Tiešie nodokļi ietver nodokli par ko? Nodokļu klasifikācija

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2024-01-17 19:00

Lielākajā daļā valstu nodokļu sistēma paredz gan tiešos, gan netiešos maksājumus. Tie abi var būt nozīmīgi valsts budžeta papildināšanas ziņā. Arī Krievijas tiesību akti paredz abus nodokļu veidus. Abas kategorijas ir pārstāvētas diezgan plašā šķirņu klāstā. Kāda ir Krievijas tiešo nodokļu specifika? Kāda ir to būtiskā atšķirība no netiešajiem maksājumiem valsts budžetā?

Tiešo nodokļu būtība

Kas ir tiešie nodokļi? To piemērus var atrast vairuma pasaules valstu tiesību aktos. Tai skaitā Krievijā. Bet pirms konkrētu tiešo nodokļu šķirņu apsvēršanas sīkāk izpētīsim atbilstošā termina būtību. Kādi ir visizplatītākie teorētiskie jēdzieni, kas attiecas uz attiecīgajām maksām?

Krievijas ekspertu vidū tiešos nodokļus ir ierasts definēt kā nodevas, ko valdība iekasē no maksātāju, fizisko vai juridisko personu ienākumiem vai īpašuma. Galvenā maksājumu saistību pazīme, oattiecīgais - attiecīgos maksājumus veic pats pilsonis vai organizācija vai deleģējot attiecīgas pilnvaras nodokļu aģentu līmenī, ja to paredz likums. Tādējādi tiešo nodokļu maksāšanas subjekts gan de jure, gan de facto ir nodokļu maksātājs.

Netiešo nodokļu specifika

Savukārt netiešie nodokļi liecina par citu shēmu. Formāli to maksātājs tiek uzskatīts par noteiktu subjektu - piemēram, pārdošanas uzņēmumu. Bet faktiski netiešos nodokļus maksā šīs organizācijas klienti - fiziska vai juridiska persona, jo atbilstošo iemaksu summa parasti tiek iekļauta preču pārdošanas cenā. Attiecīgo nodevu piemēri ir PVN, akcīzes nodoklis. Tāpēc uzņēmums, kas pārdod preces tirgū, iekļauj tās preču pārdošanas izmaksās un pēc tam pārskaita atbilstošās summas Krievijas Federācijas budžetā.

Saistību klasifikācija

Kāda būtu tiešo nodokļu klasifikācija?

Atbilstoša veida maksas var klasificēt vienā vai citā kategorijā, pamatojoties uz dažādiem iemesliem. Principā tiešajiem nodokļiem var piemērot tādus pašus klasifikācijas kritērijus kā visiem citiem Krievijas tiesību aktos noteiktajiem maksājumiem.

Tādējādi nodokļi Krievijas Federācijā ir federālie, reģionālie un vietējie. Teorētiski jebkurā no šīm kategorijām var parādīties gan tiešas, gan netiešas budžeta saistības.

Cits iespējamais tiešo nodokļu klasifikācijas kritērijs ir to maksāšanas priekšmets. Tas var būt pilsonis, individuālais uzņēmējs, juridiska persona, ārvalstu organizācija vai persona ar citas valsts pasi. Dažos gadījumos var būt svarīgi arī tas, vai nodokļu maksātājs ir Krievijas Federācijas rezidents vai lielāko daļu laika dzīvo ārzemēs.

Principā šāds pamats nodokļu klasificēšanai kā apliekamās bāzes veids ir piemērojams. To var uzrādīt, piemēram, kā īpašumu, ieņēmumus no pārdotajām precēm vai ienākumus no sniegtajiem pakalpojumiem.

Cits iespējamais pamats attiecīgo maksu klasificēšanai ir maksas aprēķināšanas priekšmets. Fakts ir tāds, ka tas var būt gan pats nodokļu maksātājs, gan, piemēram, valsts departaments, kas darbojas kā konkrēta nodokļa administrators, jo īpaši Federālais nodokļu dienests.

Izpētīsim sīkāk dažu Krievijas Federācijā noteikto tiešo maksājumu saistību būtību.

Tiešo nodokļu piemēri Krievijā

Kādi tiešie nodokļi ir likumīgi noteikti Krievijā? Tādu piemērus tiesību aktos var atrast visplašākajā diapazonā. Tiešajos nodokļos jo īpaši ietilpst:

• Iedzīvotāju ienākuma nodoklis - tā subjekti ir fiziskas personas;
• ienākumu nodoklis - to maksā juridiskās personas;
• īpašuma nodoklis, iesniegts divos veidos - pilsoņiem un juridiskām personām.

Sīkāk apskatīsim atzīmēto maksu specifiku.

Sāksim ar federālajiem tiešajiem nodokļiem. Tas ir, tie, kas tiek maksāti Krievijas Federācijas budžeta sistēmas centrālajām iestādēm.

NDFL

KTiešajos nodokļos ietilpst nodoklis, kas tiek aplikts ar fizisko personu ienākumiem, vai iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Parasti to iekasē no pilsoņa algas, taču to var attiecināt arī uz cita veida ieņēmumiem, ko persona saņem, piemēram, no īpašuma pārdošanas vai citiem darījumiem, kas devuši labumu.

Ienākuma nodokļa likme krieviem ir 13%, ja viņiem ir rezidenta statuss, un 30%, ja viņi dzīvo galvenokārt ārzemēs. Krievijas Federācijas tiesību aktos ir noteiktas vairākas iedzīvotāju ienākuma nodokļa atlaides, jo īpaši tās pilsoņiem, kuri par saviem līdzekļiem iegādājušies nekustamo īpašumu.

Uzņēmējdarbības ienākuma nodoklis

Tiešie nodokļi ietver uzņēmumu maksāto nodokli kopējās maksājumu aprēķināšanas budžetā jeb DOS ietvaros. Parasti šo maksu maksā lielie uzņēmumi, jo mazie uzņēmumi un individuālie uzņēmēji visbiežāk cenšas veikt uzņēmējdarbību saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, UTII vai citu sistēmu, kas ietver nodokļu sloga samazināšanu. Tas ir saprotams - ienākuma nodokļa likme Krievijas Federācijā ir 20%. Tas ir ievērojami vairāk nekā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Nodokļa likme komercdarbības rezultātā gūtajai peļņai ir sīkāk iedalīta faktiski 2 veidos. Fakts ir tāds, ka 2% no attiecīgās kolekcijas jāieskaita federālajā budžetā, 18% - reģionālajā budžetā. Tādējādi attiecīgo maksu var attiecināt uzreiz uz diviem līmeņiem - federālo un reģionālo.

Savukārt ienākuma nodokļa likme pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas individuālajiem uzņēmējiem var būt 6% no uzņēmuma peļņas vai 15% no ieņēmumiemkompānijas. Attiecīgais maksājuma pienākums tiek aprēķināts, pamatojoties uz apliekamo bāzi, ko nosaka kā starpību starp nodokļu maksātāja ieņēmumiem un izdevumiem. Var atzīmēt, ka individuālie uzņēmēji attiecīgo nodokli nemaksā. Attiecīgie pienākumi saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem tiek uzlikti tikai juridiskām personām, kā arī ārvalstu struktūru filiālēm, kas veic komercdarbību Krievijas Federācijā.

Svarīgs attiecīgā nodokļa maksāšanas aspekts ir metodes noteikšana, ar kādu nodokļu maksātājs attiecina ienākumus un izdevumus konkrētam periodam. Tās ir divas – skaidrā nauda un uzkrājums. Pirmā nodokļu aprēķina koncepcija paredz, ka ienākumi ir jāņem vērā darījuma brīdī, tas ir, pēc tam, kad ir izpildīti attiecīgā līguma nosacījumi. Piemēram, tiek piegādāta prece vai sniegts pakalpojums. Savukārt skaidras naudas metodes būtība ir ienākumu noteikšanā pēc tam, kad klients faktiski ir norēķinājies ar piegādātāju, pārskaitot naudas līdzekļus savā norēķinu kontā vai samaksājot tos skaidrā naudā.

Ņemot vērā Krievijas tiešos nodokļus, būs lietderīgi izpētīt specifiku, jo īpaši īpašuma nodokļa. Ir divi no tiem.

Iedzīvotāju īpašuma nodoklis

Tiešie nodokļi ietver personas īpašuma nodokli. Šī maksa ir arī federāla. Vispārējā gadījumā to aprēķina, pamatojoties uz apliekamās bāzes lielumu, kas izteikts nodokļa maksātājam piederošā nekustamā īpašuma kadastrālajā vērtībā, kā arī attiecīgā objekta platībā.

Pirms2015. gadā attiecīgais rādītājs aprēķināts, pamatojoties uz īpašuma inventarizācijas vērtību. Krievijas Federācijas tiesību akti nosaka vairākus atskaitījumus saistībā ar attiecīgo nodevu. Tādējādi ar nodokli apliekamā bāze var tikt samazināta par 10 kv. m, ja mēs runājam par istabu, 20 kv. m, ja attiecīga priekšroka tiek piemērota dzīvoklim, 50 kv. m, ja mājas īpašnieks izmanto atskaitījumu.

Uzņēmuma īpašuma nodoklis

Tiešie nodokļi ietver uzņēmumu īpašuma nodokli. Tās būtība nedaudz atšķiras no attiecīgās nodevas pilsoņiem. Pirmkārt, mēs atzīmējam, ka šis nodoklis ir reģionālais, nevis federālais. Tajā pašā laikā Krievijas Federācijas veidojošo vienību iestādes pašas nosaka likmi - robežās, kas noteiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumos. Tāpat reģionālajiem likumdevējiem ir tiesības noteikt īpašu kārtību nodokļa bāzes lieluma, atvieglojumu noteikšanai, kā arī to piemērošanas algoritmiem no maksātāju puses. Attiecīgā nodeva ir jāmaksā organizācijām, kurām pieder gan kustamais, gan nekustamais īpašums. Tajā pašā laikā ar nodokli apliekamās bāzes struktūra var ietvert īpašumu, ko uzņēmums ir nodevis pagaidu valdījumā vai trasta pārvaldīšanā.

Kas aprēķina īpašuma nodokļus?

Attiecīgās īpašuma maksas var atšķirt arī atkarībā no tā, kurš saskaņā ar likumu ir šo nodokļu aprēķina subjekts. Šajā gadījumā ir praktisks piemērs nodokļu klasifikācijai saskaņā ar vienu no kritērijiem, ko fiksējām raksta sākumā.

Fakts ir tāds, ka fizisko personu maksājumu gadījumā summas iemaksai budžetā uzrāda Federālā nodokļu dienesta struktūras. Nodokļu dienesta speciālisti, kuru rīcībā ir dati par noteikta veida nekustamo īpašumu pieejamību iedzīvotājiem, aprēķina īpašuma nodokli un nosūta paziņojumus par tā samaksu pa pastu. Savukārt juridiskajām personām maksājumu saistību apmērs jānosaka pašām.

PVN

Pētīsim kāda no netiešajiem nodokļiem specifiku. To vidū - pievienotās vērtības nodoklis, PVN. Kā minēts iepriekš, šī maksa parasti tiek iekļauta preču pārdošanas cenā. Faktiski PVN maksā pircējs, bet no juridiskā viedokļa pienākums to iemaksāt budžetā ir piegādātājam. PVN likme atsevišķiem saimnieciskajiem darījumiem ir 18% vai 10%. Tiesību akti paredz PVN maksātājiem izmantot vairākus atskaitījumus.

CV

Tātad, mēs esam apsvēruši vairākus Krievijas Federācijas tiesību aktos noteikto tiešo un netiešo nodokļu piemērus. Galvenais kritērijs atšķirībām starp tām ir faktiskā maksātāja statuss un tā, kuram atbilstoši likuma prasībām jāieskaita attiecīgie maksājumi budžetā. Tas mums palīdzēs vizuāli noteikt būtisko atšķirību starp tiešajiem un netiešajiem nodokļiem, tabula zemāk.

	Tiešie nodokļi	Netiešie nodokļi
Kas maksā de jure	Nodokļu maksātājs - juridiska persona, fiziska persona	Nodokļu maksātājs
Kas maksā de facto	Nodokļu maksātājs	Nodokļu maksātāja klients, pircējs - juridiska vai fiziska persona
Nodokļu piemēri	Iedzīvotāju ienākuma nodoklis, uzņēmumu ienākuma nodoklis, īpašuma nodokļi	PVN, akcīzes, muitas nodokļi

Dažos gadījumos atšķirība starp tiešajiem un netiešajiem nodokļiem ir diezgan problemātiska. Fakts ir tāds, ka uzņēmums, lai optimizētu nodokļus vai palielinātu konkurētspēju tirgū, var īpaši neiekļaut PVN preču pārdošanas cenas struktūrā. Šajā gadījumā uzņēmums būs PVN maksātājs gan no juridiskā, gan no faktiskā viedokļa.

No Krievijas Federācijas budžeta aizpildīšanas viedokļa būtiski var būt gan tiešie, gan netiešie nodokļi. Tāpēc valsts pastāvīgi pilnveido pieejas, lai organizētu efektīvu abu maksājumu veidu iekasēšanu.