PVN: kā apzīmē saīsinājumu, nodokļa mērķis, likmes

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2024-01-17 19:00

Mēs saskaramies ar PVN nodokli katru reizi, kad iegādājamies preces veikalos un citās vietās. Ļoti bieži kases čekā var redzēt atsevišķu rindu "PVN summa 10%" vai "PVN summa 18%", un tagad "PVN summa 20%".

Nodokļu aprēķināšanas un piemērošanas jautājumi jau ilgstoši bijuši ļoti aktuāli grāmatvedībā un deklarācijas sagatavošanā.

Šī raksta ietvaros apskatīsim jautājumu par to, kā tiek atšifrēts PVN un kādas likmes tiek piemērotas šodien, aprēķinot uzņēmumus nodokļus.

Koncepcija

Vai jūs saprotat, kā apzīmē saīsinājumu PVN? Tieši šī problēma ir jārisina pirmām kārtām.

Saīsinājums PVN (PVN) apzīmē pievienotās vērtības nodokli. Tas nozīmē summu, kas pārdevējam jāmaksā valstij ar starpību starp preces izmaksām, par kurām to iegādājās galalietotājs, un cenu, ko pārdevējs samaksāja vairumtirdzniecības pircējam.

Kā tiek atšifrēts PVN? Trīs burti, tik populāri visā pasaulē,paskaidrots šādi: pievienotās vērtības nodoklis. Mēs visi ejam uz veikaliem pēc pārtikas vai citām precēm un neviļus ieraugām šos burtus uz cenu zīmēm. Tomēr galu galā mēs neražojam šo produktu vai nepārdodam to tirdzniecības vietās, mēs to vienkārši pērkam savām vajadzībām. PVN ir daļa no līdzekļiem, kas veido pievienotās vērtības nodokli par produktiem vai pakalpojumiem, kas tiek ieskaitīti valsts budžetā. Ja uzņēmums nav radījis šo pievienoto vērtību, citiem vārdiem sakot, preces gala pašizmaksa ir mazāka par sākotnējo cenu, tad PVN nav jāmaksā. Jāpiebilst, ka tas ir visspēcīgākais valsts budžeta papildināšanas avots.

Kā grāmatvedībā tiek atšifrēts PVN? Vēl viens svarīgs jautājums, uz kuru jāatbild. Grāmatvedība ietver ne tikai darījumu atspoguļošanu nodokļu uzskaites reģistros, bet arī grāmatvedības kontos. Šie ieraksti nepieciešami, lai pareizi atspoguļotu dažādu darījumu nodokļu summu uzskaiti.

Grāmatvedībā tiek izmantots konts 68 un konts 19. Uzkrātais PVN tiek ierakstīts konta kredītā 68, bet iemaksātā summa tiek atspoguļota debetā. Kontā 19 atspoguļotas no piegādātājiem saņemtās priekšnodokļa summas. Šīs summas vēl nav atmaksātas no budžeta.

Aprēķins

Lai saprastu, kas tas ir - PVN, kā šis nodoklis nozīmē, apsveriet tā aprēķināšanas pamatus.

Lai atrastu summu, kas nonāks valsts budžetā, sākotnēji jānosaka nodokļa bāze un nodokļu atlaides. Starpība starp uzkrāto PVN un atskaitījumu būs vienāda ar tosumma, kas uzņēmumiem jāpārskaita valsts kasē. Jebkura produkta izmaksas (C) sastāv no pašizmaksas (A) un nodokļa summas (B), citiem vārdiem sakot:

C=A + B.

Šajā gadījumā pats nodoklis tiek aprēķināts, reizinot preces cenu (A) ar nodokļa procentu likmi (K) un dalot ar 100:

B=AK / 100.

Apskatīsim piemēru. Iedomājieties, ka produkta izmaksas ir 700 rubļu, PVN likme ir noteikta 18%, tad tā būs vienāda ar 126 rubļiem. Citiem vārdiem sakot:

70018/100=126.

Galīgā cena būs: 700 + 126=826 RUB

Dažās opcijās PVN var aprēķināt, kad ir zināma preces galīgā cena (C) un nodokļa likme:

B=C / (100 + K)K.

Piemēram, C=300 rubļi un K=18%, tad:

B=300 / (100 + 18)18=45,76 rubļi - šī summa tiks ieskaitīta valsts budžetā.

Ja nepieciešams veikt lielu skaitu aprēķinu un darbību, tad neviens nav pasargāts no kļūdām aprēķinos. Šādiem gadījumiem ir pieejami tiešsaistes kalkulatori.

Nodokļu iezīme

Lai apsvērtu, kā PVN tiek atšifrēts, raksturosim tā galvenās iezīmes. Šis nodokļa veids tiek izmantots daudzās attīstītajās pasaules valstīs, kā arī mūsu valstī. Tas šeit tika ieviests pirmo reizi kopš 1992. gada. Šī nodokļa ieskaitīšanu budžetā, kā arī tā nomaksu regulē daudzmandātu normatīvie dokumenti. Tomēr, kā parasti, ir viena iezīme, ko var ieviestmulsinot gandrīz visus nodokļu maksātājus.

Tie, kas pārzina pašvaldības lietu kārtošanu, zina, ka tā sauktais pienākums var būt tiešs vai netiešs. Pievienotās vērtības nodoklis attiecas uz otro iespēju, tas ir, uz netiešo nodokļu sistēmu.

Ja vienkārši izsakām PVN būtību, tad viss atvelkas uz to, ka ar šo nodokli attiecas tikai uzņēmēji. Taču galu galā šo nodokli maksā tieši valsts iedzīvotāji, veicot pirkumus veikalos vai pasūtot nepieciešamos pakalpojumus.

Citas funkcijas ir šādas:

• nodoklis tiek iekasēts tikai vienu reizi, kā rezultātā samazinās ražošanas galīgās izmaksas;
• eksportētājiem ir iespēja atbrīvot sevi no šī nodokļa maksāšanas;
• gandrīz vienmēr, pirms jebkura prece nonāk no ražotāja līdz gala lietotājam, tā iziet caur vairākiem starpniekiem;
• Izmantojot nodokļu maksāšanas shēmu, valdība samazina nodokļu nemaksāšanas risku.

PVN par pakalpojumiem

Kāda ir likme šajā gadījumā? Vai esat pieradis, ka nodoklis tiek noteikts precēm? Taču arī pakalpojumi ir apliekami ar nodokļiem. Noklusējuma likme ir 20%. Daži pakalpojumi ir bez nodokļiem. Tie ietver:

• medicīnas pakalpojumi;
• invalīdu aprūpes pakalpojumi;
• bērnu atbalsta pakalpojumi;
• pasažieru pārvadājumu pakalpojumi;
• apbedīšanas pakalpojumi;
• depozitārija pakalpojumi un citi.

Vēstures fakts

Iepriekš šāds nodoklis bija tirdzniecības nodoklis, kurā netika ņemta vērā pārdevēja iemaksāto līdzekļu summa par preču iegādi. Taču šāda nodokļa piemērošana veicināja vienas un tās pašas preces atkārtotu aplikšanu ar nodokli tās ražošanas, uzglabāšanas, piegādes un pārdošanas procesā. Tajā pašā laikā preču izmaksas tika palielinātas gala lietotājam. Šī situācija neveicina ekonomikas attīstību, provocē inflāciju, kā arī mudina ieviešanas procesa dalībniekus dažādos veidos izvairīties no nodokļu saistībām.

Šajā situācijā tirdzniecības nodokļa vietā tika piedāvāts PVN. Sākotnēji priekšlikumu par iespēju piemērot PVN izteica Francijas Ekonomikas ministrijas Nodokļu un nodevu direktorāta vadītājs Moriss Lorē 1954.

Viņš ierosināja maksāt PVN summu katram ražošanas un pārdošanas procesa dalībniekam tikai no precei pievienotās vērtības summas. Tas nozīmē, ka šī summa tiks pieskaitīta pārdevēja izmaksām par preču iegādi.

Tādējādi PVN ieviešanas rezultātā:

• lai samazinātu nodokļu slogu;
• pilnīgākai nodokļu iekasēšanai, jo, ja kāds no viņiem izvairās no nodokļa nomaksas, pārējās saites atmaksās savas saistības.

Kopš 1930. gada PSRS pastāvēja apgrozījuma nodoklis. Pēc reformas NEP laikā tika atjaunota akcīzes nodokļa sistēma, kas nebija ilga, un apgrozījuma nodoklis tika atgriezts vēlreiz. Nodokļu subjekti bija organizācijas un uzņēmēji dažādās tautsaimniecības nozarēs. Attiecīgi nodokļu objektstieši proporcionāli uzņēmumu apgrozījumam. Toreiz darbojās mehānisms, kas ļāva saņemt lielu šī nodokļa summu, kas nodrošināja valsts budžeta stabilitāti un ilgtspēju.

1992. gadā tika ieviests jauns nodokļu veids PVN veidā. Tās aprēķināšanas procedūra tika aprakstīta Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 21. pants. Rezultātā šodien šī nodokļa īpatsvars Krievijas budžeta struktūrā svārstās no 30 līdz 40%, kas ir nozīmīgs rādītājs.

Nodokļu likme. Nianses

Apskatīsim pašreizējās PVN likmes.

Tagad šāda veida nodokļus var attiecināt uz tiem, kam nav vienas likmes. Ļoti bieži, veicot aprēķinus uzņēmumos, rodas jautājumi par noteiktu vērtību izmantošanu. Situāciju vēl vairāk sarežģīs tas, ka no 2019. gada 1. janvāra Krievijā ir spēkā jauna PVN likme 20% 18% vietā.

Likmes palielināšana līdz 20% radīja daudz neskaidrību attiecībā uz pārejas periodu. Jaunā likme attiecas uz produktiem, kas nosūtīti no 01.01.2019.

PVN 20% likme Krievijā pastāvēja agrāk, laika posmā no 1993. līdz 2004. gadam. Laika posmā no 1992. līdz 1993. gadam likme pieauga līdz 28%. 2004. gadā likme tika samazināta līdz 18%.

Jāatzīmē, ka pārtikai joprojām tiek piemērota 10% likme. Gaisa pārvadājumiem uz Krimu, Sevastopoli un Tālo Austrumu federālo apgabalu pakalpojumu tarifs ir ierobežots līdz 0% līdz 2025. gadam.

Piemērojiet iespējamās likmes. 2019

Apdomāsim, kādas PVN likmes tiks piemērotas 2019. gadā.

Šodienas skala ir šāda: 0, 10, 20%. Ir arīlikmes: 20/120, 10/110, 16, 67%.

Galvenās iespējamās PVN likmes 2019. gadā ir parādītas zemāk.

Likmes lielums	Līdz 2019. gadam	Kādu PVN norādīt 2019. gadā? Cik procentu?	PVN likmes un kādi produkti tiek piemēroti?
20 %	Bija 18 %	Kļuva 20% no precēm, kas iepriekš apliktas ar 18% nodokli	Lielākā daļa preču un operāciju mūsu valstī
10 %	Bija 10%	10% atlikuši	Tikai pārtikai, bērnu, medicīnas, sabiedriski svarīgiem produktiem
0 %	Bija 0 %	Atlikušais 0%	Eksports un starptautiskā piegāde
16, 67%	Pirms 15, 25 %	Kļuvuši 16 gadus veci, 67%	Pārdot uzņēmumu kā īpašumu kompleksu

Tālāk esošajā tabulā ir aprakstītas likmju 20/120 un 10/110 atšķirīgās iezīmes.

Stakes	Funkcijas	Piezīmes
20/120	Var izmantot situācijās, kad nodokļa bāzē ir iekļautas PVN summas (piem., avansi, aģenta ieturēšana)	Par 20%
10/110	Var izmantot, ja nodokļa bāzē ir iekļautas PVN summas (piem., avansi, aģenta ieturēšana)	Par 10%

Likmes atspoguļojums pārejas dokumentos

Funkcija ir likmju aprēķināšana pārejas periodā.

Līgumu slēgšanas situācijā līdz 2019.gadam ir iespēja piemērot likmi 18% līmenī. Jaunajai likmei likumā nav izņēmumu, ilgtermiņa līgumu slēgšanas situācijā līdz 01.2019. gadam visām precēm tiek izmantota 20% likme. Nav nepieciešams atkārtoti apspriest līgumus un veikt izmaiņas.

Tālāk ir sniegti daži precizējumi par likmju piemērošanu 2019. gadā.

Situācijas raksturojums	Kādam jābūt PVN?	Nodokļa summa
Produkti, kas iegādāti 2018. gadā un pārdoti 2019. gadā.	Iepriekšējais PVN tiek piemērots atskaitījumam 18% apmērā	PVN 20%
Prece tika izlaista 2018. gadā un apmaksāta 2019. gadā	PVN 18%	PVN 20% tiek iekasēta tikai precēm, kas nosūtītas 2019. gadā. PVN nav jākoriģē
100% priekšapmaksa 2018. gadā un nosūtīta 2019. gadā	PVN par avansa maksājumu 18/118	PVN 20% atskaitāmsavansa nodoklis ar likmi 18/118. Iegūtā starpība tiek ierakstīta papildu līgumā ar pircēju
Priekšapmaksa daļās saņemta 2018. gadā, preces nosūtītas 2019. gadā, pārējais maksājums veikts 2019. gadā	PVN pēc likmes 18/118	PVN 20%. No pirmā avansa pieņemiet PVN atskaitāmo likmi 18/118. Iegūtā starpība tiek ierakstīta papildu līgumā ar pircēju

Aprēķinu piemēri

Apskatīsim PVN likmju piemērošanas piemērus.

Piemērs 1. Pieņemsim, ka pārdevējs 2018. gadā no klienta saņēma finanšu summu avansa maksājuma apmērā par preci 100%. Preču izlaišanu plānots veikt 2019. gada pirmajā mēnesī. Pagājušajā periodā likme bija 18%, 2019. gadā tā būs 20%. Tas nozīmē, ka PVN tiek aprēķināts no avansa summas pēc likmes 18/118.

Preču izlaišanas dienā atskaitīšanai tiek piemērota nodokļa summa, kas iepriekš tika aprēķināta no avansa maksājumu summas. Pašriska likme ir 18/118 precēm, kuras tika nosūtītas, summa tiek izrakstīta, izmantojot likmi 20%. Pēc šīs likmes ir jāveic atskaitījumi budžeta iestādēm. Jāpiebilst, ka pārdevējs naudu saņēma agrāk ar likmi 18%, tad 2% starpību viņš atmaksās no savas kabatas.

Piemērs 2. Ļaujiet Svetlana LLC saņemt no pircēja avansa maksājumu 118 tūkstošu rubļu apmērā. (100% maksājums). Izrakstīts rēķins. Avansa maksājums saņemts 20.11.2018.

Brīvdienas līdzprodukts ir paredzēts 2019. gadam.

PVN uzrēķina summa 2 tr. apmērā. PVN piemaksas summa 2 tūkstošu rubļu apmērā. saņemts no pircēja 25.12.2018

Pārdevējs sagatavo koriģējošu rēķinu par 2018. gadā saņemto avansa summu.

Rēķina paraugs ir parādīts zemāk.

Kritērijs	Kāda PVN likme tiek piemērota?	Nodoklis, t.r.	Produkta cena, t.r.
Pirms maiņas	18/118	18	118
Pēc izmaiņām	18/118	18, 305	120
Pielāgošana uz augšu	-	0, 305	2

Pārejas periods PVN papildu samaksai 2019. gadā

Sniegsim vēl vienu aprēķinu piemēru. Papildu samaksu ļaut veikt pircējam pēc 01.01.2019. Šajā gadījumā maksājumu var pieņemt kā PVN papildu maksājumu, tas netiek ieskaitīts preču priekšapmaksā (PVN jāmaksā pēc likmes 20/120). Šajā gadījumā pārdevējs ģenerē klientam rēķinu korekcijai par starpību starp rēķinā norādītās nodokļa summas vērtību, kas iepriekš sastādīta, ņemot vērā likmi 18/118, un nodoklis aprēķināts, ņemot vērā papildu maksājumu.

Ņemsim to pašu uzņēmumu Svetlana LLC. Atšķirība ir tāda, ka klients samaksāja summu 2019. gada janvārī formāpiemaksas.

Piemaksas summu ir saņēmis pārdevējs, kurš koriģē rēķinu, kā parādīts zemāk esošajā tabulā.

Kritērijs	Likmes lielums, %	Nodokļa summa, t.r.	Produkta cena, t.r.
Pirms maiņas	18/118	18	118
Pēc izmaiņām	20/120	20	120
Korekcija (palielināšana)	-	2	2

Sūtot preces 2019. gadā kā avansu, pārdevējs aprēķina PVN 20% apmērā no produkcijas realizācijas vērtības (100 tr.) 20 tr. apmērā. un pieņem PVN atskaitāmo summu 20 tr.

Secinājums

Šī raksta ietvaros mēs apskatījām, kā tiek atšifrēts PVN un kādas likmes pašlaik ir spēkā šim nodoklim.

Likme neattiecas uz fiksētām vērtībām, tā mainās atkarībā no preču, darbu, pakalpojumu veida. Šī raksta ietvaros tika izskatīti dažādi PVN likmju piemērošanas varianti. Arī pats likums nemitīgi mainās. Tāpēc uzņēmumiem rūpīgi jāuzrauga izmaiņas likumos un noteikumos, lai izvairītos no uzkrājumu kļūdām un nodokļu iestāžu prasībām.