Nolīgums par dubultu nodokļu uzlikšanu ar Kipru: definīcija, piemērošana un būtība

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Krievija kā aktīva pasaules attiecību dalībniece ir saistīta ar daudzām pasaules valstīm ar starptautiskiem līgumiem. Viens no šādiem svarīgiem dokumentiem ir līgums ar Kipru par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu. Rakstā analizēsim šī dokumenta būtību, tā svarīgākos noteikumus. Apskatīsim vairākas ienākumu gūšanas iespējas un uz tām piemērojamos principus, lai novērstu nodokļu dubulto uzlikšanu.

Kas tas ir?

Līgums ar Kipru par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu tika pieņemts Nikosijā 1998. gada 5. decembrī. Dokumentu parakstīja Kipras valdība un Krievijas Federācijas valdība attiecībā uz kapitāla un ienākuma nodokļiem. Dokumenta mērķis ir veicināt ekonomisko sadarbību starp šīm valstīm.

Līgums ar Kipru par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu attiecas uz personām, kuras tiek uzskatītas par vienas vai abu dalībvalstu rezidentiem. Papīrs apspriežnākamais:

• Nodokļi, uz kuriem attiecas līgums.
• Kas ir iedzīvotājs.
• Nodoklis par ienākumu no nekustamā īpašuma lietošanas.
• Dažādu saimniecisko darbību peļņas aplikšana ar nodokli.
• Starptautisko pārvadājumu ienākumu aplikšana ar nodokli.
• Jautājums ar domubiedriem.
• Jautājums par dividendēm, honorāriem, procentiem.
• Ienākuma no īpašuma atsavināšanas aplikšana ar nodokli.
• Peļņas aplikšana ar nodokli no personīgo pakalpojumu sniegšanas.
• Nodarbinātības nodokļi, direktoru honorāri, mākslinieku, sportistu, valsts amatpersonu, pensionāru, praktikantu, studentu, akadēmisko darbinieku ienākumi.
• Citu ienākumu aplikšana ar nodokli.
• Izvairīšanās no nodokļu dubultās uzlikšanas, nediskriminācijas, nodokļu palīdzība, ierobežotas priekšrocības.
• Līguma spēkā stāšanās un izbeigšana.

Tālāk apsveriet svarīgākos noteikumus nolīgumā par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu ar Kipru.

Kādi nodokļi ir ietverti?

Šis līgums attiecas uz ienākuma un kapitāla nodokļiem, ko iekasē katras līgumslēdzējas puses, to meitasuzņēmumu un pašvaldību struktūras vārdā.

Krievijas un Kipras dubultās nodokļu uzlikšanas līguma ietvaros par ienākuma nodokļiem, kapitālu tiek uzskatīti visi nodokļu maksājumi, kas tiek aplikti ar kopējo peļņas summu, kopējo kapitāla summu vai atsevišķām sastāvdaļāmienākumi/kapitāls. Šis skaitlis ietver ienākumus no īpašuma (nekustamā un kustamā īpašuma) atsavināšanas, algu nodokļus, ienākumus no kapitāla pieauguma.

Krievijas Federācijai šie ir šādi maksājumi:

• Ienākuma nodoklis organizācijām un uzņēmumiem.
• Ienākuma nodoklis fiziskai personai.
• Īpašuma nodoklis organizācijām un uzņēmumiem.
• Iedzīvotāju īpašuma nodoklis.

Attiecībā uz Kipru īpaši izceļas:

• Ienākuma nodokļi.
• Uzņēmumu ienākuma nodokļi.
• Īpašas maksas par republikas aizsardzību.
• Nodokļi par kapitāla pieaugumu.
• Nekustamā īpašuma nodoklis.

Tagad pāriesim pie atsevišķu nodokļu dubultās uzlikšanas līguma noteikumu izskatīšanas (Krievijā un Kiprā).

Ieņēmumi no nekustamā īpašuma

Šajā sadaļā ir jāizceļ:

• Ienākumus, ko gūst vienas līgumslēdzējas valsts rezidents no nekustamā īpašuma, kas atrodas otrā līgumslēdzējā valstī, var aplikt ar nodokļiem šajā citā valstī. Tas attiecas arī uz peļņu no lauksaimniecības, mežsaimniecības.
• Nekustamais īpašums šeit ir tas, kas par to tiek uzskatīts saskaņā ar līgumslēdzēju valstu tiesību aktiem. Transportlīdzekļi, kuģi vai lidmašīnas nav iekļautas nekustamā īpašuma kategorijā.
• Nekustamais īpašums ietver arī īpašumu, kas ir nekustamo īpašumu palīglīdzeklis. ATlauksaimniecība un mežsaimniecība ir lopkopība un tehnika, dažādas zivju zemes.

Uzņēmējdarbības peļņa

Uz uzņēmējdarbību attiecas šāds līguma par nodokļu dubultās uzlikšanas noteikums:

• Vienas līgumslēdzējas valsts uzņēmuma peļņa tiek aplikta ar nodokļiem tikai šajā valstī. Bet ar nosacījumu, ka organizācija ar savas pastāvīgās pārstāvniecības starpniecību neveic uzņēmējdarbību citā līgumslēdzējā valstī. Ja šis nosacījums nav izpildīts, peļņa tiek aplikta ar nodokļiem abos štatos. Bet otrajā, citā, tikai tiktāl, ciktāl tas attiecas uz šo attēlojumu.
• Attiecībā uz apliekamā ienākuma apmēra noteikšanu otrajā valstī pastāvīgās filiāles ienākumi ir peļņas summa, ko tā varētu saņemt kā atsevišķs, atsevišķs uzņēmums, kas darbojas tajā pašā/līdzīgā jomā. Un ar nosacījumu strādāt pilnīgi neatkarīgi no mātesuzņēmuma.
• Nosakot pārstāvniecības peļņu, pieļaujami atskaitījumi par apsaimniekošanas un vispārējiem administratīvajiem izdevumiem tās uzturēšanai.
• Nevar saukt par peļņu, kas attiecināma uz pastāvīgu saistīto uzņēmumu, tikai pamatojoties uz tā izejvielu vai produktu iegādi šim uzņēmumam.

Satiksmes ieņēmumi

Krievijas Federācijas un Kipras nodokļu dubultās uzlikšanas nolīguma ietvaros starptautiskie pārvadājumi ir gaisa, jūraskuģiem un citiem autotransporta veidiem. Ar nodokļiem tiek aplikti īpašnieku, īrnieku un fraktētāju ienākumi. Turklāt ne tikai no iepriekš minētā transporta ekspluatācijas, bet arī līzinga.

Ar nodokli apliekami un nomāti konteineri un ar to saistītās iekārtas, bez kurām nav iespējama autotransporta, gaisa kuģu un kuģu darbība.

Nodokļu uzlikšana šeit tiek veikta tikai tajā līgumslēdzējā valstī, kurā atrodas to personu uzņēmējdarbības vadības vieta, kuras gūst peļņu no starptautiskajiem pārvadājumiem.

Dividendes

Mēs turpinām analizēt starptautisko nolīgumu par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu starp Krievijas Federāciju un Kipru. Attiecībā uz dividendēm šeit ir norādīts:

• Dividendes, kuras vienas līgumslēdzējas puses rezidents uzņēmums pārskaita otras puses valsts rezidentam uzņēmumam, var tikt apliktas ar nodokļiem citā valstī.
• Ir svarīgi ņemt vērā, ka tās pašas dividendes var aplikt ar nodokli maksātāja uzņēmuma rezidences valstī.
• Bet, ja saskaņā ar šiem nosacījumiem persona, kurai ir faktiskās tiesības saņemt dividendes, ir otras valsts pilsonis, tad iekasējamie nodokļi nedrīkst pārsniegt 5% no kopējiem ienākumiem, ja šī persona ir tieši ieguldījusi savus ienākumus. naudas līdzekļi uzņēmuma- maksātāja kapitālā. Šī summa ir vismaz 100 000 eiro. Visos citos gadījumos nodokļa nodevas summa nedrīkst pārsniegt 10% no dividenžu summas.

Interese

Nodokļu apiešanas līgumus pasaules valstis slēdz diezgan bieži. Mēs apsveram līgumu, kas noslēgts starp Krieviju un Kipru. Attiecībā uz procentiem tas saka:

• Procenti, kas rodas vienā no līgumslēdzējām valstīm un tiek izmaksāti otras valsts rezidentam, tiek aplikti ar nodokli tikai otrajā, citā valstī.
• Procenti šeit nozīmē peļņu no jebkāda veida parādprasībām, neatkarīgi no hipotēkas nodrošinājuma un tiesībām piedalīties kreditētā parādnieka ienākumos.

Autoratlīdzības

Kā minēts iepriekš, 1998. gadā tika parakstīts līgums, lai izvairītos no nodokļu dubultās uzlikšanas. Valstis, kas to noslēgušas, ir Kipra un Krievijas Federācija. Apsveriet, kas tajā teikts par honorāriem:

• Autoratlīdzības, kas rodas vienā no līgumslēdzējām valstīm un tiek izmaksātas citas valsts rezidentam, tiks apliktas ar nodokļiem tikai otrajā valstī.
• Atlīdzība šajā kontekstā ir jebkāda veida maksājumi, kas saņemti kā atlīdzība par autortiesību izmantošanu vai piešķiršanu mākslas un literatūras darbiem, zinātniskiem atklājumiem, kā arī kinofilmām, video ierakstiem televīzijas apraidei., audioieraksti apraidei, patenti, know-how, datorprogrammas, izstrādātas formulas, preču zīmes, dizaini, modeļi, slepeno procesu apraksti un jebkura informācija, kas ir piemērojama komerciālā, zinātniskā, rūpnieciskā darbībā. Arī autoratlīdzība tiks uzskatīta par lietošanas maksu (vailietošanas tiesības) komerciālas, rūpnieciskas vai zinātniskas iekārtas.
• Šie noteikumi netiek piemēroti, ja persona, kurai ir faktiskās tiesības uz autoratlīdzību, ir vienas iesaistītās valsts rezidents, bet veic uzņēmējdarbību citā, tai ir pastāvīgā pārstāvniecība, sniedz pilsoņiem un organizācijām personiskus pakalpojumus pastāvīgi.

Ārvalstu peļņa

Apsvērsim, kā šajā gadījumā darbojas nolīguma par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu piemērošana:

• Ienākumus, ko gūst vienas Līgumslēdzējas Puses valsts rezidents no nekustamā īpašuma, kas atrodas citā līgumslēdzējā valstī, atsavināšanas, var aplikt ar nodokļiem šajā citā valstī.
• Ja tas ir kustamais īpašums, kas ir daļa no uzņēmuma pastāvīgās filiāles vai daļa no vienas no līgumslēdzēju valstu rezidenta pastāvīgās bāzes citā līgumslēdzējā valstī, tad šāda peļņa tiks aplikta ar nodokli citā štatā.
• Ienākumi, ko saņems kādas līgumslēdzējas valsts rezidents no ceļu aprīkojuma, transportlīdzekļu, gaisa kuģu/kuģu atsavināšanas, kuri tiek izmantoti starptautiskajos pārvadājumos (vai ir tieši saistīti ar šādu darbību), tiks aplikti ar nodokļiem tikai valsts, kuras iedzīvotājs šī persona runā.

Ienākumi no nodarbinātības

Līguma par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu būtība ir tāda, ka tad, kad tāfaktiski iedzīvotāji ir atbrīvoti no nodokļa maksāšanas par ienākumiem, kuri jau bija aplikti ar nodokļiem citā līgumslēdzējā valstī.

Darba alga un līdzīga atlīdzība par darbu tiek aplikta ar nodokļiem tikai tajā valstī, kuras rezidents ir darbinieks. Ja nodarbinātība notiek otrā valstī, tad saņemtā atlīdzība tiek aplikta ar nodokļiem saskaņā ar šīs citas valsts likumiem.

Tagad piemini izņēmumus no šī pašreizējā līguma par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu. Atlīdzība par darbu, ko saņem vienas puses (Krievijas vai Kipras) rezidents par algotu darbu, kas veikts citā valstī (Krievijas Federācijā vai Kiprā), tiek aplikta ar nodokļiem tikai pirmajā valstī šādos gadījumos (ja ir apvienoti):

• Maksājuma saņēmējs atrodas citā valstī (Kiprā vai Krievijā) kopumā ne ilgāk kā 183 dienas gadā.
• Atalgojumu nodrošina darba devējs (vai tā vārdā), kurš nav citas līgumslēdzējas valsts rezidents.
• Šīs algas izmaksas nesedz pastāvīgā pārstāvniecība, kas atrodas otrajā līguma dalībvalstī.

Citu strādnieku ienākumi

Tagad apsveriet noteikumus par citu profesionālo darbinieku ienākumiem Kipras līgumā ar Krieviju par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu:

• Izpildmaksas, ko saņēmis vienas līgumslēdzējas puses rezidentskā uzņēmuma direktoru padomes loceklis, organizācija, kas ir otras puses (Krievijas vai Kipras) rezidente, var tikt aplikta ar nodokļiem citā valstī.
• Uz sportistiem, māksliniekiem attiecas šāds noteikums – teātris, kino, radio, televīzija, mūzika. Visus ienākumus, ko šāds vienas valsts iedzīvotājs gūst no sava personīgā darba, kas tiek veikts citā valstī, var aplikt ar nodokļiem otrajā valstī (gan Krievijas Federācijā, gan Kiprā).
• Atlīdzība, ko vienas līgumslēdzējas valsts valdība (vai tās apakšvienība, vietējās iestādes) maksā personām, kuras veic pakalpojumu šīs valsts labā, tiks aplikta ar nodokļiem tikai šajā valstī.
• Pensijas, ko maksā kādas valsts valdība saistībā ar iepriekšējo nodarbinātību, tiek apliktas ar nodokļiem tikai šajā valstī.

kapitāls

Nobeigumā apsveriet kapitāla nodrošinājumu saskaņā ar starpvaldību nolīgumu par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu Krievijā un Kiprā:

• Kapitālu pārstāv nekustamais īpašums. Ja tas pieder vienas līgumslēdzējas puses rezidentam, bet atrodas citā, to var aplikt ar nodokli otrajā valstī, kas ir Krievija vai Kipra.
• Kapitāls - kustams īpašums un daļa no Kiprā/Krievijā pastāvīgās filiāles īpašuma. Vienas līgumslēdzējas puses rezidentam ir līdzīgs kapitāls citā līgumslēdzējā valstī. Uz to var attiekties arī nodokļu nodevas citā līguma pusē.
• Capital pārstāv gaisa, jūras un autotransports, kas iesaistīts starptautiskajos pārvadājumos. Par to būs jāmaksā nodokļi tikai tajā valstī, kuras rezidents ir tā īpašnieks.
• Visi pārējie kapitāla elementi tiks aplikti ar nodokļiem tikai tajā līgumslēdzējā valstī, kuras rezidents ir īpašnieks.

Izslēgšana RF

Šeit tiek piemērota šāda shēma: ja Krievijas iedzīvotājs gūst ienākumus vai viņam pieder kapitāls, uz kuru saskaņā ar šī līguma noteikumiem ir jāmaksā Kipras nodokļi, nodokļa summa par šādiem ienākumiem/kapitālu (jau samaksāta Kiprā).) tiek atskaitīts no nodokļa, kas tiek iekasēts Krievijas Federācijā.

Tajā pašā laikā atskaitījuma summa nepārsniedz nodokļus par šādu kapitālu/ienākumiem Krievijā.

Kipras izslēgšana

Kipras nodokļi, kas samaksāti par jebkādiem ienākumiem, kas saņemti Krievijas Federācijā vai kapitālu, kas atrodas Krievijas Federācijā, tiks atskaitīti no Krievijas nodokļu nodevas, kas samaksāta saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem un šī starptautiskā līguma noteikumiem. Tomēr šis atskaitījums nepārsniedz noteiktās Kipras nodokļu summas.

Ja ienākumi attiecas uz dividendēm, ko Krievijas rezidents uzņēmums ir nosūtījis uzņēmumam Kipras rezidents, Krievijas nodoklis ir atskaitāms (papildus jebkuram Krievijas nodoklim par dividendēm), kas ir jāmaksā saistībā ar dividendes izmaksājošā uzņēmuma peļņu.. Atskaitījums šajā gadījumā arī nedrīkst pārsniegt Kipras summunodoklis, kas noteikts šajā apgabalā.

Līdz ar to 1998.gadā starp Krievijas Federāciju un Kipru noslēgtais līgums par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu (2012.gadā dokumentā tika veikti grozījumi) ļauj izvairīties no atkārtotas nodokļu maksāšanas saimnieciskajā darbībā, kapitāla darījumos un darba samaksas saņemšanā. maksas un tā tālāk. Tas attiecas uz personām, kuras ir vienas valsts rezidenti, kas parakstīja dokumentu, bet veic savas darbības citas valsts – Krievijas Federācijas vai Kipras – teritorijā. Kā redzams no līguma, katram no gadījumiem ir savi nodokļu nosacījumi.