Izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu: sistēmas funkcijas, pieteikšanās procedūra

2025 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2025-01-24 13:20

Šā raksta ietvaros detalizēti aplūkosim vienkāršotās nodokļu sistēmas ieviešanas kārtību - vienkāršotās nodokļu sistēmas izmantošanu. Izpētīsim galvenos kritērijus, kas nodokļu maksātājam ir jāatbilst, lai uz to pārietu. Mēs noteiksim, kādi dokumenti ir jāuzrāda saistībā ar pāreju, kā rīkoties, ja tiek zaudētas tiesības uz atvieglojumu. Atbildes uz šiem jautājumiem šajā rakstā.

Definīcija

STS tiek saprasts kā populārs nodokļu režīms, kas paredz īpašu nodokļa aprēķināšanas procedūru un maksājumu sērijas aizvietošanu ar vienu nodokli. Šis īpašais režīms galvenokārt ir paredzēts maziem un vidējiem uzņēmumiem.

Šis režīms aizstāj tālāk norādītos nodokļus, kā parādīts tālāk esošajā tabulā.

Organizācija	IP
Ienākuma nodoklis	NDFL
Īpašums	Īpašuma nodoklis objektiem, kas tiek izmantoti uzņēmējdarbības vajadzībām
PVN	PVN

Jāatzīmē, ka apkopes pienākumiziņošana un nodokļu maksāšana par darbiniekiem paliek gan juridiskām personām, gan individuālajiem uzņēmējiem.

Sistēmas priekšrocības un trūkumi

STS ir pievilcīga uzņēmumiem, jo tā ir diezgan zema darba slodze un vienkārša uzskaite un pārskatu sniegšana.

Sistēmas priekšrocības ir šādas:

• nodokļu likmes saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu ir zemākas nekā pamata likmes;
• nav nepieciešams iesniegt grāmatvedības ierakstus Federālajam nodokļu dienestam;
• iespēja samazināt avansa maksājumus, veicot apdrošināšanas maksājumus;
• samazināta atskaišu un nodokļu aprēķināšanas darbietilpība. Ziņošanu attēlo tikai viena deklarācija;
• izmantojot objektu “ienākumi”, rūpīga izmaksu uzskaite nav nepieciešama;
• gads ir taksācijas periods;
• vienkāršota grāmatvedība un uzskaite;
• nodokļu sloga optimizācija;
• atbrīvojums no iedzīvotāju ienākuma nodokļa individuālajiem uzņēmējiem;
• nodokļa objektu saimnieciskā vienība var izvēlēties patstāvīgi.

USN trūkumi ir šādi:

• darbības ierobežojumi;
• neiespēja atvērt filiāles;
• neizrakstīt rēķinu;
• pat ja uzņēmumam gadā ir zaudējumi, nodoklis minimālās summas veidā vienalga jāsamaksā.

Kas var pieteikties?

Šo īpašo režīmu var piemērot visas organizācijas un individuālie uzņēmēji, ja uz tiem neattiecas vairāki ierobežojumi.

To nodokļu maksātāju kategoriju saraksts, kuri nevar piemērot šo īpašo režīmu, ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā:

• bankas, lombardi;
• organizācijas arfiliāles;
• budžeta uzņēmumi;
• organizācijas, kas darbojas azartspēļu jomā;
• ārzemju uzņēmumi;
• kad citu uzņēmumu īpatsvars un to līdzdalība Apvienotajā Karalistē ir virs 25%;
• ja OS izmaksas pārsniedz 150 miljonus rubļu.

Aizliegts piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu tiem uzņēmumiem, kuri nodarbojas ar šādām darbībām:

• ražot akcīzes preces;
• minerālu ieguve un pārdošana;
• tie, kas pārgāja uz ESHN;
• ar vairāk nekā 100 darbiniekiem.

USN piemērošanas nosacījumi

Gan organizācijas, gan individuālie uzņēmēji var izmantot vienkāršoto nodokļu aprēķināšanas iespēju.

Nosacījumi vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanai organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem ir nedaudz atšķirīgi. Pastāv ierobežojumi darbinieku skaitam (līdz 100 cilvēkiem) un nosacījums, ka netiek izpildīti vairāki darba veidi, kuros sistēmu nevar piemērot (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.12. panta 3. punkts).

Šīs sistēmas lietošanas tiesību zaudēšanas kritēriji viņiem ir līdzīgi: darba gaitā saņemto ienākumu summa nedrīkst pārsniegt 150 miljonus rubļu. (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.13. panta 4. klauzula).

Juridiskas personas pārejas kritēriji ir šādi:

• saņemtie ienākumi par 9 mēnešiem, kas ir pirms vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas, nepārsniedz 112,5 miljonus rubļu;
• pamatlīdzekļu atlikusī vērtība nepārsniedz 150 miljonus rubļu;
• juridiskai personai nav nodaļu;
• citu uzņēmumu līdzdalība organizācijas pamatkapitālā nedrīkst pārsniegt divdesmit piecus procentus (izņemot BO).

Individuālajiem uzņēmējiem šie ierobežojumi netiek izmantoti. Arī viņiem nosacījumsgada maksimālo ienākumu sasniegums nav konstatēts.

Pārejas pasūtījums

Ir divas pārejas opcijas, kā parādīts tālāk esošajā tabulā.

Pārslēgšanās uz "vienkāršoto" kopā ar reģistrāciju	Pārslēgšanās uz "vienkāršoto" režīmu no citiem režīmiem
Vēstuli par vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu iesniedz kopā ar citiem reģistrācijas dokumentiem. Apsvēršana 30 dienu laikā ir pieņemama.	Pāreju var veikt tikai nākamgad. Paziņojums jānosūta ne vēlāk kā 31.12.

Ja uzņēmums vēlas mainīt nodokļu objektu, tad arī šo procedūru varēs veikt tikai nākamgad. Vienlaikus līdz 31. decembrim ir jāiesniedz pieteikums Federālajam nodokļu dienestam.

Likmes un norēķinu kārtība

Formula nodokļu aprēķināšanai, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir vienkārša:

N=CHB, kur SN ir nodokļa likme, %

B - nodokļu aprēķina bāze, t.r.

Iespējamās derību iespējas:

• ar objektu "ienākumi" likme ir 6%, dažādos priekšmetos to var samazināt līdz 1%;
• ar objektu "ienākumi mīnus izdevumi" likme ir 15%, likmju limiti var atšķirties no 5 līdz 15% dažādos Krievijas Federācijas subjektos vietējā līmenī;
• "minimālā nodokļa" noteikums: ja pēc gada rezultātiem aprēķinātā nodokļa summa ir mazāka par 1% no ienākuma summas, tad tiek norādīta un samaksāta "minimālā sliekšņa vērtība".

Aprēķinu piemērs

Sākotnējie dati irnodoklis, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu:

• ieņēmumi gadā sastādīja 25 000 tūkstošus rubļu;
• Izdevumi sastādīja 24 000 t.r.

Nodokļu aprēķins:

• nodokļa bāzes aprēķins: 25000 - 24000=1000 t.r.;
• nodokļa summas aprēķins: 100015%=150 tr;
• minimālais nodokļa aprēķins: 250001%=250 tr.
• maksājams: minimālā summa 250k.r.

Institucionālie pabalsti un ierobežojumi

Pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas ieviešanas atsevišķām organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem pienākas papildu atvieglojumi. Šis punkts ir jāņem vērā, lemjot par nepieciešamību veikt un veikt salīdzinošu nodokļu pārslodzes analīzi.

Saskaņā ar vienkāršotās nodokļu sistēmas ieviešanas kārtību uzņēmumiem Krimā un Sevastopoles pilsētā vietējie likumi var noteikt atvieglotas vienotas nodokļa likmes līdz 2021. gadam (346.2. panta 3. punkts).

Individuālos uzņēmējus, kuri pirmo reizi nokārtojuši valsts reģistrāciju un kuri plāno iesaistīties zinātnes jomā, sociālajā darbā, saskaņā ar Krievijas veidojošo vienību tiesību aktiem var uzskatīt par preferenciālām kategorijām. Priekšrocība ir tāda, ka viņi nosaka nodokļa likmi 0% apmērā uz laiku līdz 2 gadiem (346.20. panta 4. punkts).

Bet šai IP kategorijai tiek izvirzītas īpašas prasības, nodrošinot vismaz 70% no pārskata periodā iegūto pārdošanas ieņēmumu daļas ar nulles likmi visu IP gūto ienākumu kopapjomā. Un arī Krievijas Federācijas subjekts šādiem individuālajiem uzņēmējiem var noteikt gada laikā gūto ienākumu ierobežojumu, bet vairāk nekā 15 miljonus rubļu.

Organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir zemākas likmesapdrošināšanas maksājumi par noteiktiem darba veidiem. Lai saņemtu šādus pabalstus, individuālā uzņēmēja darba veidam jāatbilst apakšpunktā norādītajam sarakstam. 5.1. pants Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 427.

Vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas kārtība

Jaunreģistrētiem nodokļu maksātājiem 30 dienu termiņš tiek noteikts no apliecībā norādītā datuma. Šajā periodā viņiem jāiesniedz paziņojums par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Šajā gadījumā tie tiek uzskaitīti kā “vienkāršoti” no brīža, kad tie reģistrēti nodokļu iestādē.

Saskaņā ar "vienkāršošanas" ieviešanas kārtību nodokļu maksātājam, kurš jau strādā pie šīs sistēmas, nevajadzētu rīkoties. Ja viņš nav pārkāpis nosacījumus, kas dod tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, tad viņš var turpināt izmantot izvēlēto nodokļu sistēmu, līdz paziņo nodokļu iestādei par atteikumu. Šis paziņojums ir atspoguļots tālāk esošajā fotoattēlā.

Ja ir pārkāpts viens vai vairāki obligātie kritēriji pieteikumu iesniegšanai pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, tad nodokļu maksātājs zaudē tiesības piemērot šo nodokļu sistēmu no tā ceturkšņa sākuma, kurā konstatēta neatbilstība. atrasts. Pēc tam viņš pāriet uz vispārējo nodokļu sistēmu un par to jāpaziņo nodokļu inspekcijai, nosūtot ziņojumu veidlapā 26.2-2 līdz pirmā mēneša 15. datumam pēc ceturkšņa sākuma.

Nodokļu maksātājs var atgriezties pie vienkāršotās nodokļu sistēmas ne agrāk kā nākamgad.

Uzņēmumam, kas vēlas piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, ir jāpaziņo Federālajam nodokļu dienestam par savu lēmumu. Lai to izdarītu, Federālais nodokļu dienests organizācijas reģistrācijas vietā(IP reģistrācijas adrese) jāiesniedz paziņojums 26.2-1 formā. Organizācijas paziņojumā norāda uz 9 mēnešiem gūto ienākumu apmēru un pamatlīdzekļu atlikušo vērtību.

Apelācijas 26.2-1 aizpildīšanas piemērs ir parādīts zemāk fotoattēlā.

Pāreja tiek veikta tikai no brīža, kad sākas jaunais taksācijas periods. Bet iesniegumu var iesniegt ne agrāk kā 1.oktobrī un ne vēlāk kā 31.oktobrī. Ja nodokļu maksātājs kavējas ar iesniegumu iesniegšanu, tad viņš nevarēs pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu.

Iesniegumā jānorāda nodokļa objekts: "Ienākumi" vai "Ienākumi mīnus izdevumi".

Tikai no nākamā gada sākuma nodokļu maksātājs pēc USN pieprasījuma var pāriet no viena nodokļu veida uz citu. Šādā gadījumā paziņojums veidlapā 26.2-6 jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam līdz 31.12.

Pieteikuma paraugs ir sniegts zemāk.

Taksācijas periods ir gads. Pārskata periods ir ceturksnis, 6 un 9 mēneši.

Kā pāriet no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz citām nodokļu sistēmām

Prasības pārejai no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz citām sistēmām ir atkarīgas no šīs pārejas apstākļiem.

TC RF apstiprina aizliegumu aizstāt USN režīmu ar citu nodokļu sistēmu visa gada garumā. Izņēmumi ir šādi:

• "vienkāršotājam" būtu jāzaudē tiesības piemērot vienkāršoto nodokļu sistēmu, jo tiek pārkāpti Regulas Nr. 346.12 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa kritērijiem, šajā gadījumā līdz gada beigām viņš piemēros OSNO;
• pāreja uz UTII noteikta veida "vienkāršotiem" darbiem no jebkura datuma (situācijādažādu režīmu kombinācija pēc darbības veida).

Ja "vienkāršotājs" vēlas veikt pāreju no gada sākuma uz citiem režīmiem, tad viņam jāiesniedz paziņojums nodokļu inspekcijai veidlapā 26.2-3. Tas jāiesniedz līdz 15.01.

Uzņēmuma komercdarba, kas tiek veikts pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, pabeigšanas gadījumā ir jāiesniedz nodokļu dienesta veidlapa 26.2-8.

Paziņošanas procedūra

Paziņojumi starp Federālo nodokļu dienestu un maksātāju tiek sastādīti saskaņā ar noteiktajiem standartiem. Dokumentu veidlapas, kas saistītas ar sadarbību ar nodokļu iestādēm par vienkāršotās nodokļu sistēmas ieviešanu, tika apstiprinātas saskaņā ar Federālā nodokļu dienesta 2012. gada 2. novembra rīkojumu Nr. ММВ-7-3 / 829 @.

Nodokļu maksātājs var iesniegt paziņojumu trīs veidos:

• personīgās vizītes laikā pie organizācijas vadītāja / individuālā uzņēmēja vai viņa pārstāvja uz pilnvaras pamata;
• vērtīgas vēstules ar pielikumu sarakstu nosūtīšana;
• electronic.

Objekta atlase

USN objekti ir:

• ienākumi;
• ieņēmumi mīnus izmaksas.

Saimnieciskā vienība objektu var izvēlēties pēc saviem ieskatiem.

Saskaņā ar Art. 346.13. nodokļa subjekts tiek izvēlēts pirms tā nodokļa aprēķina perioda sākuma, kurā pirmo reizi tiek piemērota vienkāršotā nodokļu sistēma. Vienlaikus pēc pieteikuma iesniegšanas par pāreju uz vienkāršoto nodokļu sistēmu nodokļu maksātājs var mainīt aplikšanas ar nodokli objektu, paziņojot par to Federālajam nodokļu dienestam līdz 20.decembrim, kaspirms gada, kurā pirmo reizi tika piemērota vienkāršotā nodokļu sistēma.

Organizācijai nav tiesību mainīt nodokļu objektu trīs gadus no vienkāršotās nodokļu sistēmas ieviešanas dienas.

USN "ienākumi" ir viena no vienkāršākajām nodokļu sistēmām. Jums tikai jāseko līdzi pamatdarbības ienākumiem nodokļu vajadzībām. Izvēloties taksācijas priekšmetu "ienākumi", nodokļa bāze tiek aprēķināta, neņemot vērā izmaksas.

Tomēr organizācija saglabā līdzšinējo kārtību skaidras naudas darījumu veikšanai un statistikas atskaišu iesniegšanai neatkarīgi no izvēles.

Nodoklis attiecas uz šādām likmēm, kas norādītas Art. 346,20 RF nodokļu kods:

• "ienākumi" - 6%;
• "ienākumi mīnus izmaksas" - 15%.

Darbību procedūra

Uzņēmumi nodokli maksā savā atrašanās vietā, bet individuālie uzņēmēji - savā dzīvesvietā.

Darbību algoritms ir šāds:

1. Nodokļa avansa maksājumu samaksa ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 25. datumam. Šos avansa maksājumus var kreditēt pret paša nodokļa samaksu. Svarīgi precizēt!
2. Nodokļu deklarācijas aizpildīšana, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu, tiek veikta pēc gada rādītājiem. Organizācijām - ne vēlāk kā pēcpārskata gada 31. martā, individuālajiem uzņēmējiem - ne vēlāk kā 30. aprīlī.
3. Nodokļu nodevu maksāšana. Organizācijas ne vēlāk kā pēcpārskata gada 31.03., bet individuālie uzņēmēji - ne vēlāk kā pēcpārskata gada 30.04.

Ir dažādi veidi, kā maksāt nodokļus. Ir iespēja izvēlēties ērtāko.

Nodokļu maksāšanas veidi saistībā ar vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu:

• ar klienta bankas starpniecību;
• izpildīt maksājuma uzdevumu;
• bezskaidras naudas maksājuma kvīts.

Atbildība par pārkāpumiem

Iespējami šādi pārkāpumi.

Pārkāpums	Sekas
Nodokļu deklarācijas iesniegšanas kavēšanās vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanas dēļ vairāk nekā 10 dienas	kontu darbību apturēšana; sods no 5 līdz 30% no nesamaksātās summas, bet ne mazāk kā 1000 rubļu; uzkrāšanas sodi
Nodokļu nemaksāšana	20% līdz 40% soda nauda

Populāri jautājumi

Galvenie bieži uzdotie jautājumi par vienkāršoto nodokļu sistēmu ir parādīti zemāk esošajā tabulā.

Jautājums	Atbilde
Ja organizācija pārtrauc darbību, kā tiek apmaksāta atskaite un maksa?	Deklarācija saistībā ar vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu tiek noformēta ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 25.datumam. Nodoklis tiek samaksāts ne vēlāk kā nodokļu dokumenta iesniegšanai noteiktajā termiņā
Kāda ir kārtība, kādā paziņo par pāreju uz citu režīmu sakarā ar vienkāršotās nodokļu sistēmas lietošanas iespēju zaudēšanu?	Iesniedzot paziņojumu Federālajam nodokļu dienestam 15 kalendāro dienu laikā pēc tā ceturkšņa beigām, kurā tiesības tika zaudētas
Kāda ir procedūra, lai paziņotu par pāreju uz citu režīmusaistība ar brīvprātīgu vēlmi pāriet?	Uz jaunu režīmu varat pāriet tikai no jaunā gada, vienlaikus sniedzot nodokļu paziņojumu ne vēlāk kā līdz 31. decembrim

Aprēķinu piemērs

Lai precīzāk attēlotu samaksātā nodokļa aprēķinu saistībā ar vienkāršotās nodokļu sistēmas piemērošanu, sniegsim konkrētu piemēru.

Tabulā parādīti Start LLC sākotnējie dati par 2018. gadu.

Periods	Ienākumi, rub.	Izdevumi, rub.	Nodokļa bāze, rub.
1 ceturksnis	750000	655000	95000
Pusgads	850000	690000	160000
9 mēneši	1250000	876000	374000
Gads	1780000	950000	830000

Avansa summa par 1 ceturksni:

950000, 15=14250 RUB

Avansa maksājuma summa par pusgada kopējo summu:

1600000, 15=24000 RUB

Mums ir tiesības samazināt summu par pusgadu par 1.ceturkšņa avansa maksājumu summu:

24000–14250=9750 RUB

Avansa summa 9 mēnešiem:

3740000, 15=RUB 56100

Kopējā avansa maksājumu summa 3. ceturksnī:

56100–14250–9750=32100 RUB

Aprēķinsgada vērtības:

8300000, 15=124500 RUB

Samazināt par avansa maksājumu summu par visiem trim ceturkšņiem:

124500 - 14250 - 9750 - 32100=68400 rubļi.

Tādējādi Start LLC gada beigās budžetā jāiemaksā 68 400 rubļu.

Secinājums

Plānošana pārejai uz vienkāršoto nodokļu sistēmu uzņēmumā jāveic jau iepriekš, izpētot visus iespējamos nosacījumus un ierobežojumus, kas paredzēti Š. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.2. Tas palīdzēs izvairīties no kļūdām.