Nodokļu tiesību metode un tās raksturojums

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Nodokļu tiesības ir nozīmīgākā jurisprudences nozare nodokļu tiesisko attiecību jomas izpētē, personāla apmācībā tai, kā arī valsts prioritāšu īstenošanā šo komunikāciju regulēšanas jomā. Kādas ir šīs nozares priekšmeta un metodes iezīmes? Kādas ir šo terminu interpretācijas nianses?

Kas ir nodokļu tiesības?

Pirms aplūkot nodokļu tiesību metodi, padomāsim, kas ir šī juridiskā nozare. Attiecīgo terminu var saprast 3 dažādos kontekstos:

- kā akadēmiska disciplīna;

- kā zinātnes nozare;

- kā valsts tiesību aktu sadaļa.

Visas šīs "nodokļu tiesību" jēdziena interpretācijas ir savstarpēji saistītas. Tātad atbilstošā akadēmiskā disciplīna un zinātnes nozare mācās, pirmkārt, iezīmēto nacionālo tiesību sadaļu. Savukārt normatīvo aktu publicēšana, kā arī likuma izpildes prakse lielā mērā ir atkarīga no juristu kvalifikācijas, kas lielā mērā tiek iegūta izglītības iestādēs, kā arī zinātniskā līmeņaatsevišķu ar nodokļu tiesībām saistītu problēmu izstrāde.

Nodokļu likuma priekšmets

Var atzīmēt, ka visām 3 atbilstošā termina interpretācijām raksturīgs kopīgs subjekts: tiesisko attiecību kopums, kas veidojas, piedaloties valsts struktūrām un nodokļu maksātājiem fizisko vai juridisko personu statusā. Šo tiesisko attiecību priekšmets var būt dažādu nodokļu noteikšanas, aprēķināšanas, ieskaitīšanas budžetā, kā arī dažādu nodokļu iekasēšanas, kā arī to maksāšanas kontroles un atbildības pasākumu īstenošanas kārtība par attiecīgās likumdošanas nozares pārkāpumiem.

Atbilstošās tiesiskās attiecības tādējādi var:

- pētīt zinātnes disciplīnas līmenī;

- atspoguļots mācību materiālos;

- uz tiem attiecas nodokļu likumi.

Šāda veida saziņu var veikt, izmantojot dažādas nodokļu tiesību metodes. Izpētīsim to specifiku.

Nodokļu tiesību metožu būtība

Nodokļu tiesību metode saskaņā ar tradicionālo pieeju ir juridisku mehānismu kopums, kas ļauj atsevišķiem subjektiem dažādās pakāpēs ietekmēt nodokļu tiesību subjektu. Piemēram, zinātnes pārstāvji - pētīt tiesiskās attiecības, skolotāji - interpretēt tās akadēmiskās disciplīnas ietvaros, likumdevējs - atspoguļot normatīvajos aktos

Izpētīsim, kā attiecīgo metodi var saprast, ņemot vērā tās kā sadaļas izskatīšanuvalsts tiesību akti.

Metode valsts tiesību aktu kontekstā

Nodokļu tiesību metode atbilstošā kontekstā parasti tiek raksturota kā likumdevēja pieeja dažādu tiesisko attiecību regulēšanai nodokļu un nodevu jomā. Tas var būt:

- publiskās tiesības;

- civilā.

Pirmajā gadījumā likumdevējs piemēro spēkā esošajos normatīvajos aktos noteiktos mehānismus, lai piespiestu atsevišķas personas pildīt nodokļu maksāšanas rīkojumus. Tādējādi tiek iesaistīta imperatīvā tiesisko attiecību regulēšanas metode. Otrajā likumdevēja darbības tiek reducētas galvenokārt uz ieteikumiem un apstiprinājumiem. Faktiski nodokļu tiesībās tiek ieviesta dispozitīvā metode, saskaņā ar kuru atsevišķiem tiesisko attiecību subjektiem ir iespēja izvēlēties uzvedības veidu noteiktās saziņās.

Apskatīsim galvenās iezīmes, kas raksturo šo metodi nodokļu tiesībās.

Nodokļu likuma metodes pazīmes

Pirmkārt, tam ir publisko tiesību raksturs. Iedzīvotāju un organizāciju nodokļu saistības tiek regulētas federālo, reģionālo un pašvaldību tiesību aktu līmenī, kam galveno komunikāciju regulēšanas ziņā ir normatīvs raksturs. Tas tiek skaidrots, pirmkārt, ar to, ka nodokļu iekasēšana ir galvenā valsts budžeta veidošanas procedūra, valsts galveno institūciju materiālais nodrošinājums. Šī iezīme ir izpratne par attiecīgo maksājumu būtībuiepriekš nosaka sabiedrisko interešu prioritātes rašanos pār privātajām. Tādējādi nodokļu maksāšanas pienākumi visiem pilsoņiem tiek uzlikti vienādi, un personām ar vienādu statusu nodokļu atvieglojumi tiek noteikti normatīvi.

Nodokļu tiesību metodes izvēle

Nodokļu tiesību specifiskā metode ir svarīga no valsts izvēles visefektīvākos mehānismus, lai nodrošinātu, ka pilsoņi pilda savus pienākumus pārskaitīt noteiktus maksājumus budžetā. Šajā gadījumā prioritāte var būt tieši tādu pieeju izmantošana, kuras var raksturot kā obligātas, ietverot kompetento iestāžu saistošu norādījumu izdošanu nodokļu maksātājiem.

Imperatīvo un dispozitīvo mehānismu attiecība

Tajā pašā laikā tiesisko attiecību pārvaldības efektivitātes paaugstināšana nodokļu nomaksas budžetā jomā var prasīt valdībai arī civilo mehānismu izmantošanu. To ietekmes pakāpes izpēti var iekļaut nodokļu tiesību metodes problēmā, kas ir aktuāla gan praktiskās likumdošanas sfērā, gan jo īpaši zinātniskās pētniecības jomā.

Dispozitīvās un imperatīvās pieejas korelācijas veidu nosaka, ņemot vērā daudzus faktorus, kas bieži vien atklājas tikai tiesību normu ieviešanā un piemērošanā. Tie var būt sociāli ekonomiski, institucionāli, tos nosaka iekšējie procesi vai, piemēram, ārpolitika.

Iespaidības prioritātemetode

Bet tā vai citādi Krievijas tiesību sistēmā ir izveidojusies situācija, ka imperatīvās nodokļu tiesību metodes joprojām saņem lielāku prioritāti. Tas vai cits tiesisko attiecību subjekts saņem, tātad, publisku vai personisku, bet normatīvajos aktos noteiktajā kārtībā norādījumus par savu rīcību nodokļu un nodevu maksāšanas budžetā saistību izpildes kontekstā.

Dispozitīvās metodes nozīme

Ja nepieciešams, likumdevējs piemēro dažādas nodokļu tiesību normu interpretācijas metodes, fiksē tās ieteikumos un skaidrojošajos dokumentos, ja tiesību normas atsevišķos tiesību aktu noteikumos ir dispozitīvas. Dažos gadījumos šī pieeja var būt pat efektīvāka par obligātu regulējumu. Parasti tā tiek praktizēta, ja vienu vai otru saziņas veidu ir grūti regulēt federālo noteikumu līmenī.

Šajā gadījumā kompetentās iestādes - visbiežāk Federālais nodokļu dienests, piemēro noteiktus nodokļu tiesību normu interpretācijas līdzekļus un metodes, pēc tam vēstulēs un citos tiesību aktos fiksē veiktā darba rezultātus. tiek publicēti noteiktajā kārtībā. Daudzos gadījumos šādu dokumentu saturu pirmām kārtām ņem vērā nodokļu maksātāji, savukārt federālo noteikumu priekšraksti netiek piemēroti de facto kā normatīvie, lai gan tiem ir liels juridisks spēks.

Dipozitīvās normas federālajātiesību akti

Krievijas tiesību aktos ir federāli noteikumi, kuru juridiskā būtība ir dispozitīva. Piemēram, tie ir Nodokļu kodeksa noteikumi par uzņēmēju nodokļu sistēmas izvēli. Ja to dibināto firmu darbība atbilst noteiktiem kritērijiem attiecībā uz apgrozījumu un darbinieku skaitu, tās jo īpaši var strādāt pēc vienkāršotās sistēmas un tādējādi maksāt ievērojami mazākus nodokļus nekā strādājot pēc vispārējās metodes. nodokļi.

Savukārt, nosakot konkrēto maksājumu budžetā apmēru aprēķināšanas kārtību, nodokļu tiesību metodēs tiek izmantoti tieši tie paši imperatīvie mehānismi: attiecīgās likuma normas nosaka, kā tiek noteikta nodokļa bāze, likme, taksācijas periods. un citi nosacījumi maksājumu ieskaitīšanai valsts budžetā.

Kopumā tiesisko attiecību regulējums nodokļu un nodevu jomā tiek regulēts Krievijas federālo tiesību aktu līmenī. Bet iespējami varianti, kuros nodokļu tiesību metode un tās raksturojums tiks noteiktas, balstoties uz reģionālo tiesību avotu normām. Apsvērsim šo niansi sīkāk.

Nodokļu tiesību metodes reģionālo tiesību aktu piemērošanas ietvaros

Patiesi, lielākā daļa normu, kas reglamentē kārtību, kādā pilsoņi un organizācijas pilda pienākumus attiecībā uz nodokļu un nodevu maksāšanu, ir noteiktas federālo tiesību aktu līmenī - galvenokārt Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā. Bet skaitāgadījumos Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumi būtu jāpapildina ar Krievijas reģionu iestāžu pieņemtajām normām.

Piemēram, šī pazīme raksturo nekustamā īpašuma pārstāvēto fizisko personu īpašuma nodokļa maksāšanas regulējumu. Atbilstošā maksājuma aprēķināšanas kārtība tā galveno sastāvdaļu izteiksmē ir noteikta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa līmenī. Taču vairāki galvenie īpašuma nodokļa elementi tiek noteikti, ņemot vērā reģionālās tiesību normas. Tātad līdz noteiktam brīdim Krievijas Federācijas veidojošās vienības iestādes nosaka, vai attiecīgais maksājums tiks aprēķināts, pamatojoties uz nekustamā īpašuma inventarizācijas vai kadastrālo vērtību. Savukārt neatkarīgi no tā, kādu konkrēto iespēju izvēlas reģionālās iestādes, tās nosaka arī attiecīgā nodokļa likmes, taču Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā noteiktajās robežās.

Reģionālo un federālo tiesību aktu attiecība, izvēloties nodokļu likuma metodi

Tādējādi no reģionālo normu avotu darbības viedokļa nodokļu tiesību metode būs tikpat obligāta kā tad, ja tiktu piemērota federālā likumdošana: attiecīgajā reģionā reģistrētajiem nodokļu maksātājiem būs jāievēro noteikumi. Krievijas Federācijas veidojošā vienībā apstiprināto tiesību aktu punktu. Savukārt no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa viedokļa normas, kas nosaka, pirmkārt, nekustamā īpašuma nodokļa aprēķināšanas shēmu un, otrkārt, tā likmi, var piemērot tikai tad, ja ir noteikti avota konkrētie noteikumi. likuma, kas nosaka šos maksāšanas elementus, nav akceptējis reģionālais likumdevējs.

Nosakiet, vaispecifiska nodokļu tiesību metode, kas faktiski ir obligāta federālā līmenī, dažos gadījumos ir iespējama tikai tad, ja tiek identificētas attiecīgo tiesību normu korelācijas ar reģionālā līmenī pieņemtajām normām. Tādējādi no Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa viedokļa noteiktas normas tiek pieņemtas tikai tad, ja noteikumus, kas regulē vienu un to pašu attiecību jomu, nav pieņēmušas Krievijas Federācijas veidojošo vienību iestādes. Savukārt reģionālā likumdošana šajā gadījumā ir uzskatāma par federālajām normām līdzvērtīgu obligāto normu avotu, neskatoties uz to, ka tās juridiskais spēks ir zemāks nekā Nodokļu kodeksam.

Tiesību aktu normativitāte nodokļu tiesībās

Būs lietderīgi izpētīt vēl vienu metodes piemērošanas aspektu nodokļu tiesībās: iestāžu izdoto aktu normu normatīvo raksturu. Nodokļu tiesību metode parasti tiek raksturota kā veids, kā regulēt tiesiskās attiecības, izmantojot tikai tos pašus regulējošos avotus, ko pārstāv federālie vai reģionālie likumi, dažos gadījumos - tiesību avoti.

Savukārt atbilstošo metodi daudzos gadījumos var attēlot arī nenormatīvi avoti. Tos izsniedz arī varas iestādes, tomēr to darbība ir vērsta uz noteiktu cilvēku loku vai pat konkrētu pilsoni vai organizāciju. Piemēram, šāds avots var būt vienas vai otras personas laikā nepārskaitīta nodokļa nomaksas rīkojums, kura rezultātā izveidojās parāds. Tomēr jebkura atbilstoša veida recepte - vai tā būtu 1 pēc kārtas, 2 vai 3(nodokļu likums, priekšmets, metode, vieta, tā avoti var tikt noteikti nenormatīvo aktu līmenī) jābalstās uz normatīvo tiesību aktu noteikumiem. Tas ir, esiet likumīgs un saprātīgs.

Tādējādi abi tiesisko attiecību pārvaldības mehānismi nodokļu un nodevu jomā - normatīvie un nenormatīvie arī ir cieši saistīti.

CV

Tātad, esam izpētījuši nodokļu tiesību priekšmeta un metodes specifiku. Pirmkārt, svarīgs ir konteksts, kādā tie tiek aplūkoti – zinātnisks, izglītojošs vai institucionāli juridisks. Kas attiecas uz nodokļu tiesību priekšmetu, tas saglabā savu integritāti visos 3 kontekstos.

Savukārt attiecīgās tiesību nozares metode atšķirsies atkarībā no tā, kas to izmanto - pētnieks, skolotājs vai likumdevējs. Tās izmantošana iepriekš noteiks šī vai cita saziņas objekta darbību secību. Piemēram, ja tas ir likumdevējs, tad saskaņā ar izvēlēto nodokļu tiesību metodi - imperatīvo vai dispozitīvo, tiks veidoti normatīvo aktu noteikumi, ko izdevusi institūcijas, lai regulētu tiesiskās attiecības nodokļu un nodevu maksāšanas jomā.