Nodokļu likmju klasifikācija. Nodokļu likmju veidi

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Krievijas Federācijas tiesību akti paredz lielu skaitu nodokļu un tiem atbilstošās likmes. Kompetenta valsts politika to apstiprināšanas ziņā nosaka budžeta politikas efektivitāti un valsts ekonomiskās sistēmas attīstību kopumā. Kāda ir to vērtības noteikšanas specifika? Kas varētu būt par pamatu nodokļu likmju klasificēšanai?

Kāda ir nodokļa likme?

Pētīsim tādas parādības kā nodokļu likme iezīmes. Šis termins visbiežāk tiek saprasts kā uzkrājumi uz attiecīgās bāzes mērvienību konkrētam budžeta iekasēšanas veidam. Nodokļu likmju noteikšana visbiežāk tiek veikta, izmantojot procentus. Piemēram, iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme Krievijā ir 13%, PVN - 18%.

Dažos gadījumos atbilstošo rādītāju nosaka decimālskaitļu veidā. Iedzīvotāju ienākuma nodoklim un PVN tas būs attiecīgi 0,13 un 0,18. Likumos Krievijas nodokļu maksātājiem var paredzēt arī 0 nodokļa likmi (nulle). To var novērot PVN nulles vērtības piemērā uzņēmumiem, kas darbojas saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu. Tālāk mēs šo funkciju apskatīsim sīkāk.

Likmju veidi

Apsvērsim, kādi ir galvenie nodokļu likmju veidi. Pasaules ekonomikas zinātnē ir liels skaits pieeju attiecīgo rādītāju noteikšanai.

Visbiežāk nodokļu likmju klasifikācijas pamatojums ir maksātāja apgrūtinājuma pakāpe. Saskaņā ar šo kritēriju rādītāji var būt:

• pamata (tās ir likmes, kas neietver maksātāja iekļaušanu kādā noteiktā kategorijā, lai piemērotu atvieglojumus un citas preferences);
• samazināts (tie ir rādītāji, kurus savukārt nosaka, ņemot vērā nodokļu maksātāja preferenciālo vai preferenciālo statusu, līdz nulles nodokļa likmei);
• paaugstināta (šāda veida likmes pieņem, ka maksātāja darbību raksturo pazīmes, kas dod tiesības valstij no tā iekasēt lielākus nodokļus).

Cits pamats aplūkojamo rādītāju klasifikācijai ir to noteikšanas metode. Tātad nodokļu likmes var būt:

• absolūti (pieņemsim, ka nodevas apmērs ir noteikts katrai no nodokļa vienībām fiksētās vērtībās);
• relatīvs (to vērtība ir tieši proporcionāla nodokļu vienības vērtībai).

Ja mēs runājam par Krievijas Federācijas nodokļu sistēmu, mēs varam izcelt šādu pamatu likmju klasificēšanai kā federālā, reģionālā vai vietējā nodokļa klasificēšanai. Tādējādi jurisdikcija atšķirsiesattiecīgo rādītāju apstiprināšana. Federālajiem nodokļiem likmes nosaka augstākās valsts iestādes, reģionālajiem nodokļiem - attiecīgās struktūras Krievijas Federācijas veidojošās vienības līmenī, vietējiem - pašvaldību iestādes.

Galvenās nodokļu likmes Krievijā

Izpētīsim galvenās nodokļu likmes, kas noteiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Viens no izplatītākajiem nodevu veidiem Krievijas budžetā:

• NDFL;
• uzņēmuma peļņai;
• PVN;
• ieņēmumiem (peļņai) saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu;
• UTII;
• transporta nodoklis;
• īpašuma maksa organizācijām;
• īpašuma nodoklis pilsoņiem;
• zemes nodoklis.

Izpētīsim to specifiku sīkāk.

NDFL

Nodokļu likmes iedzīvotāju ienākuma nodokļiem jeb iedzīvotāju ienākuma nodoklim Krievijā - 13% Krievijas Federācijas iedzīvotājiem, 30% - pilsoņiem, kuriem šāda statusa nav. Kritērijs, saskaņā ar kuru maksātāji pieder pie pirmās kategorijas, ir lielākās gada dienu daļas klātbūtne Krievijā. Nav nozīmes tam, vai persona ir Krievijas Federācijas pilsonis vai ārzemnieks.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis Krievijā tiek maksāts no dažādiem ienākumiem, ko cilvēks saņem: no algas, līgumdarbu un pakalpojumu veikšanas, īpašuma pārdošanas u.c. Šīs maksas īpatnība ir tāda, ka ir noteikti dažādi atskaitījumi par to - sociālais, mantiskais, standarts. Tas ir, pilsonim, kas maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli, ir iespēja samazināt attiecīgo maksu uz likumā paredzētā pamata.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme, pamatojoties uzklasifikācijas, ko mēs iepriekš definējām, var iedalīt pamata un relatīvās kategorijās. Tajā pašā laikā, ja maksātājam nav Krievijas Federācijas iedzīvotāja statusa, to var klasificēt kā palielinātu, jo tā lielums palielinās vairāk nekā 2 reizes.

Uzņēmumu ienākuma nodoklis

Šo nodokli maksā galvenokārt lielie uzņēmumi ar lielu apgrozījumu. Mazie un vidējie uzņēmumi cenšas strādāt vienkāršotajā nodokļu sistēmā. Par šo maksu 2015. gadā nodokļa likmes ir 20% visiem uzņēmumu ienākuma veidiem. Tiesību akti nenosaka nekādus atvieglojumus organizācijām, kurām jāveic atbilstoši pārskaitījumi budžetā, piemēram, iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksāšanā atsevišķām maksātāju kategorijām.

Iepriekš norādīto likmju klasifikācijas iemeslu dēļ ienākuma nodokļa likmju var klasificēt kā pamata un relatīvo.

PVN

Pievienotās vērtības nodokļa, PVN likme Krievijā ir 18%. Tomēr ne visi maksā. Uzņēmumiem, kas darbojas saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, PVN ir noteikta 0 nodokļa likme. Var vilkt zināmu analoģiju starp šo nodokli un iedzīvotāju ienākuma nodokli - likumā ir paredzēti dažādi atskaitījumu pamati organizācijām, aprēķinot un maksājot PVN.

PVN likmes var klasificēt kā relatīvas un pamata.

Nodokļi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu

Vienkāršotā nodokļu sistēma jeb STS ir interesanta parādība. Šāda veida nodevas ir paredzētas, lai ievērojami samazinātu nodokļu slogu paruzņēmumiem, jo īpaši uzņēmējdarbības uzsākšanai. Faktiski to var izmantot tikai tās organizācijas, kuru apgrozījums ir salīdzinoši neliels - 60 miljonu rubļu robežās. gadā. Krievijas Federācijas tiesību aktos ir noteikti 2 vienkāršotās nodokļu sistēmas likmju veidi: iekasējot nodokli no uzņēmuma ienākumiem - 6%, iekasējot no peļņas - 15%. Uzņēmējs pats izvēlas vienu no divām norādītajām norēķinu shēmām ar valsti.

Uzņēmumiem, kas darbojas saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, kā minēts iepriekš, PVN nodokļa likme ir 0. Tomēr uzņēmums var patstāvīgi sagatavot dokumentus, saskaņā ar kuriem tai var būt pienākums maksāt atbilstošu maksu. Pievienotās vērtības nodokli var klasificēt kā pamata un relatīvu.

Vienkāršotajai nodokļu sistēmai noteiktās likmes var klasificēt kā samazinātas (tās noteiktas kā alternatīvas ienākuma nodoklim noteiktajām) un relatīvās. Bet daži juristi joprojām mēdz tos klasificēt kā pamata, jo atbilstošā honorārs ietilpst atsevišķā kategorijā.

STS un nodevas valsts fondos individuālajiem uzņēmējiem

Būtu lietderīgi izpētīt korelāciju starp vienkāršoto nodokļu sistēmu un nodevām valsts fondos - PFR un FFOMS, ko maksā individuālie uzņēmēji. Šos maksājumus veic individuālie uzņēmēji neatkarīgi no tā, vai viņiem ir vai nav peļņa. Līdz ar to atbilstošo nodokļu veidu var pilnībā klasificēt kā absolūto, jo to vērtība ir fiksēta (noteikta uz gadu). Piemēram, 2015. gadā atbilstošā summa ir aptuveni 22 tūkstoši rubļu. Nodevu maksāšanas likumdošanas regulējuma īpatnība invalsts līdzekļiem tādā ziņā, ka šos maksājumus var pilnībā kompensēt ar individuālo uzņēmēju nodokļu nomaksu saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu. Faktiski vienkāršotajai nodokļu sistēmai veidojas 0 nodokļa likme. Šī visnoderīgākā funkcija ir ļoti pozitīva Krievijas uzņēmēju vidū.

UTII

Daži uzņēmumi, kas darbojas Krievijas Federācijā, dod priekšroku darbībai saskaņā ar UTII režīmu (vienotais nodoklis par nosacītajiem ienākumiem). Šāda veida nodevas likme ir noteikta federālajā likumā, un tagad tā ir 15%. Bet papildus tam šī nodokļa aprēķināšanas formulā tiek izmantoti pamata rentabilitāte, fiziskie rādītāji, kā arī koeficienti - K1 un K2. Kāda ir šīs nodevas tiesiskā regulējuma specifika? Pamata rentabilitāte, fiziskie rādītāji un pirmais koeficients ir noteikti federālajos likumos, otrais - reģionālajos. Uzņēmuma darbība UTII režīmā paredz, ka tas maksā fiksētu maksu budžetā neatkarīgi no ienākumiem. Tāpēc šī nodokļa likme attiecas uz absolūto un pamata likmi.

Transporta nodoklis

Interesants transporta nodoklis, klasificēts kā reģionālais. Likmi par to var noteikt pēc dažādiem kritērijiem: automašīnas vai cita transportlīdzekļa izlaiduma gads, dzinēja jauda, jauda, klasifikācija vienā vai citā kategorijā. Teorētiski daži atbilstošie rādītāji, kas noteikti dažādu reģionu likumos, var ļoti būtiski atšķirties. Piemēram, vieglajām automašīnām ar dzinēju līdz 100 zirgspēkiem transportlīdzekļa nodokļa likmemaksa var svārstīties no 1 līdz 25 rubļiem. par vienu l. Ar. Tomēr Krievijas Federācijas veidojošo vienību iestādes attiecīgos rādītājus var samazināt vai palielināt ne vairāk kā 10 reizes, salīdzinot ar skaitļiem, kas reģistrēti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā.

Transporta nodokļa likmi var klasificēt kā relatīvu un pamata. Bet likums paredz pamatojumu, kas atsevišķos gadījumos ļauj šai maksai klasificēt noteikta veida attiecīgos rādītājus kā pieaugošus vai samazinošus.

Īpašuma nodoklis organizācijām

Uzņēmuma īpašuma nodoklis ir klasificēts kā reģionālais. Ko tas nozīmē? Pirmkārt, īpašuma nodokļa likme ir noteikta Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumu līmenī. Taču Nodokļu kodekss nosaka tā ierobežojošo likmi - 2,2%. Īpašuma nodokli maksā: Krievijas organizācijas (ja tām pieder bilancē reģistrēts kustamais un nekustamais īpašums), ārvalstu uzņēmumi (ja tiem pieder nekustamais īpašums).

Ja saistām attiecīgo maksu un nodokļu likmju veidus, ko definējām raksta sākumā, tad attiecīgo rādītāju varam klasificēt kā relatīvo un pamata.

Iedzīvotāju īpašuma nodoklis

Nepieciešamību maksāt īpašuma nodokli nosaka Krievijas Federācijas tiesību akti arī attiecībā uz pilsoņiem. Šis pienākums jo īpaši ir jāpilda dzīvokļu, istabu un māju īpašniekiem. Nekustamā īpašuma nodokļa likmes iedzīvotājiem nosaka pašvaldības iestādes - 0, 1-0, 3% robežās no mājokļa kadastrālās vērtības.

Tajā pašā laikā līdz 2019.gadam atbilstošo maksājumu aprēķināšanas formulā tiek piemēroti samazinājuma koeficienti, lai veicinātu iedzīvotāju pielāgošanos šim nodokļu slogam. Tāpat, nosakot īpašuma nodevas apmēru iedzīvotājiem, tiek izmantoti atskaitījumi, samazinot mājokļa platību par noteiktu kvadrātmetru skaitu un proporcionāli samazinot tās kadastrālo vērtību.

Saskaņā ar mūsu norādīto klasifikāciju, nekustamā īpašuma nodokļa likmes pilsoņiem var klasificēt kā relatīvas un pamata. Attiecīgā maksa ir klasificēta kā vietēja. Šajā kategorijā ietilpst arī zemes nodoklis. Izpētīsim tā specifiku.

Zemes nodoklis

Tāpat kā attiecībā uz nekustamā īpašuma nodokli iedzīvotājiem, arī attiecīgās nodevas likmes ir noteiktas pašvaldību tiesību aktos. To vērtība nedrīkst pārsniegt 1,5%, ja runa ir par zemi: tiek izmantota lauksaimniecībā, dzīvojamo māju celtniecībā, kā arī vasarnīcās un dārza zemes gabalos. Citu kategoriju zemēm rādītāja robežvērtība ir 0,3%.

Attiecīgās maksas likmes var klasificēt kā relatīvas un pamata likmes. Daži juristi uzskata, ka rādītājs 0,3% ir zemāks.

Izmaiņas nodokļu likumdošanā 2015. gadā

Tātad Krievijā ir apstiprināti ļoti dažādi nodevu veidi un tiem atbilstošās nodokļu likmes. 2015.gadu raksturo manāma likumdevēja aktivitāte šo rādītāju koriģēšanā - vienā vai otrā līmenī regulējot nodokļu maksātāju pienākumusstāvoklis.

Iespējams, visievērojamākās korekcijas nodokļu likumos skārušas īpašuma nodevas, kas iedzīvotājiem jāpārskaita valstij. Iepriekš mēs atzīmējām, ka šāda veida nodoklis tiek aprēķināts, pamatojoties uz mājokļa kadastrālo vērtību. Taču līdz 2015. gadam maksa tika noteikta pēc inventāra vērtības, kas parasti ir daudz zemāka.

Ievērojamas izmaiņas raksturo arī transporta nodoklis. Fakts ir tāds, ka kopš 2015. gada atbilstošā maksa par dārgām automašīnām (no 3 miljoniem rubļu un vairāk) tiek aprēķināta, izmantojot reizināšanas koeficientus. Tādējādi gads, kurā tika būtiski reformēta atbilstošā nodokļa likme, ir 2015. gads. Dārgu automašīnu īpašnieki transporta nodokli maksās stingrāku kritēriju ietvaros.