Nodokļu raksturojums: funkcijas, metodes un principi

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Nodokļu sistēma ir nodokļu un nodevu kopums, kas tiek iekasēts no iedzīvotājiem un organizācijām likumā noteiktajā kārtībā. Nepieciešamība raksturot nodokļu sistēmu izriet no valsts pamatuzdevumiem. Valsts attīstības vēsturiskās iezīmes nosaka katru fiskālo nodokļu sistēmas attīstības posmu. Valsts nodokļu sistēmas struktūra, organizācija, īpašības norāda uz tās attīstības līmeni ekonomikā. Šajā rakstā mēs runāsim par pašreizējo fiskālo nodokļu sistēmu mūsu valstī. Sniegsim un aprakstīsim īsu valsts nodokļu aprakstu.

Nodokļu principi

Galvenās fiskālās sistēmas veidošanas dogmas Krievijā ir noteiktas galvenajā likumā nodokļu likumdošanā - Kodeksā. Krievijā pastāv nodokļu sistēma, kas sastāv no trim līmeņiem:

• federāls;
• reģionāls;
• vietējais.

Nodokļu kodekss, kas pašlaik ir galvenais tiesību akts par nodokļu iekasēšanu, sastāv no divām daļām, kas apraksta:

• nodokļu un nodevu sistēmas galvenie principi;
• attiecības starp iedzīvotājiem, organizācijām un valsti par konkrētiem maksājumu veidiem.

Nodokļu aplikšanas principi

Fiskālās sistēmas efektivitāti nodrošina stingra likumā noteikto nodokļu noteikumu ievērošana. Daudzas esošās nodokļu sistēmas ir balstītas uz četriem pamatprincipiem:

• Taisnīgums.
• Noteiktība.
• Ērtības.
• Ietaupījums.

Mūsu valsts nodokļu un nodevu sistēmas principi ir formulēti Kodeksa pirmajā daļā. Šīs daļas trešajā rakstā ir aprakstītas nodokļu un nodevu galvenās iezīmes:

• Visiem maksātājiem ir jāmaksā likumā noteiktie nodokļi.
• Fiskālās nodevas nedrīkst diskriminēt vai pārkāpt nevienas tiesības.
• Nav atļauts noteikt dažādas nodokļu un nodevu likmes vai fiskālos atvieglojumus atkarībā no personu īpašuma vai valstspiederības.
• Nodokļiem jābūt pamatotiem.
• Nodokļus un nodevas, kas pārkāpj valsts ekonomisko telpu, nedrīkst ieviest.
• Nav atļauts iekasēt nodokļus un nodevas, kurām ir mūsu valsts nodokļu pazīmes, bet kas nav paredzētas fiskālajā likumdošanā.
• Ieviešot nodokļus, visi fiskālā nodokļa elementi būtu jānosaka likumā.
• Visi strīdīgie jautājumi par adoptētu uzizpildes nodokļi un nodevas tiek atrisinātas par labu nodevas maksātājam.

Nodokļu pozīcijas

Jēdziena "nodoklis" definīcija un nodokļu vispārīgās īpašības ir sniegtas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa astotajā pantā. Nodoklis ir obligāta nodeva, ko organizācija vai pilsonis iemaksā ar īpašumtiesībām, profesionālai vai operatīvai līdzekļu pārvaldīšanai piederošo līdzekļu izņemšanu kasē, lai nodrošinātu valsts, pašvaldību iestāžu darbību..

Visiem nodokļa elementiem jābūt noteiktiem likumā:

• tēma;
• objekts;
• nodokļu bāze;
• bet;
• periods;
• ieguvumi;
• uzkrāšanas secība;
• apmaksas kārtība un noteikumi.

Fiskālās iekasēšanas subjekts ir persona, kurai ir pienākums maksāt nodokļus valsts kasē. Dažkārt nodokli iekasēšanas priekšmets var pārcelt uz citu personu. Tas attiecas uz netiešajiem nodokļiem. Ar nodokļa subjektu saprot personu, kurai tas formāli ir jāmaksā. Fiskālā nodokļa maksātājs ir persona, kas to faktiski maksā. Šai atšķirībai ir svarīga loma nodokļu raksturošanā.

Fiskālie tiesību akti nosaka, ka par subjektiem tiek atzīti:

• juridiskas personas un pilsoņi;
• individuālie uzņēmumu īpašnieki.

Fiskālā nodokļa objekts ir svarīga nodokļu īpašība un ir objekts, uz kuru attiecas nodokļi. Ar fiskālajiem likumiem ir legalizēti šādi objekti:

• peļņa;
• preču vai pakalpojumu izmaksas;
• iedzīvotāju kopējie ienākumi;
• transporta līdzeklis;
• īpašums.

Nodokļa bāze ir cita vērtība, nodokļu fiziskā īpašība. Tas kalpo fiskālā nodokļa objekta mērīšanai un ir summa, ar kuru tiek aprēķināts nodoklis.

Nodokļa likme ir fiskālo uzkrājumu summa uz nodokļa aprēķina bāzes vienību.

Nodokļu likmes ir procentuālas un fiksētas. Procentu likmes ir piesaistītas tieši aprēķinu bāzei. Fiksētās likmes ir noteiktas absolūtos skaitļos uz vienu nodokļa bāzes vienību.

Nodokļa maksāšanas periodam tiek ņemts gads vai cits laika periods, pēc kura tiek noteikta nodokļa bāze un aprēķināta maksājamā summa. Katrai fiskālajai maksai tiek noteikts savs periods, tas var būt gads, ceturksnis vai cits laika periods.

Nodokļu atvieglojumi ir priekšrocības, kas tiek nodrošinātas noteiktām maksātāju kategorijām salīdzinājumā ar citiem maksātājiem.

Līdz šim fiskālie tiesību akti paredz šādu preferenču sistēmu:

• beznodokļu minimums;
• iespēja nemaksāt nodokļus;
• samazinot likmes;
• atbrīvojums no nodokļu uzlikšanas konkrētiem iekasēšanas objekta elementiem.

Lai nodokļu objekts būtu uzskatāms par tādu, vispārīgajā nodokļu aprakstā ir jābūt norādei, ka līdz ar šī objekta klātbūtni maksātājam ir pienākumi tos samaksāt.

Kadpalīdzības elementi fiskālajā likumdošanā nosaka kārtību, kas paredz nodevu aprēķināšanas kārtību. Iepriekš minētie elementi ir vispārīgs nodokļu apraksts.

Nodokļu sistēmas darbības kritēriji

Kvalitātes kritēriji, kas ir vispārīgs fiskālās sistēmas raksturojums:

• Sabalansēts valsts budžets.
• Efektivitāte. Īstenotajai fiskālajai politikai vajadzētu veicināt noteiktu nozaru ilgtspējīgu ekonomisko attīstību.
• Zema inflācija. Īstenotajai fiskālajai politikai ir jānodrošina pareiza visu nodevu attiecība, lai panāktu cenu stabilitāti un novērstu inflāciju.
• Sociālās politikas efektivitāte.
• Savlaicīga un pilnīga nodokļu nomaksa.

Attīstības perspektīvas

Galvenās tendences nodokļu un nodevu sistēmas attīstībā:

• Fiskālā sloga samazināšana.
• Novērst pretrunas tiesību aktos, kas regulē fiskālās attiecības.
• Pakāpeniska fiskālā sloga pārnešana no uzņēmuma uz obligāto nomas maksu par dabas resursu izmantošanu.
• Tiešo nodevu svara palielināšana, netiešo nodokļu īpatsvara samazināšana.
• Fiskālā federālisma attīstība.
• Nodokļu un nodevu sistēmas veidošanas principu pilnveidošana un stingra ievērošana valstī.
• Palielināta politiskā atbildība.
• Elastīga nodokļu sistēmas reakcija uz izmaiņām tirgus apstākļosekonomika.
• Fiskālās disciplīnas un maksātāju nodokļu kultūras uzlabošana.
• Nodokļu nosacījumu izlīdzināšana, samazinot un strukturējot fiskālos labumus.
• Nodarījumu kontroles un atbildības sistēmas pilnveidošana fiskālās likumdošanas jomā.

Nodokļu veidi

Mūsu valstī fiskālās nodevas tiek noteiktas atkarībā no to attiecinājuma uz vienu vai otru budžeta līmeni:

• Federālā līmeņa nodokļi, kas noteikti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā un ir obligāti jāmaksā visā mūsu valstī.
• Reģionālie un vietējie nodokļi un nodevas, kas noteiktas Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, valsts veidojošo vienību reģionālajos likumos, kā arī vietējo pašvaldību pārstāvniecības iestāžu normatīvajos aktos. Nodokļi reģionālā līmenī ir obligāti, lai maksātu pilsoņus un organizācijas, kas atrodas Krievijas Federācijas veidojošo vienību teritorijā, un nodokļi vietējā līmenī - pašvaldībām.

Pieņemot nodokli reģionālā vai vietējā līmenī, nosaka:

• fiskālo nodevu likmes;
• pasūtījums un apmaksas periodi;
• atskaites veidlapas, to iesniegšanas kārtība un termiņi.

Valsts subjektu un pašvaldību likumdevējas institūcijas var paredzēt arī fiskālos atvieglojumus un noteikumus to izmantošanai pilsonim vai organizācijai.

Federālie nodokļi un nodevas

Uzskaitīsim ar federālo budžetu saistītās fiskālās maksas:

• PVN. Tas ir netiešais nodoklisveids, kādā valsts kasē tiek izņemta daļa no to preču izmaksām, kas radītas visos ražošanas posmos un tiek iemaksātas budžetā, preces pārdodot.
• Akcīzes. Vēl viens netiešais nodoklis, kas ražošanas laikā tika uzlikts tabakai, vīnam un citiem masveidā ražotiem produktiem valstī.
• Nodoklis par organizāciju finansiālo rezultātu. Pamatlikme ir 20% (3% tiek ieskaitīti federālajā budžetā, bet 17% - reģionālā budžetā).
• Kapitāla pieauguma nodoklis. Maksa par fizisko un juridisko personu ienākumiem, ko apliek ar realizēto kapitāla pieaugumu, kas iegūts, pārdodot vērtspapīrus, dārgmetālus un īpašumu.
• Iedzīvotāju ienākuma nodoklis.
• Iemaksas valsts sociālajos ārpusbudžeta fondos. Tas galvenokārt ietver UST.
• Valsts nodeva. Šī ir maksa, ko iekasē no nodokļu maksātājiem, kad viņi noteiktā līmenī iesniedz pieteikumu valsts aģentūrām.
• Muitas nodevas un nodevas. Tie ir obligātie maksājumi, kas tiek maksāti muitas iestādēm saistībā ar preču pārvadāšanu pāri valsts robežai. Muitas nodokļa nomaksa ir priekšnoteikums preču robežšķērsošanai un nepieciešamības gadījumā tiek nodrošināta ar piespiedu līdzekļiem.
• Fiskālā maksa par zemes dzīļu izmantošanu. Tas, piemēram, ir maksājums par zemi vai jūras zonu.
• Fiskālā maksa par derīgo izrakteņu bāzes un izejvielu rezervju atražošanu.
• Fiskālā maksa par papildu monetāro rezultātu no naftas ieguves un tā tālāk.
• Nodoklis par dabas, ūdens pasaules objektu lietošanas tiesībām.
• Meža fiskālā nodeva. Organizācijas tiek atzītas par nodokļu maksātājiemun iedzīvotāji, kas izmanto meža fondu.
• Ūdens fiskālā nodeva. Nodokļu maksātāji ir organizācijas un iedzīvotāji, kas veic īpašu ūdens izmantošanu saskaņā ar valsts likumdošanu.
• Vides fiskālā nodeva. Organizāciju maksājumi par negatīvo ietekmi uz dabu, ko tās atstāj, veicot savas darbības.
• Licenču maksas valsts līmenī. Maksimālā maksas likme ir 10%.

Nodokļi un nodevas reģionālā līmenī

Uzskaitīsim ar reģionu budžetu saistītās fiskālās nodevas:

• Uzņēmuma aktīvu nodoklis. Objekts ir organizācijas kustamais un nekustamais īpašums, kas bilancē uzskaitīts pamatlīdzekļu veidā.
• Īpašuma nodoklis. Maksa tiks aprēķināta, pamatojoties uz vienu īpašuma kvadrātmetra vidējo tirgus vērtību un ņemot vērā likmi, kas var mainīties no 0, 1 līdz 2%.

• Fiskālais nodoklis ceļiem. Šī ir maksa par ceļa bojājumiem.
• Transporta fiskālā maksa. Nodoklis, ko iekasē no transportlīdzekļu īpašniekiem.

• Tirdzniecības fiskālais nodoklis. Netiešā maksa, kas tiek iekasēta preču iegādes brīdī. Parasti to aprēķina kā daļu no pārdoto preču izmaksām.
• Reģionālās licences maksas. Maksātāji tiek atzīti par organizācijām un uzņēmumu īpašniekiem, kas iegūst licences no pilnvarotām institūcijām, kas noteiktas tiesību aktos, lai īstenotunoteikta veida darbības subjekta teritorija.

Vietējā līmeņa nodokļi

Uzskaitīsim fiskālās maksas, kas papildina vietējo budžetu:

• Zemes nodoklis. Šo fiskālo nodevu maksā organizācijas un pilsoņi, kuriem īpašumā, pastāvīgā lietošanā vai mūža īpašumā pieder zemes gabali.
• Iedzīvotāju īpašuma nodoklis. Maksātāji ir par fiskālā nodokļa objektu atzīto īpašumu īpašnieki.

• Reklāmas nodoklis. Maksātāji ir organizācijas un privātpersonas, kas reklamē produktus. Nodevas iekasēšanas objekts ir reklāmas izplatīšanas un ražošanas darbu un pakalpojumu izmaksas.
• Mantojuma vai dāvinājuma nodoklis. Par mantojuma un ziedojuma maksas maksātāju tiek atzīti pilsoņi, kuri īpašumā iegūst īpašumu no citām personām.
• Vietējās licences maksas. Maksātāji ir organizācijas un uzņēmumu īpašnieki, kas iegūst licences noteikta veida darbību veikšanai vietējā teritorijā.

Uzņēmuma nodokļi

Raksturosim organizāciju nodokļus. Mūsu valstī organizācijas maksā šādus nodokļus:

• Federālās nodevas: PVN, akcīzes, nodoklis par finanšu rezultātiem, par derīgo izrakteņu ieguvi, valsts nodeva, ūdens nodoklis, maksa par dabas objektu izmantošanu.
• Reģionālā līmeņa maksas: uzņēmumu aktīvu nodoklis, transportlīdzekļa nodoklis.
• Vietējais līmenis: zemes nodoklis.

Attiecinājuma iemeslinodokļi dažādiem budžeta līmeņiem

Nodokļu salīdzinošās īpašības ļauj secināt, ka daudzas fiskālās nodevas, kurām faktiski ir viens nodokļu objekts, pieder dažādiem valdības līmeņiem.

Jāatzīmē, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss rada domstarpību iespējamību starp subjektu un pašvaldību interesēm. Reģionālā līmeņa nodokļa ieviešanas nekustamajiem īpašumiem subjekta teritorijā gadījumā radīsies vietējo nodevu ietekme uz iedzīvotāju īpašumiem un zemes nodoklis, kas ir galvenie pašvaldību budžeta līdzekļu avoti. beigas.

Rezultāti

Krievijas Federācijas nodokļu raksturojums ļauj secināt, ka tie kā sarežģīta parādība ietver noteiktu elementu kombināciju. Katrai no tām ir sava juridiskā nozīme. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā tika ieviests noteikums: nodoklis tiek uzskatīts par noteiktu, ja attiecīgie fiskālie tiesību akti nosaka nodokļu būtiskos elementus. Tas nosaka nodokļu juridisko raksturojumu. Dažos gadījumos var tikt paredzēti arī nodokļu atvieglojumi.

Īpašs fiskālais režīms ir īpaša nodokļu un nodevu aprēķināšanas un maksāšanas sistēma noteiktam laika periodam, ko piemēro Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā un saskaņā ar to pieņemtajos likumos noteiktajā kārtībā.

Katra fiskālās nodevas elementa jēdziens ir universāls, to izmanto visu valstu procesos. Šie elementi ir izmantoti kopš pirmsākumiemstāvoklis.