Muitas PVN: veidi, summas aprēķins un atgriešanas veidi

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Ir vairāki muitas maksājumu veidi, kuriem ir milzīga nozīme valsts ekonomikas veidošanā. Viss imports un eksports notiek caur šo valsts iestādi, kas nozīmē, ka uz tiem attiecas noteikti maksājumi. Šodien mēs ņemsim vērā muitas PVN.

Kas tas ir?

Gandrīz visiem tirdzniecības darījumiem ir nepieciešami muitas maksājumi noteiktām valsts aģentūrām. Tas tiek darīts, lai preces varētu ielaist mūsu valsts teritorijā vai izlaist no valsts.

Turpinot, varam teikt, ka gan privātpersonām, gan privātpersonām ir jāveic muitas maksājumi, eksportējot vai importējot noteiktas preces. Tas ir noteikts Muitas kodeksa 4. pantā. Mūsu valstī šādi maksājumi tiek izmantoti budžeta veidošanai un papildināšanai.

Izpētītās valsts iestādes iekasētās nodevas ir ne tikai muitas PVN, bet arī citas maksas un nodevas. Tie visi ir uzskatāmi par ārējās tirdzniecības valsts regulēšanas netarifu instrumentiem.

Pilns visu muitas maksājumu saraksts ir atrodams Muitas kodeksa 70. un 3. pantā. Turklāt ir Līgums par maksāšanas kārtību unmuitas maksājumu aprēķināšana iesaistītajās valstīs. Tas ietver:

1. Eksporta muitas nodokļi.
2. Importa nodokļi.
3. Netiešie nodokļi.
4. Muitas maksas.
5. Antidempinga, īpašie un kompensācijas maksājumi. Tie ir izveidoti, pamatojoties uz starptautiskajiem līgumiem starp Muitas savienības (MU) dalībvalstīm. Kā arī šo valstu likumi.

Netiešajos nodokļos ietilpst muitas PVN (pievienotās vērtības nodoklis), akcīzes, kas tiek iekasētas, ievedot preces Muitas savienības teritorijā.

Kā ir ar maksājumiem?

Izskatot jēdzienu "muitas PVN", ir svarīgi izpētīt citus līdzīgus maksājumu veidus. Uzskaitīsim:

1. Peni.
2. Līdzekļi konfiskāciju īstenošanai.
3. Procenti, kas parādās, ja personai tiek piešķirts nomaksas plāns vai muitas nodokļu maksājumu atlikšana.
4. Avansa maksājumi pret turpmākiem maksājumiem.
5. Nauda, ko importētāji maksā muitas iestādēm par akcīzes marku izsniegšanu.
6. Nodrošiniet muitas nodokļu vai nodevu samaksu.

Maksājumu funkcijas

Pirms analizēt muitas PVN importam, jums jāizlemj, kādas funkcijas ir visiem šādiem maksājumiem. Tas ir:

1. Fiskālais. Ar maksājumu palīdzību tiek papildināta valsts budžeta ieņēmumu daļa.
2. Regulējošs. Atbilstoši pakalpojumi novērš nevēlamu preču eksportu, kuru cenas pasaulē ir augstākas nekā valstī.
3. Aizsargs. Valsts cenšas atbalstīt pašmāju ražotājus un pasargāt tos no ārvalstu konkurentiem.
4. Tirdzniecība un politika. Valsts valdība ar izveidotās cenu barjeras palīdzību cenšas aizsargāt atsevišķas tautsaimniecības nozares no konkurences ar ārvalstu ražotājiem.

Kā redzat, muitas PVN importam tika ieviests, lai palīdzētu vietējiem ražotājiem attīstīties un augt.

Maksājumu zīmes

Lai saprastu, kas ir muitas maksājumi, jo īpaši PVN, jums ir jāsaprot arī to iezīmes. Vairāk par tiem tālāk.

Jāmaksā visas ar muitu saistītās nodevas. Ja runājam par maksājumu aprēķināšanas kārtību un formu, tad šo brīdi regulē Muitas likumdošana, mūsu valsts Nodokļu kodekss, kā arī Muitas savienība. Svarīgi atcerēties, ka īpašais šādu maksājumu subjekts ir muitas iestāde, kas noteiktā laikā un vietā ir atbildīga par muitas operācijām. Visi muitas maksājumi tiek ieskaitīti mūsu valsts budžetā.

Netiešie nodokļi

No visiem muitas netiešajiem nodokļiem var izdalīt pievienotās vērtības nodokli. Mēs par to runāsim sīkāk, bet vispirms sniegsim šī nodokļa veida definīciju.

Tātad netiešie nodokļi ir pakalpojumu un preču nodokļi, kas tiek noteikti kā tarifa vai cenas piemaksa. Ko tas nozīmē? Uzņēmumi, kas sniedz pakalpojumus vai ražo kādas preces, pārdod savu produkciju par tarifu (cenu), jau ņemot vērā piemaksu. Viņi iriemaksāt valsts budžetā noteiktu summu no peļņas. Var teikt, ka ražotāji it kā iekasē nodokļus no iedzīvotājiem, bet pircēji šos nodokļus maksā.

Cits netiešo nodokļu nosaukums ir beznosacījuma. Tas ir tāpēc, ka tie nav atkarīgi no nodokļu maksātāja ienākumiem un tiek ņemti neatkarīgi no peļņas vai darbības rezultātiem.

Ja tiek palielināti netiešie nodokļi, tad šāds pasākums var novest pie tā, ka iedzīvotāji samazinās preču vai pakalpojumu patēriņu.

Kāpēc mēs runājam par netiešajiem nodokļiem? Jā, jo uz tiem attiecas arī Muitas savienības PVN.

Tātad šāda veida nodokļiem ir savi plusi un mīnusi. Apskatīsim tos.

Nodokļu priekšrocības

Muitas savienības PVN un citiem netiešajiem nodokļiem ir vairākas priekšrocības salīdzinājumā ar citiem maksājumiem:

1. Šie ir valstij visizdevīgākie nodokļi, jo nav tiešas saistības starp nodokļiem un uzņēmuma vai organizācijas darbības rezultātiem.
2. Netiešajiem nodokļiem netiek pievienoti parādi, jo tie ir iekļauti preču un pakalpojumu izmaksās. Izrādās, ja cilvēks kaut ko iegādājās, tad nodoklis jau ir samaksājis.

Šķiet, ka dzirdējām tikai labas lietas, vai tiešām nav mīnusu? Apskatīsim tos tūlīt.

Nodokļu mīnusi

PVN muitas nodokļiem ir arī trūkumi, tostarp:

1. Valdība tērē daudz naudas, lai kontrolētu nodokļus.
2. Apgrieztā proporcionalitāte maksātspējai.
3. Netiešā nodokļa fiskālais raksturs ir pretrunā ekonomikas attīstības interesēm.

Kā redzat,Muitas PVN maksājumi nav tik labi, ja paskatās.

Kas ir PVN

PVN sauc par netiešo nodokli, valsts budžetam pievienotās vērtības daļas izņemšanas veidu. Tas tiek izveidots jebkurā preču, pakalpojumu un darbu ražošanas procesa posmā un tiek iemaksāts budžetā pēc pārdošanas.

Ja salīdzinām PVN, tirdzniecības nodokļa un apgrozījuma nodokļa muitas maksājumus, tad pirmajam ir daudz vairāk priekšrocību. Piemēram, tas sedz apgrozījumu katrā posmā. Paplašinoties nodokļu bāzei, var palielināties arī ieņēmumu likmes, un šāds nodoklis ir daudz efektīvāks nekā pārējie divi uzskaitītie.

Nodoklis rada mazāku apgrūtinājumu katram ražotājam, jo ar nodokli tiek aplikts tikai vērtības pieaugums. Izrādās, ka smagums ir sadalīts pa visu preču aprites ķēdi, tas ir, visi tirgus attiecību dalībnieki atrodas vienlīdzīgā stāvoklī viens pret otru.

Nodokļu forma ir pavisam vienkārša, jo ir izveidots vienots iekasēšanas mehānisms visiem nodokļu maksātājiem valstī. Tas valstij ir ļoti ērti, jo no šāda nodokļa izvairīties nebūs iespējams, tas nozīmē, ka to maksās visi.

Kas maksā PVN

Muitas nodevas - nomaksātie nodokļi:

1. Personas, kuras pārvieto preces pāri attiecīgā dienesta muitas robežai.
2. Organizācijas.

Personas, kurām ir jāmaksā PVN saistībā ar preču pārvietošanu pāri robežai, ir noteiktas Krievijas tiesību aktos un Muitas savienības tiesību aktos.

Organizācijas saucjuridiskas personas, kas izveidotas saskaņā ar mūsu likumiem. Tas ietver arī ārvalstu izcelsmes juridiskas personas, uzņēmējsabiedrības vai citas juridiskas personas, kurām ir civiltiesiskā rīcībspēja un kuras ir organizētas saskaņā ar ārvalsts likumiem. Starp citu, pie organizācijām pieder arī starptautiskās filiāles, organizācijas un to pārstāvniecības mūsu valstī.

PVN veic ne tikai regulējošo, bet arī fiskālo funkciju. Tas ir saistīts ar faktu, ka nodoklis būtiski papildina budžetu, pateicoties stabilai nodokļu bāzei un atvieglotai iekasēšanai.

Muitas PVN likmi nosaka likums. Visas preces, kas tiek importētas valstī, tiek apliktas ar tām pašām likmēm, kuras tiek izmantotas iekšzemē.

Interesanti ir tas, ka daži netiešie nodokļi ir sadalīti grupās: daži tiek aplikti ar patēriņa precēm, citi - otrās kārtas pirmās nepieciešamības preces, bet citi - luksusa preces. Bet visas šīs pozīcijas tiek apliktas ar PVN. Zinātnieki dažkārt dēvē PVN par universālu akcīzes nodokli. Tā kā tas kopumā aptver visus patērētāju darbus, preces un pakalpojumus.

Vēl viena atšķirība starp PVN un akcīzes muitas nodokļiem ir to ietekme uz noteiktām sabiedriskās dzīves jomām.

Essence

Tā nu sagadījās, ka mūsu valsts nodokļu sistēmā galvenā loma tiek atvēlēta netiešajiem nodokļiem. PVN ir federālais nodoklis, kura dēļ budžetā nonāk vismaz 35% no visiem ienākumiem. Turklāt ietekmē arī PVNcenu noteikšana un patēriņa modeļi.

Mūsu valstī nodoklis tika ieviests 1992. gadā. Tas aizstāja pārdošanas un apgrozījuma nodokli. Līdz šim nodokļu uzlikšanas kārtība ir noteikta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. nodaļā.

Pievienoto vērtību rada dzīvais darbs, kas nozīmē, ka PVN ir visur, kur ir dzīvais darbaspēks. Jāatzīmē, ka dzīvais darbs ir klātesošs katrā preču radīšanas posmā, neatkarīgi no tā, kas tas ir: izejvielu vākšana vai tirdzniecība.

Objekts

Pirms runāt par muitas PVN atgriešanu importam, jāsaprot, kas tiek uzskatīts par nodokļu objektu. Ir tikai četru veidu darījumi, no kuriem jums ir jāmaksā:

1. Darbu, preču vai pakalpojumu īstenošana. Īpašuma tiesību nodošana Krievijā.
2. Preču, pakalpojumu vai darbu pārsūtīšana mūsu valsts teritorijā personīgām vajadzībām.
3. Veikt celtniecības un montāžas darbus personīgām vajadzībām.
4. Preču imports Krievijas teritorijā.

Jo tālāk preces virzās iekšzemē, jo lielākas izmaksas sedz ražotājs, kas nozīmē, ka pieaug PVN vērtība. Tas ir, visas organizācijas un uzņēmumi ir nodokļu iekasētāji, bet to maksā parasts klients vai pircējs.

Kā uzkrāta un apmaksāta

Tiklīdz preces tiek ievestas mūsu valstī, nodokļu iestādes un muitas iestādes sāk kontrolēt PVN nomaksu. Tas notiek tāpēc, ka uzkrāšanas un attiecīgi maksāšanas kārtību regulē ne tikai Muitas kodekss, bet arī Nodokļu kodekss.

Nodokļu maksātājam ir divas iespējas. Pirmkārt - izsniedziet atmaksumuitas PVN importam. Otrais ir jāņem vērā iegādāto preču izmaksās. Lai nebūtu šaubu, ka nodoklis ir samaksāts, muitas iestādei ir jāizsniedz maksātājam atbilstoša deklarācija. Kurā maksājums ir apstiprināts.

Muitas PVN aprēķins

Lai pareizi aprēķinātu nodokli, jums jāiepazīstas mūsu valsts nodokļu kodeksā, proti, 164. pantā. Tur viss ir rakstīts par tām precēm, kas šķērso muitas robežu.

Kad nodokļa likme ir 0%:

1. Ja preces tika ievestas muitas eksporta režīmā. Svarīgs nosacījums ir nepieciešamo dokumentu nodrošināšana nodokļu dienestam.
2. Ja piegādes tika izvestas no Krievijas teritorijas muitas režīmā krājumu pārvietošanai. Runa ir par degvielu un smērvielām, degvielu, kas nepieciešama pilnvērtīgai jūras, gaisa un jaukta tipa kuģu funkcionēšanai.

Kādos gadījumos muitas maksājumiem PVN aprēķins tiek veikts ar 10% likmi? Uz šo nodokli attiecas:

1. Pārtikas produkti, saraksts ir noteikts mūsu valsts nodokļu kodeksā. Tas, piemēram, ietver augu eļļu, dārzeņus, cukuru, sāli un daudz ko citu.
2. Bērnu preces, kas ir norādītas arī nodokļu kodeksā.
3. Periodika. Tas neietver erotiskas vai reklāmas rakstura publikācijas, bet tikai tās, kas saistītas ar izglītību, kultūru un zinātni, grāmatu produktiem.
4. Ārvalstu un vietējās ražošanas medicīnas preces saskaņā ar produktu veidu kodu sarakstu, kas tika izveidotsMūsu valsts valdība.

Visām pārējām precēm tiek piemērots 20% nodoklis. Izrādās, ka visām precēm, izņemot ar nodokli neapliekamās grupas, var piemērot PVN muitas nodevas 10 līdz 20% apmērā.

Aprēķinu formulas

Lai pareizi aprēķinātu nodokļa summu, jāizmanto īpašas formulas.

Precēm, uz kurām attiecas muitas akcīzes un nodokļi, jāpiemēro šāda formula: Snds=(St + Ps + Ac) x N. C - PVN summa, St - importēto produktu muitas vērtība, Ps - ievedmuitas nodokļa summa, Ac - akcīzes summa, H - PVN likme procentos.

Ja preces ir apliekamas ar muitas nodokli, bet nav apliekamas ar akcīzes nodokļiem, tad aprēķina formula būs cita: SNDs=(St + Ac) x N. Visi apzīmējumi paliek nemainīgi.

PVN summa tiek samaksāta nodokļu maksātāja reģistrācijas vietā nodokļu dienestā. Tātad tas ir ierakstīts Nodokļu kodeksa 174.pantā, un tā tas ir jādara. Starp citu, šis pats noteikums darbojas arī situācijā, kad preces tiek izvestas ārpus Krievijas Federācijas muitas teritorijas.

Ievedot preces Krievijā, PVN jāsamaksā ne vēlāk kā piecpadsmit dienu laikā no preču uzrādīšanas brīža muitas iestādē. Tas ir svarīgi!

Nodokļa samaksa, kā arī muitas PVN atgriešana tiek veikta tajā muitas iestādē, kurā tika veikta muitošana. Ja runājam par precēm, kuras tiek sūtītas starptautiskajā pastā, tad nodoklis jau ir samaksātsvalsts sakaru uzņēmums. Pēdējais ir sava veida starpnieks, jo tas pēc tam pārskaita naudu muitas iestādēm.

Svarīgi, lai maksātājs varētu patstāvīgi izvēlēties valūtu maksājumu veikšanai. Bet jums ir jāizvēlas no tiem, kurus kotē Krievijas banka. Ja maksātājs izvēlas ārvalstu valūtu, tad pārrēķins tiks veikts pēc Krievijā pieņemtā kursa, kas ir spēkā PVN muitas deklarācijas pieņemšanas dienā. Maksājamā summa parasti tiek noapaļota līdz otrajai zīmei aiz komata.

PVN var samaksāt gan ar pārskaitījumu, gan skaidrā naudā attiecīgās iestādes kasē. Jebkuri bankas pārskaitījumi uz muitas iestādes kontu ir jāapstrādā kā maksājuma uzdevumi vai citi maksājuma dokumenti.

Kad jums nav jāmaksā

Dažkārt ir gadījumi, kad muitošanas laikā PVN nav jāmaksā. Kādā situācijā maksātājs ir atbrīvots no nodokļa? Pirmkārt, ir vērts teikt, ka šis brīdis ir noteikts mūsu valsts nodokļu kodeksā. Tur var redzēt ne tikai neapliekamo preču sarakstu, bet arī tās preces, par kurām nodoklis netiek ņemts, ja darījumi tiek veikti mūsu valsts teritorijā.

Tātad, PVN netiek maksāts, ja Krievijas Federācijas muitas teritoriju šķērso preces, kuras tiek nodotas kā neakcīzes palīdzība vai palīdzība. Atbrīvojumu piemēro saskaņā ar Instrukciju par preču muitošanas kārtību.

Svarīgi saprast, ka humāno palīdzību jeb palīdzību sauc par bezatlīdzības palīdzību, kas tiek sniegta sociālās vai medicīniskās palīdzības sniegšanaipalīdzība iedzīvotāju grupām ar zemiem ienākumiem vai tiem, kurus skārušas dabas katastrofas vai citas ārkārtas situācijas. Tas ietver arī minētās palīdzības transportēšanas, uzglabāšanas un pavadīšanas izmaksas.

Šādas palīdzības saņēmēji var būt mūsu valsts subjekti, pati valsts, valsts iestādes, fiziskas un juridiskas personas, pašvaldības.

Ziedotāju organizācijas var būt ārvalstis, to pašvaldības un federācijas, ārvalstu un starptautiskas institūcijas vai bezpeļņas organizācijas, kas sniedz humāno palīdzību.

Uzmanību! Humānajā palīdzībā neietilpst preces, kas apliekamas ar akcīzes nodokli, kā arī gaļa un gaļas produkti. Pēdējais ir saistīts ar to, ka gaļa ir paredzēta tikai rūpnieciskai pārstrādei pusfabrikātos un tā tālāk. Par humāno palīdzību nevar uzskatīt m alto zivi vai gaļu, mehāniski atkaulotu gaļu, apģērbu, apavus, kas jau bijuši lietošanā. Izņēmums ir apavi, apģērbs un gultas veļa, kas tiek nosūtīta sociālās aizsardzības, izglītības, veselības aprūpes iestādēm un organizācijām.

Nodokļu procedūra

Eksportējot preces no Krievijas teritorijas, tiek piemērota šāda nodokļu uzlikšanas kārtība:

1. Preču eksports muitas eksporta režīmā netiek aplikts ar nodokli.
2. Preču eksports ārpus Krievijas reeksporta režīmā paredz visu nodokļu summu atgriešanu, kas tika samaksāta, iebraucot Krievijas Federācijā. Tas tiek darīts secībāko nodrošina mūsu valsts muitas likumdošana.
3. Preču izvietošana muitas, brīvās noliktavas vai brīvās muitas zonas muitas režīmā turpmākai produkcijas eksportēšanai netiek aplikta ar nodokli.
4. Preču eksports, kas tiek vests pāri Krievijas robežai, netiek aplikts ar nodokli saskaņā ar preču aprites muitas režīmu.
5. Preču izvešana no mūsu valsts muitas teritorijas saskaņā ar citiem režīmiem, kas paredz atbrīvojumu no PVN vai tā atgriešanu.

Kas attiecas uz mājlopu, tehnoloģisko iekārtu, lauksaimniecības tehnikas ievešanu līzingā, tad nodoklis tiek maksāts ar intervālu. Pēdējais var ilgt līdz brīdim, kad nomnieks reģistrē preces. Taču termiņš nedrīkst pārsniegt sešus mēnešus.

Nodokļu atskaitījumi

Muitas PVN uzskaite ļauj atgriezt nodokļos iztērēto naudu vai samazināt tā summu nodokļu atskaitījumu dēļ.

Kas ir pašrisks? Runa ir par nodokļu summām, kuras nodokļu maksātājs jau ir samaksājis, ievedot produkciju mūsu valsts muitas teritorijā. Noteikums darbojas:

1. Produkti, kas tika iegādāti darījumu veikšanai, kuri ir apliekami ar nodokli saskaņā ar Nodokļu kodeksa normām. Izņēmums ir preces, kuru izmaksās jau ir ņemta vērā nodokļa summa.
2. Produkti iegādāti tālākpārdošanai.

Atskaitījumos tiek piemērota nodokļa summa, ko pārdevēji uzrāda nodokļu maksātājiem – ārvalstu personai. Pēdējo nevajadzētu reģistrēt nodokļu iestādēs. Nodokļu summasatmaksājams vai atskaitāms tikai tad, ja nodokļa ieturētājs jau ir samaksājis nodokli.

Atskaitījumi vienmēr tiek veikti, pamatojoties uz dokumentiem, kas apliecina nodokļa samaksas faktu. To pašu var teikt par muitas PVN atjaunošanu. Šiem nolūkiem ir piemērotas mūsu valsts nodokļu kodeksā paredzētās deklarācijas, atskaites un citi dokumenti.

Tiek atskaitītas tikai tās nodokļu summas, kuras nodokļu maksātājs faktiski samaksāja preču ievešanas brīdī Krievijas muitas teritorijā. Būtiska nianse ir tā, ka atskaitījumu var saņemt tikai pēc preču reģistrācijas un uzrādot nepieciešamos dokumentus.

Ja tas viss ir izdarīts, tad nodokļa summas atskaitīšana tiek veikta pilnā apmērā. Ja runājam par darījumiem ar 0% PVN, tad tur atskaitījums tiks veikts tikai pēc tam, kad maksātājs iesniegs nepieciešamos dokumentus. Saraksts ir mūsu valsts Nodokļu kodeksa 165. pantā.

Secinājums

Kā redzat, jautājums prasa ļoti pārdomātu izpēti. Ja jums šķiet, ka pēc raksta izlasīšanas jūs sākāt saprast visas PVN iekasēšanas nianses, tad mēs steidzamies pievilt - tas tā nav.

Tik sarežģītu tēmu nevar apgūt piecpadsmit minūtēs, tas prasīs daudz ilgāku laiku, iespējams, vairāk nekā vienu dienu. Tikai rūpīga tēmas izpēte var garantēt problēmas izpratni.

Jā, muitas nodokļi un nodevas ir diezgan lielas, bet tomēr eksportētājiem un importētājiem nav jāizvēlas. Kas attiecas uz pievienotās vērtības nodokli, tad te nevar lamāt valdību, jo tas ir gandrīz vienīgais nodoklisko maksā visi krievi.

Jūs domājat, ka valsts budžets tiek tērēts nepareizi, varbūt tā, bet atcerieties, kas ir mūsu valsts teritorija. Kā var salīdzināt Francijas un visas Krievijas lielumu un dzīves līmeni šajās valstīs. Valstij ir jānodrošina bezmaksas izglītība, medicīna, ceļi un tā tālāk, bet no kurienes būs līdzekļi? No valsts iedzīvotājiem un tas ir dabiski. Tāpēc, pirms salīdzināt Eiropas valstis un mūsējās, atcerieties ne tikai viņu dzīves līmeni, bet arī mīlestību pret nodokļiem. Eiropieši ir pieraduši maksāt par visu, bet krievam tāda sistēma ir jaunums. Tāpēc izdariet pareizos secinājumus.