Apdrošināšanas prēmiju veidi: būtība, uzkrājums, maksājumi

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Apdrošināšanas iemaksas sauc par obligātajām iemaksām, ko veic individuālais uzņēmējs vai organizācija, kas saskaņā ar darba vai civiltiesisku līgumu pieņēmusi darbā kaut vienu cilvēku. Uzņēmēji tajā pašā laikā papildus iemaksām attiecībā uz darbiniekiem tās maksā paši. Tālāk apskatīsim, kādi apdrošināšanas prēmiju veidi pastāv, kādā secībā tās tiek aprēķinātas, kas ir maksātājs, par ko tās tiek iekasētas. Analizēsim jautājuma likumdošanas regulējumu.

Maksājumu mērķis

Visu veidu apdrošināšanas prēmijas tiek veidotas noteiktu mērķu sasniegšanai. Taču to būtība ir viena: maksātājs bez kavēšanās ietur maksājamos maksājumus noteiktā fondā. Apdrošināšanas gadījuma gadījumā pēdējā veic maksājumus šai personai saskaņā ar likumu.

Sniegsim spilgtus piemērus. Sasniedzot pensijas gadus (tādā veidā apdrošināšanas gadījums), PFR sāk maksāt pilsonim pensiju. Slimības (arī apdrošināšanas gadījuma) gadījumā FSS uzkrāj noteiktus maksājumus slimajai personai, pamatojoties uz slimības atvaļinājumu.

Šķirnes

Krievijas Federācijā ir četri galvenie apdrošināšanas prēmiju veidi:

• Pensija. Tās savukārt ir sadalītas divās kategorijās - pensijas apdrošināšanas daļa un fondētā.
• Medicīna.
• Obligātajai sociālajai apdrošināšanai. Ir divi galvenie apdrošināšanas gadījumi – pārejoša invaliditāte un grūtniecība, bērna kopšana. Tas ir, slimības atvaļinājuma maksājumi, maternitāte.
• "Traumas". Šis apdrošināšanas prēmijas veids vairāk raksturīgs uzņēmumiem, kompānijām ar kaitīgiem, bīstamiem darba apstākļiem. Tā ir apdrošināšana pret arodslimībām, nelaimes gadījumiem darbā.

Likumdošanas regulējums

Tādējādi apdrošināšanas prēmijas pēc darbības veida atšķiras tikai ceturtajā variantā. Apsveriet likumdošanas regulējumu:

• Pensija, sociālā, medicīniskā. Sākot ar 2017. gadu, Č. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 34.
• Noteiktas apdrošināšanas prēmijas pēc darbības veida ("par traumām") pašlaik regulē Federālais likums Nr. 125 (1998) un Federālais likums Nr. 179 (2005).

Kas ir maksātājs?

Tagad nākamais svarīgais aspekts. Tiek parādīti apdrošināšanas prēmiju veidi. Maksātāji par tiem ir šādas personas:

• Organizācijas, kas maksā algas saviem darbiniekiem vai nodrošina atlīdzību darbuzņēmējiem (tikai privātpersonām).
• Personas, kuras iekasē algas saviem darbiniekiem vai nodrošina atlīdzību privātiem darbuzņēmējiem.
• Privātpersonas, kurām nav IP statusa, bet maksā algas saviem darbiniekiem vai atlīdzību fiziskām personām-uzņēmējiem.
• Personas, kas nodarbojas ar privātpraksi (advokāti, juristi, notāri), pašnodarbinātie pilsoņi. Attiecīgi viņi sniegs ieguldījumu tikai savas personas labā.

Kas tiek ieskaitīts?

Tagad esat iepazinies ar obligātās apdrošināšanas prēmiju veidiem. Iedomājieties, par ko viņi var tikt ieskaitīti Krievijas Federācijā:

• Atlīdzība par darbu. Darba devējiem (individuālajiem uzņēmējiem un organizācijām) no darbinieku atalgojuma ir jāietur apdrošināšanas prēmijas. Pirmkārt, ar algām. Taču iemaksas noteikti tiek atvilktas arī no prēmijām, atvaļinājuma naudas, kompensācijām par neizmantotajiem atvaļinājumiem.
• Maksājumi darbuzņēmējiem. Medicīniskās un pensiju iemaksas būtu jāatskaita arī no atalgojuma par darbu tām personām, kuras nav individuālā uzņēmēja vai organizācijas darbinieki. Tas attiecas uz maksājumiem saskaņā ar līgumiem – civiltiesībām, autortiesībām. Ir viens izņēmums: atlīdzība par darbuzņēmēja darbu ir atbrīvota no apdrošināšanas prēmiju atskaitīšanas tikai tad, ja viņš pats ir individuālais uzņēmējs un jau nosūta tās sev, savā vārdā.

Ir svarīgi ņemt vērā šādus nosacījumus un izņēmumus:

• Iemaksas netiek atskaitītas no summām, kas izsniegtas pilsoņiem par īpašumiem/tiesībām, kas no viņiem iegādātas vai īrētas. Piemēram, par personīgās automašīnas nomu no darba devēja.
• Sociālās iemaksas (pārejošas invaliditātes gadījumā dekrēts)netiek iekasēta saskaņā ar civiltiesiskajiem līgumiem (autora līgumiem).
• Iemaksas "par traumām" saistībā ar civiltiesiskiem līgumiem tiek ieturētas tikai tad, ja to esamība ir paredzēta šāda dokumenta nosacījumos.

Ārzemniekiem un bezvalstniekiem

Analizējot apdrošināšanas prēmijas pa apdrošināšanas veidiem, ir svarīgi atsevišķi atzīmēt tādu apdrošināto kategoriju kā ārvalstu darbinieki un bezvalstnieki.

Ja šie darbinieki ir to valstu pilsoņi, kuras ir EEK dalībvalstis, tad uz viņiem attiecas īpaši nosacījumi. Tie attiecas uz B altkrievijas, Armēnijas un Kazahstānas pilsoņiem.

Ja ārvalstu darba ņēmējs uz laiku/pastāvīgi uzturas Krievijas Federācijas teritorijā:

• Saskaņā ar darba līgumu. Visas obligātās apdrošināšanas prēmijas tiek iekasētas no viņa.
• Saskaņā ar civiltiesisku līgumu. Tiek uzkrātas pensijas un medicīniskās iemaksas. "Par traumām" - ja tas ir paredzēts līgumā. Iemaksas par pagaidu invaliditāti netiek uzkrātas.

Ja ārzemju darbinieks tikai īslaicīgi uzturas Krievijā:

• Saskaņā ar darba līgumu. Pensiju iemaksas tiek uzkrātas "par traumām" īslaicīgas invaliditātes gadījumā. Tikai medicīniskie netiek ieskaitīti.
• Saskaņā ar civiltiesisku līgumu. Nepieciešamas pensijas iemaksas. Saskaņā ar līguma nosacījumiem - "par traumām". Medicīnas, pārejošas invaliditātes gadījumā netiek uzkrāti.

Ja darbinieks ir ārzemnieksstrādā vietējā uzņēmuma ārzemju filiālē, veic darbu / sniedz pakalpojumus ārzemēs, tad darba devējam nav pienākuma no algas ieturēt nekāda veida Krievijas apdrošināšanas prēmijas.

Kas nav ieskaitīts?

Runājot par tādiem izdevumiem kā apdrošināšanas prēmijas, ir svarīgi paturēt prātā to slēgto maksājumu sarakstu, uz kuriem tās neattiecas. Pilns saraksts ir sniegts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 422. Svarīgākās pozīcijas tajā ir šādas:

• Slimības pabalsti.
• Visas Krievijas tiesību aktos noteiktās kompensācijas.
• Ikdienas maksājumi, kas saņemti komandējumu laikā utt.

Mākslā. Federālā likuma Nr. 125 20.2. punktā ir uzskaitīti maksājumi darbiniekiem, kuri saskaņā ar valsts tiesību aktiem ir atbrīvoti no iemaksām "par traumām". Šis saraksts gandrīz visās pozīcijās sakrīt ar Art. Nodokļu kodeksa 422.

Bet tajā pašā laikā praksē ir daudz juridisku strīdu par maksājumiem, kuriem apdrošināšanas prēmiju uzkrāšana nav obligāta, bet tajā pašā laikā, kas nav iekļauti augstāk minētajos ekskluzīvajos sarakstos. Kaut kas līdzīgs:

• Darbinieku jubilejas prēmijas.
• Kompensācija par biļetes iegādi veselības iestādē utt.

Apdrošinātāji uzskata, ka šādi maksājumi ir atbrīvoti no apdrošināšanas prēmijām. Taču nodokļu iestādēm un apdrošināšanas fondiem ir atšķirīgs viedoklis. Kāpēc daudzi šādi strīdi nonāk tiesā.

Bāzes aprēķins

Pirms apdrošināšanas prēmiju atskaitīšanas no darbinieka vai individuālā darbuzņēmēja ienākumiem darba devējam ir jāaprēķina tā bāze. Norēķinu periods šajā gadījumā ir viens kalendārais gads no 1. janvāra līdz 31. decembrim.

Apdrošināšanas prēmiju apliekamā bāze pārejošas invaliditātes, grūtniecības un dzemdību atvaļinājuma gadījumā nedrīkst pārsniegt likumā noteikto summu. Tas mainās katru gadu - indeksē Krievijas Federācijas valdība. Tātad 2019. gadā tā limits ir 865 000 rubļu.

Ko tas nozīmē? Iemaksas tiks uzkrātas attiecībā uz darbinieku, līdz viņa ienākumi sasniegs šo summu. Ja tas ir pārsniegts, maksājumi darbiniekam vai darbuzņēmējam tiks atbrīvoti no obligātajām apdrošināšanas prēmijām.

Šis noteikums neattiecas uz iemaksām pensiju fondā. Bet šeit ir nosacījums: ja ar nodokli apliekamā bāze pārsniedz 1 150 000 rubļu, tad uz to tiks piemērots samazināts tarifs.

Kas attiecas uz medicīniskās apdrošināšanas prēmijām, atskaitījumiem "par traumām", tad šeit likumdošana nenosaka nekādus ierobežojumus attiecībā pret bāzi.

Attiecībā uz visu apdrošināšanas prēmiju kopējo summu tā būs vienāda ar doto apliekamo apdrošināšanas bāzi, kas reizināta ar tarifa likmi (%).

Pamata cenas

Ieņēmumu veidi no apdrošināšanas prēmijām ir dažādi. To pašu var teikt par pašreizējām bāzes likmēm.

Ja ar nodokli apliekamā apdrošināšanas bāze nepārsniedz noteiktos limitus (mēsnorādīts iepriekš), tarifa likme darbiniekiem un darbuzņēmējiem, kuri nav labuma guvēji, ir šāda:

• Iemaksas pensiju fondā - 22%.
• FSS iemaksas - 2,9%.
• Ieguldījums FFOMS - 5, 1%.
• Kopā: 30%.

Tagad iedzīvotājiem, nekā ienākumi pārsniedza likumā noteikto limitu bāzi:

• Iemaksas pensiju fondā - 10%.
• FSS iemaksas - 0%.
• Ieguldījums FFOMS - 5, 1%.
• Kopā: 15,1%.

Tagad iepazīsimies ar izņēmuma noteikumiem attiecībā uz preferenciālajām kategorijām.

Izņēmuma cenas nosacījumi

Mēs pārbaudījām apdrošināšanas prēmiju veidus. 2019. gadā viņiem tika atcelti daudzi pabalsti. Tātad palika šādas īpašās preferenciālās kategorijas:

• Bezpeļņas sociāli orientētas organizācijas par STS nodokļu režīmu. Šiem uzņēmumiem vajadzētu nodarboties tikai ar noteikta veida aktivitātēm: masu sportu, zinātnes attīstību utt. Līdz 2024. gadam ieskaitot, viņiem ir jāveic tikai pensiju iemaksas 24% apmērā.
• Noteiktām darbinieku kategorijām iemaksām pensiju fondā tiek piemērotas paaugstinātas tarifa likmes. Tie ir tie, kas nodarbināti pazemes darbos, karstajos veikalos, darbībās, kas saistītas ar bīstamiem, kaitīgiem darba apstākļiem. Tarifs šeit pieaug vēl par 9%. Turklāt izņēmuma nosacījums attiecas arī uz bāzi, kas pārsniedz ierobežojumus.
• Kas attiecas uz apdrošināšanas prēmiju tarifiem "par traumām", tad to vērtība ir atkarīga tikai no darba riska specifikas. Tas tiek piešķirts atsevišķi.katrs uzņēmums, iestāde, organizācija.

Kad un kā tiek veiktas iemaksas?

Ņemiet vērā, ka apdrošināšanas prēmijas ir diezgan plašs jēdziens, kas var nebūt saistīts ar apdrošināšanu tās vispārējā nozīmē. Piemēram, apdrošināšanas prēmijas par uzturēšanās atļauju nemaz nav saistītas ar sarunas tēmu.

Noslēgumā aplūkosim termiņus, kuros darba devējam vai klientam šīs iemaksas ir jānosūta adresātam. Visiem veidiem tie ir vienādi: šī ir tā mēneša 15. diena, kas seko mēnesim, kurā darbinieks, darbuzņēmējs saņēma ienākumus. Piemēram, apdrošināšanas prēmijas par augustu tiek nosūtītas ne vēlāk kā tā paša gada 15. septembrī.

Par katru iemaksas veidu maksātājs aizpilda atsevišķu dokumentu. Kas attiecas uz pensijām, kas sadalītas apdrošināšanas un fondēto kategorijās, tās tiek sastādītas vienā dokumentā. Tālāku maksājuma sadali šajās divās daļās veic tieši PFR darbinieki.

Attiecībā uz pilsoņiem, kuri veic pensiju apdrošināšanas iemaksas par sevi, viņiem līdz pārskata gada 31. decembrim ir jāpārskaita iemaksas, kuru summa nepārsniedz 29 354 rubļus. Ja iemaksu summa ir lielāka par 300 000 rubļu, tad tās tiek pārskaitītas līdz 1. jūlijam nākamajā gadā pēc pārskata gada.

Medicīnas iemaksas "privātpersonas" pārskaita līdz kārtējā gada 31. decembrim. Ja šie pilsoņi ir brīvprātīgi apdrošināti pret pārejošu invaliditāti, arī iemaksas ir jānosūta FSS ne vēlāk kā līdz kārtējā gada 31. decembrim.

Visizplatītākie veidiapdrošināšanas prēmijas Krievijas Federācijā - medicīniskā, pensiju, sociālā un "par traumām". Tos obligāti uzskaita darba devēji, klienti saistībā ar saviem darbiniekiem, darbuzņēmēji.