai šajā režīmā. Tie visi ir nodokļu maksātāji, kuri ir atbildīgi par ceturkšņa nodokļu atskaitījumu veikšanu atbilstoši nodokļu likumdošanas prasībām. Uzņēmēja likumiskais pārstāvis var samaksāt nepieciešamo summu.

Par nodokļu objektu var uzskatīt pašu uzņēmumu, tirdzniecības un pakalpojumu sniegšanas procesu, īpašumu un īpašuma tiesības. Šajā kategorijā ietilpst arī peļņa, kas gūta no komercdarbībasdarbības un ar nodokli apliekamas.

Organizācijām, kas izmanto UTII, nodokļa bāze jāaprēķina, ņemot vērā:

• darbības veids;
• no fiziskā rādītāja, kas reizināts ar pamatā esošo atdevi.

Gala rezultāts tiek reizināts ar deflatora koeficientu. Fiksētā nodokļa likme ir 15% no aprēķinātā ienākuma. Taksācijas periods šajā sistēmā ir ceturksnis, kas sastāv no trim mēnešiem.

Kādas nianses jāņem vērā

Tiem, kas var piemērot UTII, jāņem vērā, ka nodokļu likumdošana neparedz iespēju iesniegt nulles pārskatus, tāpēc pirms galīgo aprēķinu veikšanas uzņēmējam jāņem vērā vairāki faktori. Ja, piemēram, fiziskie rādītāji taksācijas periodā palikuši nemainīgi, iegūtos rezultātus reizina ar koeficientu 3. Ja pārskata periodā ir notikušas izmaiņas, uzņēmumam jāveic ikmēneša aprēķini un jāsaskaita visas trīs saņemtās summas. ceturkšņa beigās. Uzņēmumiem, kuri izmanto vairākus darbības veidus, nodokļa nodevas aprēķins tiek veikts katram no tiem, pēc tam maksājumi tiek summēti.

Lai samazinātu nodokļa summu, organizācijām, kas izmanto UTII, ir atļauts no tā atskaitīt:

• apdrošināšanas prēmijas, kas samaksātas saskaņā ar brīvprātīgās apdrošināšanas līgumu;
• uzņēmuma uzkrātie maksājumi Sociālās apdrošināšanas fondā;
• iemaksas par pagaidu invaliditāti.

Paruz juridiskām personām neattiecas tādi paši noteikumi kā uz individuālajiem uzņēmējiem. Ja LLC piemēro UTII, tad ir atļauts samazināt nodokļu summu ne vairāk kā uz pusi no summas. Šis ierobežojums neattiecas uz privātajiem uzņēmējiem, tie ir atbrīvoti no limitiem, bet ar nosacījumu, ka netiek veikti ieturējumi darbiniekiem, ar kuriem noslēgts darba līgums.

Noteikumi un aprēķina formula

Lai noteiktu maksājuma summu, ir jāiestata aptuvenā nosacītā peļņa, tas ir, paredzamo ienākumu summa, kas ir nodokļa bāze, un pēc tam saņemtā summa jāreizina ar 15% likmi. Reģionos pašvaldības patur tiesības samazināt likmi maksimāli uz pusi. Nodokļu atlaide ir atkarīga no uzņēmuma darbības jomas un kategorijas.

UTII nodokļa bāze ir nosacītā peļņa, ko nosaka pamata rentabilitāte un fiziskais rādītājs, kas raksturīgs konkrētam darbības veidam. Piemēram, mazumtirdzniecībā šis rādītājs ir tirdzniecības telpu platība, bet uzņēmumam, kas sniedz personīgos pakalpojumus, darbinieku skaits. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 29. nodaļas 346. pants nosaka pamata rentabilitātes koeficientus un fiziskos rādītājus, kas ir pieņemami dažādiem uzņēmējdarbības veidiem. Piemēram, mazumtirdzniecības vietai ir noteikta summa 1800 rubļu. mēnesī par 1 kv.m. Tirdzniecības preču pārdošanai bāzes ienesīgums ir 4500 rubļu. no vienamašīna, un uzņēmumi, kas sniedz noteiktus pakalpojumus, maksā nodokļus katru mēnesi pēc likmes 7500 rubļu. uz vienu darbinieku.

Formula UTII aprēķināšanai ceturksnī:

UTII=DBK1K2(FP trīs mēnešiem)15%, kur DB ir pamatā esošā peļņa, FP ir fizisks rādītājs, K1 – deflatora koeficients, K2 - korekcijas koeficients.

Fiziskie rādītāji, aprēķinot nodokli, ir norādīti veselās mērvienībās, tos noapaļo pēc tradicionālajiem matemātikas likumiem. Ja fiksētie rādītāji ir samazinājušies vai pieauguši, jaunās vērtības tiek piemērotas no kārtējā mēneša. Korekcijas koeficientu nosaka reģionālās iestādes, tāpēc tā vērtība var svārstīties no 0,005 līdz 1. Deflatora koeficientu nosaka federālā līmenī. Šodien tas ir 1868 (saskaņā ar Krievijas Federācijas Ekonomiskās attīstības ministrijas rīkojumu Nr. 579, datēts ar 2017. gada 30. oktobri).

Kā pareizi aprēķināt nodokli, paraugs

Aprēķinu piemērs būs noderīgs ikvienam, kurš var lietot UTII. Kā piemēru ņemsim situāciju, kurā nepieciešams noteikt nodokļa maksājuma apmēru vienam no 2018. gada ceturkšņiem. Taksācijas objekts ir veikals ar tirdzniecības platību 55 m2. Tātad tiek doti šādi nosacījumi:

• fiziskais rādītājs=55;
• bāzes ienesīgums=1800 RUB;
• standarta UTII nodokļa likme=15%;
• deflatora koeficients=1, 868;
• korekcijas koeficients=0, 7.

Tagad veiksim aprēķinus. Pirmkārt, mēs definējam ar nodokli apliekamo bāzi, tas ir, vērtībuaprēķinātie ienākumi:

ID=1800551, 8680, 7=129 452, 4.

Tādējādi vienotā nodokļa summa ceturksnī būs:

(129 452,415%)3=19 417,863=58 253,58 RUB

Tālāk, piemēram, apsveriet iespēju aprēķināt nodokli privātuzņēmējam, kurš specializējas personīgo pakalpojumu sniegšanā. UTII var izmantot individuālie uzņēmēji neatkarīgi no personāla pieejamības. Mūsu gadījumā valstī nav darbinieku, tāpēc kā fizisks rādītājs uzņēmējam ir jāizmanto vienība, jo viņš nodokli skaitīs tikai par vienu cilvēku - sev. Tajā pašā laikā pamata rentabilitāte šajā gadījumā neatšķiras no tās, kas tiktu piemērota darbinieku algošanas gadījumā. Tas ir 7500 rubļu. Iepriekšējie K1 un K2 rādītāji palika nemainīgi. Lai aprēķinātu viena nodokļa summu, vispirms ir jānosaka nosacītie ienākumi, kas ir:

ID=750011, 8680, 7=9807 rubļi

Šī ir tā pati ikmēneša ar nodokli apliekamā bāze, kas jāreizina ar trīs un 15%, lai aprēķinātu nodokli.

Ceturkšņa maksājums būs:

9 8073 mēneši15%=4413 RUB

Ja individuālais uzņēmējs vai SIA piemēro UTII bez algota personāla, uzkrātā nodokļa summu var samazināt par pārskata taksācijas periodā samaksāto apdrošināšanas prēmiju summu. Tādējādi nodokļu maksātājam izdevās veikt fiksētos maksājumus 4000 rubļu apmērā. Šajā gadījumā UTII būs 413 rubļi. (4413 - 4000). Ja, veicot savu uzņēmējdarbību, individuālais uzņēmējs ir pieņēmis darbādarbiniekiem, viņš var arī izmantot tiesības samazināt nodokli. Tomēr tiks ņemta vērā tikai daļa no apdrošināšanas prēmiju summas, kas sedz ne vairāk kā pusi no ceturkšņa maksas.

UTII un STS apvienošanas funkcijas

Papildinformācija tiem, kuri interesējas par to, vai ir iespējams vienlaikus lietot UTII un STS. Jebkuram uzņēmumam ir tiesības izmantot divus nodokļu režīmus, ievērojot vairākus nosacījumus un noteiktu specifiku. Juridiskām personām šāda režīmu kombinācija ne vienmēr ir ērta, jo uzliek par pienākumu papildus detalizēt grāmatvedības un nodokļu uzskaites datus. Ja individuālais uzņēmējs izmanto UTII un STS, viņam būs jārūpējas arī par kompetentu nodokļu grāmatvedības informācijas izplatīšanas organizāciju.

Tātad, piemēram, divu režīmu apvienošanai uzņēmumiem ir:

• peļņas ierobežošana analītiskajai grāmatvedībai;
• tiešo izmaksu nodalīšana un netiešo izmaksu uzskaites nodalīšana;
• stingrs darbinieku sadalījums pēc darbības veida;
• īpašuma piešķiršana katram darbības veidam;
• izmaksu sadales algoritma izstrāde.

Un, lai gan privātajiem uzņēmējiem, kuri nolemj piemērot UTII un STS, uzskaite nav jāveic, nodokļu uzskaites laikā rodas daudzi jautājumi. Apvienojot imputētās un vienkāršotās sistēmas, uzņēmēji biežāk dod priekšroku “Ienākumi 6%” režīmam. Šis vienkāršotās nodokļu modelis daudzās detaļās ir līdzīgs nosacītajiem nodokļiem. Neskatoties uz to, režīmu kombinācijanepieciešams dalīt izmaksas. Lietojot UTII un STS "Ienākumi mīnus izdevumi 15%", nodokļa atlaides summa kļūst mazāka, līdz ar to nodevas apmēru būs iespējams nedaudz samazināt.

Uzņēmējiem, kuri nealgo darbiniekus, apvienojot UTII un STS, ir iespēja piemērot nodokļa atlaidi kādai no maksām pilnā apmērā. Tādējādi viņi var samazināt nodokļa apmēru līdz 100% no faktiski samaksātajām apdrošināšanas prēmijām. Tajā pašā laikā tiesību akti neaizliedz atskaitījumu sadali starp divām nodokļu sistēmām, ko individuālie uzņēmēji piemēro vienlaikus. Tomēr prakse rāda, ka izdevīgāk un ērtāk ir sadalīt atskaitījumu, koncentrējoties uz faktiski saņemtās peļņas daļu katram režīmam par to pašu periodu.

Individuālajiem uzņēmējiem, kuri pieņem darbā darbiniekus, nav iespējas piemērot nodokļa atlaidi apdrošināšanas iemaksām pilnā apmērā. Nodokļu maksātājiem, kas piemēro UTII un STS 6%, ir tiesības samazināt abus nodokļus ne vairāk kā uz pusi, ņemot vērā iemaksu apjomu, kas veikts par visu personālu, ieskaitot pašu uzņēmēju.

Kādos gadījumos tiek zaudētas tiesības izmantot UTII

Ja nodokļu maksātājs neizpilda vismaz vienu no prasībām uzņēmējiem, kuri vēlas izmantot UTII, viņam automātiski tiek atņemtas tiesības piemērot šo režīmu un tas tiek pārcelts uz vispārējo nodokļu sistēmu. Tiesības izmantot imputēto sistēmu tiek zaudētas šādu iemeslu dēļ:

• izmaiņas atļautajā darbībā;
• pārsniedzot pieļaujamo darbinieku skaitustrādnieki;
• dibinātāju daļas palielināšana pamatkapitālā (vairāk nekā 25%).

Pēc tiesību zaudēšanas izmantot UTII vai kombināciju ar citiem režīmiem nodokļu maksātājam ir pienākums piecu dienu laikā iesniegt paziņojumu nodokļu dienestam. Nodokļu summa, kas samaksāta par ceturksni, kurā tika zaudētas UTII lietošanas tiesības, būs jāpārrēķina saskaņā ar OSN.