Nodokļu preferences: jēdziens, veidi, kam tas jādara

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Nodokļu atvieglojumi ir īpaši ar likumu noteikti atvieglojumi. Precīza šī termina definīcija nav ietverta nevienā tiesību aktā. Un šis fakts ļoti sarežģī nodokļu atvieglojumu un preferenču piemērošanu praksē. Starp šiem jēdzieniem ir zināma atšķirība.

Skatījumi

Ir teritoriālās, nozaru, mērķtiecīgās, funkcionālās, steidzamās, intravektorālās nodokļu preferences. Klasificējiet tos, pamatojoties uz to funkcijām.

Tādējādi teritoriālā veida nodokļu atvieglojumi ir vērsti uz progresa atbalstīšanu noteiktā jomā un prioritārajā zonā. Piemēram, tas attiecas uz speciālās ekonomiskās zonas, ārzonas zonas un tā tālāk piešķiršanu.

Nozaru nodokļu atvieglojumi ir vērsti uz dažādu tautsaimniecības nozaru stimulēšanu. Tas var attiekties uz kosmosu, aviāciju, izglītību un tā tālāk.

Termiņa preferences ir oficiāls atbalsts nodokļu maksātājiem, lai samazinātu parādu. Šīs šķirnes galvenā iezīme ir tā, ka to ilgums ir ierobežots. Tāpēc šādas nodokļu preferences izsniedztikai izpildvara. Tie ietver nodokļu maksājumus, parādu pārstrukturēšanu, iemaksu plānus, amnestijas.

Mērķtiecīgas preferences ir paredzētas noteiktai nodokļu maksātāju kategorijai, lai tos atbalstītu. Šajā grupā ietilpst vienkāršota nodokļu sistēma, sociālie pabalsti, atlaides, investīciju aizdevumi.

Intravektora preferenču funkcija saistībā ar vienu nodokli. Tie tiek īstenoti ar likmju sadali, tā regulēšana tiek veikta ar likumu. Tie ietver progresīvu, regresīvu nodokļu skalu (jebkuras no tām izmantošana ir atkarīga no varas iestāžu īstenotās politikas), likmes pazemināšanu.

Funkcionālās preferences paredz izmantot iespēju samazināt nodokļu saistības. Tas ietver līdzekļus, ko uzņēmējsabiedrības izmanto, lai samazinātu saistību slogu. Tas ir, paātrinātais nolietojums, aizdevumi un tā tālāk.

Vispārīgi dati

Lai valsts ekonomiskās sastāvdaļas attīstība būtu veiksmīga, ir svarīgi veidot efektīvu nodokļu sistēmu. Lai sasniegtu šo mērķi, jums ir jādomā par daudzām niansēm. Nodokļu preferences ir šīs sistēmas neatņemama sastāvdaļa. Tie kalpo kā mehānisms, lai samazinātu slogu dažādām cilvēku kategorijām. Šim nolūkam ir jāuzsver vissvarīgākais punkts. Daudzi cilvēki nodokļu atvieglojumus un preferences uztver kā vienu un to pašu. Bet tas ir malds.

Izmantojot pabalstu, to vienmēr kontrolē uzraudzība. To veic nodokļu iestādes. Viņijādeklarē pārskatos, savukārt nodokļu preferences dokumentos netiek attēlotas. Tie ir nepieciešami, lai ietekmētu ekonomiskos procesus. Viņi to stimulē un dažreiz palēnina. Piemēram, ir paredzēti nodokļu atvieglojumi mazajiem uzņēmumiem inovāciju un investīciju attīstībai dažādās tautsaimniecības nozarēs. Bieži vien tie ir vērsti uz sociālo jautājumu risināšanu.

Tie būtu jāuztver kā iespēja nodokļu maksātājiem samazināt nodokļu bāzi. Piemēram, dažkārt eksporta procedūrām tiek piešķirti 0% pievienotās vērtības nodokļi. Lai apgūtu šo punktu, jums jāizlasa Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pantu, lasīt arī Art. 171. Tā norāda, ka 0% ir obligāta prakse.

Nodokļu maksātājiem nav tiesību izvēlēties, izmantot vai neizmantot šo mehānismu. 0% bez izņēmumiem. Šis noteikums tiek uzskatīts par priekšrocību.

Saskaņā ar Balandina formulējumu nodokļu atvieglojumi ir noteiktu priekšrocību piešķiršana no iestādēm nodokļu maksātāju kategorijām. Tas tiek izteikts kā obligāto maksājumu summu samazinājums.

Tas nozīmē virkni konkrētu darbību no dažādu kategoriju personu puses. Piemēram, ārējo tirgu sagrābšana. Pabalstu definīcija ir ietverta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Tie tiek uzskatīti par nodokļu instrumentu un elementu. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā ir norādīts, ka šie atvieglojumi tiek nodrošināti noteiktām fiziskām un juridiskām personām, kurām ir tiesības to darīt saskaņā ar likumu. Tas izpaužas summu samazināšanāobligātie maksājumi, ko svarīgi darīt valsts labā.

Nodokļu atvieglojumi Krievijā ir arī instruments fiskālo funkciju koriģēšanai. Jāatzīmē, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā šis jēdziens ir sniegts bez lielas skaidrības. Šī iemesla dēļ ir iespēja to interpretēt savā veidā. Uz viņu skatās savādāk. Te gan jāpiemin Baruļina teiktais, ka nodokļu atvieglojumi ir tiesības, pienākumi un veidi, kā samazināt nodokļu maksātāju pienākumu skaitu.

Preferences likumā

Svarīgākie noteikumi par nodokļiem ir ietverti Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pants. Ir daudzi Valsts domes pieņemtie primārie dokumenti, kas regulē šo brīdi. Jāpievērš uzmanība pievienotās vērtības nodoklim, ienākuma nodoklim.

Kā preferenču piemēru varam minēt to, ka olimpisko spēļu rīkotājiem ir noteiktas priekšrocības. Šis ir spilgtākais nodokļu atvieglojumu piemērs sporta organizācijām. Nodokļu sistēmā pašlaik ir iekļauti divi simti atvieglojumu un atvieglojumu.

Ienākumi, kas netiek aplikti ar nodokļiem

Ir vairāki ienākumi, kas netiek aplikti ar nodokļiem. Piemēram, ienākumi, kas nav apliekami ar nodokli, ietver balvas, ko sportisti saņem spēlēs. Tas attiecas uz visiem uzņēmumiem, kas piedalās spēļu organizēšanā. Šādu ienākumu saraksts ir ietverts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 217. pants. Maksājumi reliģiskajām apvienībām, NVO, kas sniedz pakalpojumus invalīdiem, ir atbrīvoti no ienākuma nodokļa. Reliģisko apvienību gadījumā ienākuma nodokļi netiek atsauktigadījumos, kad peļņu viņi saņem par rituālu veikšanu.

Komercnodokļu atlaides

Plašā nozīmē šeit ir divi svarīgi aspekti. Viens no tiem ir vienkāršota nodokļu sistēma. Runa ir par individuālajiem uzņēmējiem, kā arī juridiskām personām ar gada apgrozījumu līdz noteiktam atskaites punktam. No šo kategoriju ienākumiem tiek ņemti mazāk nodokļu.

Otrs virziens ir nodarbinātība tehnoloģiju parkā un citos līdzīgos uzņēmumos. Šādos gadījumos tiek nodrošināts nodokļu režīms, kad likme tiek samazināta, papildus tiek nodrošināts birokrātiskais atvieglojums.

Svarīga joma valsts darbā ir nodokļu atvieglojumu efektivitātes izvērtēšana. Regulāri tiek formulēti priekšlikumi šīs sistēmas uzlabošanai. Pašlaik aplēses ir balstītas uz kopproduktu reģionā, ņemot vērā nodokļu kumulatīvo ietekmi.

Par nodokļu brīvdienām

STS (vienkāršotā nodokļu sistēma) ļauj uzņēmējiem izmantot nodokļu brīvdienas. Tomēr šī parādība neattiecas uz katru IP. Lieta tāda, ka brīvdienas tiek rādītas tikai pirmo reizi reģistrējoties kā individuālajam uzņēmumam. Daudzi ir pārsteigti, ka valstī nav tādas pašas procedūras attiecībā uz SIA. Lieta tāda, ka likumdevējs neatrada izeju, kā tikt galā ar jaunu organizāciju vairumtirdzniecības reģistrāciju.

Nodokļu brīvdienas paredzētas tiem, kuri pirmo reizi reģistrējušies kā individuālie komersanti, kuri nodarbojas ar darbībām no juridiskā saraksta, tiem, kuri izvēlējāsvienkāršota nodokļu sistēma. Tikai visu iepriekš minēto nosacījumu esamība noved pie nulles procentu likmes.

Svarīgi atzīmēt, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 56. pants "Nodokļu atvieglojumu noteikšana un izmantošana" paredz personām tiesības atteikties no atvieglojumiem pēc saviem ieskatiem.

Kas ir brīvdienas? Šis ir pilnīgas nodokļu atbrīvojuma periods. Tas attiecas tikai uz tiem, kas tikko uzsākuši uzņēmējdarbību. Kad tika paziņots, ka likumdevējs apsver šo parādību, daudzi gaidīja brīdi, kad likums tiks ieviests ar nolūku, lai pēc tā pieņemšanas reģistrētos kā individuālais komersants.

Reģistrējiet individuālo uzņēmēju ar TIN, kas ir derīgs uz mūžu. Šī iemesla dēļ nav grūti izsekot tos, kuri pārreģistrējas, lai atkal izmantotu brīvdienas.

Bet nav nekā sarežģīta, lai veiktu uzņēmuma slēgšanas procedūru un pēc tam izveidotu jaunu ar nodokļu brīvdienām, jo uzņēmumu TIN vienmēr mainās. Šajā sakarā likumdevējs ir norādījis daudzus veidus, kā novērst šādu nepilnību. Tomēr šāds mehānisms līdz šim nav ieviests.

Un tagad uz nodokļu brīvdienām paļaujas tikai tie, kuri reģistrācijas procedūru izturējuši pirmo reizi. Turklāt tos neizmanto tiem, kuri reģistrējušies pirms likuma stāšanās spēkā.

Tāpat likumdošana šādu parādību nepiemēro visā valstī, bet dod tiesības katram reģionam to ieviest pēc saviem ieskatiem. Neviens reģions nemēģināja to darīt, lai turpinātusaņemt ienākumus no nodokļiem par individuālajiem uzņēmējiem. Tika aprēķināts, ka ienākumu iztrūkums šāda pabalsta dēļ sasniedza 250 000 000 000 rubļu.

Ņemot vērā oficiālā budžeta apjomu, tā nav tik liela summa. Bet, no otras puses, brīvdienas noved pie tā, ka iedzīvotāji biežāk atver biznesu, pieceļas kājās un veicina kases papildināšanu. Tā rezultātā vairāk reģionos tiek piemērotas nodokļu brīvdienas.

Šī parādība attiecas tikai uz vairākām darbībām. Arī galīgo lēmumu par to, uz kurām jomām attiecas atvieglojumi, pieņem reģions. Tas ģenerē ar pabalstu saistīto OKVED kodu sarakstus. Turklāt reģionu likumdošana nosaka citas prasības individuālajiem uzņēmējiem atvaļinājumā.

Tāpat pabalstus saņem tikai tie, kuri izvēlējušies STS un PSN režīmu. Tie netiek piešķirti imputētajam režīmam un BASIC.

Neskatoties uz to, ka reģionu likumdošana šajā jomā ir noteikta līdz 2020. gadam, IP atvaļinājumus saņem ne vairāk kā divus gadus. Par taksācijas periodu tiek ņemts gads, kad individuālais uzņēmējs ir nokārtojis reģistrācijas procedūru. Tātad, ja likumdošana novadā ieviesta 2016.gadā, tad atvieglojumu var izmantot tikai individuālie komersanti, kuri reģistrējušies pēc attiecīgo noteikumu stāšanās spēkā, piemērojot to līdz gada beigām un arī nākamo gadu. Tādējādi termiņš ir mazāks par diviem gadiem.

Visā pasaulē

Valsts jau ilgu laiku attīsta sev interesējošas darbības jomas, stimulē tās vai bremzē ar preferenču ieviešanu. Piemēram, Amerikas Savienotajās Valstīs viņi izmanto nodokļu pagarināšanu, lai palielinātu ieguldījumus. Krievijā galvenais uzdevums nav samazināt nodokļu slogu. Prioritārais uzdevums valstī ir ietekmēt vairākus valstī notiekošos procesus, ieviešot noteiktus pasākumus. Būtiski ir stimulēt IKP, īpaši izceļot vairākas nozares. Šeit liela nozīme ir nodokļu atvieglojumiem. Tie ir paredzēti noteiktām nodokļu maksātāju grupām, kur tiek piemērota īpaša aprēķināšanas kārtība.

Ir vairākas metodes preferenču ieviešanai. Starp tiem ir atskaitījums pēc objektu ekspluatācijas uzsākšanas, atskaitījums pirms ekspluatācijas. Pirmā metode izpaužas kā preferenču objektu sākotnējo izmaksu atskaitīšana pirmajos 3 darbības taksācijas periodos vai vienlaikus taksācijas periodā, kurā objekts sāka darboties.

Otrs veids izpaužas, atskaitot izmaksas par būvniecību, ražošanu, tēriņiem ēku, iekārtu uzlabošanai pirms to izmantošanas pārskata periodā, kurā radušās izmaksas.

Privilēģijas tiek anulētas brīdī, kad tās sāk izmantot, samazinot atskaitījumus katrā pārskata periodā, kas ir vairākkārtējs preferenču daudzumam, kurā tās tika piemērotas.

Nodokļu maksātāju priekšrocību objektus, izdevumus rekonstrukcijai, ražošanā nozīmīgu ēku labiekārtošanai, aprīkojumu ņem vērā atsevišķi no uzstādītajiem līdzekļiem 3 pārskata periodos.

Priekšrocību objektu, kas ir galvenie līdzekļi, sākotnējās izmaksās iekļauj izmaksas, kuras nodokļu maksātāji sedz līdz šimsākt lietot šo objektu. Tas ietver izdevumus par objektu iegādi, to veidošanu, uzstādīšanu un citus izdevumus, kas palielina to cenu.

Ieguldījumu preferences ir priekšrocības, kas nodrošina atbrīvojumu no ienākuma nodokļa. Lai gan nodokļu atvieglojumi tiek uzskatīti par kaut kādu valsts atvieglojumu, lai tos iegūtu, ir nepieciešama vesela kaudze dokumentu. Sākotnēji, lai tos saņemtu, bija nepieciešams noslēgt līgumu ar Investīciju komiteju.

Valsts ar investīciju nodokļu atvieglojumu palīdzību atbalsta motīvus politikā, kas vērsta uz ražošanas attīstību.

Nodokļu sloga ietvaros uzņēmumiem, kas veic uzņēmējdarbību speciālajās ekonomiskajās zonās, tiek izmantota īpaša norēķinu kārtība ar budžetu.

Juridiskām personām, kas darbojas speciālajās ekonomiskajās zonās, ir jāatbilst vairākām prasībām. Tātad viņiem ir jābūt reģistrētiem kā nodokļu maksātājiem savā atrašanās vietā nodokļu iestādēs speciālajā ekonomiskajā zonā. Viņiem arī saskaņā ar likumu jābūt speciālās ekonomiskās zonas dalībniekiem. Tajos nedrīkst būt strukturālās apakšnodaļas, kas neatrodas speciālajā ekonomiskajā zonā. Juridiskām personām - speciālās ekonomiskās zonas dalībniekiem - jābūt vismaz 70% no ienākumiem, kas tiek gūti no savu preču un pakalpojumu pārdošanas.

Par pašreizējo situāciju

Lai izpētītu šo parādību Krievijas Federācijā, statistika tika apkopota parnovatoriska darbība. Tādējādi tika noskaidrots, ka 62% dalībnieku ir informēti par pētniecības attīstības atbalsta metodēm. Lai gan dalībnieki ir labi informēti, praksē šīs metodes nav īpaši populāras. Tikai katrs ceturtais teica, ka viņus ir ietekmējusi nodokļu atvieglojumu izmantošana. To atzīmējuši 30% dalībnieku. Viens no galvenajiem iemesliem, kāpēc cilvēki nav pieredzējuši preferences, ir neskaidras instrukcijas, saskaņā ar kurām viņi saņem preferences. Atsevišķi uzņēmēji arī norādīja, ka nav izpratnes par to, kāda veida darbība ir uzskatāma par inovatīvu. Un trešā daļa aptaujas dalībnieku norādīja citus iemeslus.

Šo pētījumu rezultāti atbilst MVU apgalvojumiem. Starp iemesliem, kāpēc preferences netiek izmantotas, tiek izcelti tieši tie paši punkti, kas norādīti iepriekš. Šo uzņēmumu pārstāvji valsts darbības efektivitāti vērtē 25% līmenī. Par zemāko efektivitāti tika uzskatīta enerģētikas jomā, bet visaugstākā - farmācijas nozarē, kā arī rūpnieciskajā ražošanā. Iespējams, tas ir saistīts ar faktu, ka dažiem nodokļu maksātājiem ir grūtāk saprast nodokļu likumus nekā citiem. Pētījuma rezultāti parādīja, ka valsts politikā inovāciju jomā ir dažas "problēmzonas".

Faktori

Galvenais faktors, kas paaugstinās inovāciju aktivitāti, ir valdības iejaukšanās efektivitāte nodokļu jomā. Ir 2 galvenās tendenceskā rezultātā lielāka uzmanība tiek pievērsta preferenču efektivitātei. Šo pašu iemeslu dēļ liela uzmanība tiek pievērsta inovāciju stimulēšanas izmaksām.

Pirmā tendence izpaužas inovāciju pienesuma pieaugumā valstu konkurētspējas paaugstināšanā. Šeit ir raksturīgs tas, ka iestādes saprot atbalsta līmeņa paaugstināšanas nozīmi.

Otra tendence ir zinātnisko pētījumu pieaugošā sarežģītība. Resursi ir ierobežoti, ir stingrākas prasības to efektivitātei.

Krievijas Federācijā šie divi virzieni ir izteikti nodokļu dokumentācijā ar programmām. Viņu fokuss ir mainījies. Sākotnēji tas stimulēja ekonomisko izaugsmi, lai panāktu preferenču efektivitāti, tostarp uzņēmumiem, kas nodarbojas ar inovācijām.

Galvenais iemesls inovāciju atbalstam ir tirgus nepilnību klātbūtne, kas izpaužas faktā, ka organizāciju atdeve no ieguldījumiem inovācijās joprojām ir nepilnīga. Rezultātā mehānismi paredzēti, lai kompensētu inovatīvo uzņēmumu negūto peļņu, stimulētu tiem nepieciešamo investīciju piesaisti.

Darba rezultāti tiek pastāvīgi izvērtēti. Ir veikti daudzi pētījumi, tie ir dažādi, izteikti empīriskos secinājumos. Taču, ņemot vērā ierobežoto pieejamo informāciju, nav viegli saskatīt būtību.

Galvenais šķērslis valdības atbalsta efektivitātes palielināšanai daudziem pētniecības projektiem ir birokrātija. Šo mehānismu zemā efektivitāte nodokļu jomā tiek skaidrota ar daudziem faktoriem. Tātad, tie nav pastāvīgi, ir grūtības pārvaldīt dažas priekšrocības un preferences. Turklāt tie izpaužas abām pusēm - valsts struktūrām un nodokļu maksātājiem. Taču visnegatīvākais faktors ir nelabvēlīgais nodokļu klimats, kas ierobežo uzņēmējdarbības aktivitāti. Šo mehānismu potenciāls nav augsts, un ieguvumi nav efektīvi.

Secinājums

Ņemot vērā visu iepriekš minēto informāciju, ir viegli secināt, ka iestāžu funkcijas nodokļu jomā izpaužas daudzās to sniegtajās priekšrocībās. Bet daži nedarbojas Krievijas realitātē pastāvošo ierobežojumu dēļ, kas noved pie tā, ka uzņēmumiem nodokļu atvieglojumu izmantošana ir mazāk izdevīga nekā darbība bez priekšrocībām. Papildu, reti pieminēta priekšrocība ir atbrīvojums no plānotajām pārbaudēm.