Grāmatvedība. Skaidras naudas un norēķinu uzskaite

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Skaidras naudas un norēķinu uzskaite uzņēmumā ir vērsta uz kapitāla drošības nodrošināšanu un tā izlietojuma kontrolēšanu paredzētajam mērķim. Uzņēmuma efektivitāte ir atkarīga no tā pareizas organizācijas. Īsi apsveriet skaidras naudas un norēķinu uzskaiti, tās uzdevumus un funkcijas.

Galamērķis

Uzņēmumā skaidras naudas un norēķinu uzskaites uzdevumi ir šādi:

• Savlaicīga un pilnīga operācijas dokumentācija.
• Finanšu disciplīna.
• Uzticama un savlaicīga analītisko dokumentu uzturēšana.
• Maksājumu veikšana uzņēmuma kontos.

Uzņēmuma kapitāla uzskaitē tiek izmantota grāmatvedības informācija.

Darījumi ar klientiem un pircējiem

Tie ietver izmaksu atgūšanu un ieviešanu, gūstot noteiktu peļņu. Naudas plūsmas uzskaites un norēķinu noteikumi ir atkarīgi no izvēlētās pārdošanas darījumu reģistrēšanas metodes.

Ja uzņēmums izmanto skaidras naudas metodi (apmaksai), darījuma partneru parādstiek uzkrāts kontā 45 "Prece nosūtīta". Summas ir atspoguļotas faktiskajās preču izmaksās:

db kan. 45 cd sc. 43.

Kad maksājumi tiek saņemti grāmatvedībā, organizācijas naudas līdzekļi un norēķini tiek parādīti šādi:

• db kan. 51 cd sc. 90.
• db kan. 90 K sc. 45 - pārdoto produktu norakstīšana pēc pašizmaksas.
• db kan. 90 cd sc. 68 - PVN pārskats.

Parādu norakstīšana

Darījumu partneru neizpildītās monetārās saistības tiek norakstītas no 45. konta ar zaudējumiem, nesamazinot ar nodokli apliekamos ienākumus. Šis parāds tiek pārskaitīts uz 007 (ārpusbilances) un uzskaita tajā 5 gadus.

Nomaksājot saistības, summa tiek atspoguļota kā finanšu rezultāts un iekļauta ar nodokli apliekamajā ienākumā.

Piegādes uzskaite

Ja uzņēmums izmanto šo metodi, darījumi tiek atspoguļoti kontā. 62. Uz tā uzkrājas neizpildītās saistības par ieviešanas izmaksām.

Organizācijas norēķinu un kases līdzekļu uzskaites reģistros var atvērt inkasācijas, plānoto un citu maksājumu apakškontus.

Iekasēšanas vienums atspoguļo darbības ar nosūtīšanas dokumentiem, kas iesniegti un pieņemti banku struktūrā. Plānoto maksājumu subkontā tiek ņemti vērā sistemātiski norēķini, kas nebeidzas ar viena dokumenta atmaksu.

Grāmatvedībā tiek veikti šādi ieraksti:

• db kan. 62 cd sc. 90 - preču nosūtīšana un rēķina uzrādīšana.
• db kan. 90 cd sc. 43 - pārdotās produkcijas norakstīšana saskaņā arizmaksas.
• db kan. 90 cd sc. 68 - iekļauts PVN.

Dzēšot parādu, tiek ieskaitīts konts 62.

Analītika rakstam tiek veikta katram iesniegtajam maksājuma dokumentam, bet plānotajiem atskaitījumiem - katram klientam un pircējam.

Uzkrāšanas metode

Ja uzņēmumā ir šāda skaidras naudas un norēķinu uzskaites kārtība, no ienākumiem var izveidot rezerves šaubīgiem maksājumiem. Tajā pašā laikā ar nodokli apliekamie ienākumi samazināsies.

Debitoru parādi, kas nav iekasēti pēc noteiktā noilguma termiņa beigām, jānoraksta kā uzkrājuma samazinājums. Summas tiek pieņemtas kontā. 007 un esam tur jau 5 gadus. Nomaksājot parādu, tie tiek ieskaitīti peļņā ar pamatdarbību nesaistītu ienākumu veidā.

Avansa darījumi

Tie ir saistīti ar uzņēmuma sava veida priekšapmaksas saņemšanu par turpmākajām produktu piegādēm, darbu izgatavošanu, pakalpojumu sniegšanu. Līgumslēdzējas puses var vienoties par konkrētu avansa maksājuma apmēru. Vienlaikus uzņēmumam jāorganizē katra saņemtā maksājuma uzskaite. Lai atspoguļotu darbības, tiek veikts ieraksts: dB sch. 51 cd sc. 62.

Saņemot avansa maksājumu, no tā tiek atskaitīts PVN. Attiecīgi tiek veikta elektroinstalācija: dB sch. 62 cd sc. 68.

Pretenzijas

Tie ir noformēti rakstiski un satur darījuma partnera prasības, summu un saiti uz normatīvo aktu. Prasībai ir pievienoti apliecinošie dokumenti.

Pretenziju izskatīšana tiek veikta saskaņā ar vispārējiem noteikumiem, ietvarosmēnesis. Atbilde tiek nosūtīta rakstiski. Pretenzijas pilnīgas vai daļējas apmierināšanas gadījumā norāda maksājuma dokumenta (pasūtījuma) summu, numuru, datumu. Prasību izpildes atteikuma gadījumā ziņojumā jābūt atsaucei uz normatīvo aktu, kas to atļauj.

Darījuma partnerim, saņemot neapmierinošu atbildi uz prasību vai nesaņemot to, ir tiesības iesniegt pieteikumu tiesā.

Saņemot prasības, naudas līdzekļu un norēķinu uzskaite (mazajos uzņēmumos, tai skaitā) tiek veikta pēc konta. 76, apakš. 76.2.

Uzņēmumam ir tiesības iesniegt pretenziju piegādātājam/uzņēmējam, ja:

• Darījuma partneris neizpildīja līguma noteikumus.
• Konstatēts ienākošo produktu trūkums.
• Dokumentos aprēķinos atrastas kļūdas.

Pretenziju ierakstīšanas darbību iezīmes

Līguma noteikumu pārkāpšanas gadījumā darījuma partnerim tiek piemērotas soda naudas, līgumsodi un procenti. Kad tie tiek aprēķināti, skaidras naudas un norēķinu uzskaite organizācijā tiek veikta šādi:

db kan. 76, apakš. 76,2 Cd skaits. 91, apakš. 91.1. - uzkrātais nokavējums, procenti, soda nauda, ko atzīst darījuma partneris vai ko piedēvē tiesa.

Ja tiek konstatēts ienākošo produktu trūkums vai bojājums, iepirkuma uzņēmums veic šādus ierakstus:

• db kan. 94 cd rec. 60 - iztrūkuma/bojājumu atspoguļojums līgumā noteiktajās robežās.
• db kan. 76, apakš. 76,2 Cd skaits. 60 - uzrāda zaudējumus, kas pārsniedz līgumā atrunātos.

Ja tiesa atteicās piedzīt zaudējumus no darījuma partnera, iztrūkums tiek norakstīts ar šādiem ierakstiem: Db sch. 94 cd rec. 76, apakš. 76.2.

Maksājumu pieprasījumi/pasūtījumi

Tie ir primārie dokumenti. Skaidras naudas un norēķinu uzskaitei ir vairākas funkcijas.

Maksājuma uzdevums ir rīkojums, ko banka saņēmusi no konta turētāja. Tas ir sastādīts rakstiskā dokumentā un satur norādi par noteiktas summas pārskaitījumu uz darījuma partnera kontu, kas atvērts tajā pašā vai citā finanšu iestādē.

Pasūtījuma izpildes termiņš ir noteikts likumā. Īsāks termiņš var būt noteikts bankas pakalpojumu līgumā vai izriet no prakses. Summas tiek pārskaitītas ar maksājuma uzdevumiem:

• Par piegādātajām precēm, veiktajiem darbiem, sniegtajiem pakalpojumiem.
• Jebkura līmeņa budžetam, ārpusbudžeta līdzekļiem.
• Aizdevumu/noguldījumu atgriešanai/izvietošanai, procentu atskaitījumiem par tiem.
• Citiem līgumā noteiktajiem vai likumā noteiktajiem mērķiem.

Pasūtījumus var izmantot arī avansa vai periodisko maksājumu veikšanai.

Pasūtījuma izpildes iezīmes

Klienta pasūtījums tiek veidots uz veidlapas f. 0401060. Pasūtījumi tiek pieņemti neatkarīgi no naudas līdzekļu pieejamības kontā. Apmaksājot visas dokumenta kopijas atbilstošā laukā ir atzīmētas ar norakstīšanas datumu (daļēja pārskaitījuma gadījumā pēdējā darījuma datumu), zīmoga nospiedumu un darbinieka parakstu.

Pēc maksātāja pieprasījuma bankapaziņo viņam par pasūtījuma izpildi līdz nākamās dienas beigām pēc klienta pieprasījuma, ja vien konta apkalpošanas līgumā nav noteikts cits periods.

Akreditācijas vēstules pasūtījums

Šis klienta pasūtījums ietver maksājuma veikšanu tūlīt pēc nosūtīšanas. Piegādātājam ir jāiesniedz bankai apliecinošie dokumenti.

Akreditīvs nodrošina maksājuma savlaicīgumu un novērš tā aizkavēšanās iespēju. Pasūtījums tiek izdots uz līgumā noteikto laiku. Turklāt katrs akreditīvs tiek izmantots norēķinu darījumiem tikai ar vienu piegādātāju.

Bagātības iegūšana

Kontā tiek veikta skaidras naudas uzskaite un norēķini ar piegādātājiem/uzņēmējiem. 60. Tajā tiek atspoguļoti visi darījumi neatkarīgi no rēķinā norādītā apmaksas laika. Iesniegtajiem maksājuma dokumentiem tiek veikti grāmatojumi:

• db kan. 10 (un citi krājumu konti) Kd sch. 60;.
• db kan. 19 cd sc. 60.

Skaidras naudas un norēķinu uzskaite trešo personu preču un materiālu piegādes un apstrādes laikā tiek veikti līdzīgi ieraksti.

Vērtību piegādes gadījumā bez dokumentiem jāpārbauda, vai objekti ir atspoguļoti kā apmaksāti, bet izņemti no noliktavas vai pa ceļam, un vai summa ir iekļauta debitoru parādos. Pēc tam materiāli tiek atspoguļoti kā neizrakstītās piegādes: Db c. 10, ch. 15 cd sc. 60.

Saņemot izlīguma dokumentāciju, šieraksts tiek atcelts un tiek publicēta jauna informācija.

Analītiskā grāmatvedība

Tā uzturēšanā jāsniedz nepieciešamā informācija par dažādiem piegādātājiem, pieņemtajiem dokumentiem, piegādēm, kurām nav pievienots rēķins, vekseļiem, kuru apmaksas laiks nav pienācis un jau beidzies, komerckredītiem. Šī informācija tiek izmantota, veidojot bilanci.

Ja uzņēmums izmanto skaidras naudas un norēķinu uzskaiti pēc žurnāla pasūtījuma, informācija tiek apkopota f. Nr. 1. Operācijas atspoguļojas kredīta kontā. 60 pozīcijas metode katram maksājuma dokumentam.

Līdzekļu analītiskā uzskaite un norēķini ar līgumslēdzējiem/piegādātājiem par plānotajiem maksājumiem tiek glabāti f izrakstā. Nr.5. Dati no tā ar kopējiem rezultātiem mēneša beigās tiek pārsūtīti uz žurnāla pasūtījumu Nr.6.

Sociālā drošība

Atskaitījumi dažādām sociālajām vajadzībām tiek iekļauti izplatīšanas vai ražošanas izmaksās. Invaliditātes pabalstus, sanatorijas ārstēšanā maksā no sociālās apdrošināšanas fonda. Organizācija veic iemaksas Krievijas Federācijas Pensiju fondā un Obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā, kā arī nodarbinātības fondā (lai nodrošinātu īslaicīgi bezdarbniekus).

Līdzekļu uzskaite un norēķini sociālajai un apdrošināšanai tiek veikti kontā 69.

Uzkrājot, tiek veikts ieraksts: dB konts. 20 (23, 26, 25) kompaktdisku skaits. 69.

Izdevumi tiek atspoguļoti šādi: dB c. 69 CD sc. 70.

Algas

Darījumu uzskaite tiek veikta kontā 70. Aizdevums tiek uzskaitīts uzkrājumos,debetā - atskaitījumi. Atlikums nozīmē parāda klātbūtni personālam. Atbilstoši darbinieku nodarbinātības vietai par nostrādātajām stundām uzkrātās darba samaksas summas tiek pārskaitītas uz Db c. 20, 23, 25, 43, 26 vai 44. 70 kontā tiek ieskaitīti.

Ja rezervācija nav paredzēta, tiek veikts ieraksts: dB sch. 20 (23) Cd sch. 70.

Uzņēmumam var maksāt par darba stāžu. Ja līdzekļi ir rezervēti, no tiem tiek veikti atskaitījumi, ja nē, no patēriņa fonda.

Turas

Atskaitīts no algas:

• iedzīvotāju ienākuma nodoklis - db c. 70 cd sc. 68.
• Summas uz izpilddokumentiem - Db c. 70 cd sc. 76.
• Sodi par defektiem - db c. 70 cd sc. 28.

Atlikušā izpeļņas summa tiek piešķirta darbiniekiem. Šajā gadījumā tiek veikts ieraksts: dB sch. 70 cd sc. 50.

Skaidras naudas darījumi

Tie ir saistīti ar kasē saņemto naudas līdzekļu saņemšanu, uzglabāšanu, izlietošanu no bankas. Pārskaitot naudu, tiek veikts grāmatojums: dB sch. 50 cd sc. 51.

Primārie dokumenti norēķinu un līdzekļu uzskaitei ir:

• Ienākošie un izejošie skaidras naudas orderi.
• Kases grāmata.
• Payrolls.
• Pasūtījumu žurnāls.
• Izsniegtās un saņemtās naudas grāmata.

Pasūtījumi jāizdod bez kļūdām un blotiem. Kases grāmatiņā lapas ir numurētas, šņorētas; dokuments ir apliecināts ar Č. grāmatvede un uzņēmuma direktore.

Darījumi ar atbildīgosejas

Lai apkopotu informāciju par tiem, tiek izmantots 71 konts. Tajā uzskaita skaidru naudu un norēķinus ar atbildīgajām personām par preču un materiālu iegādi, komandējuma vajadzībām, komandējumiem izsniegtās summas.

Personu sarakstus, kurām ir tiesības emitēt līdzekļus saskaņā ar pārskatu, apstiprina vadītājs.

Saskaņā ar pašreizējiem noteikumiem darbiniekiem, kuri saņem līdzekļus, ir jāatskaitās par saviem tēriņiem. Pārējā nauda ir jāatdod uzņēmumam. Neatmaksātās summas tiek atspoguļotas kontā. 94 (tam tiek atvērts speciāls subkonts). Pēc tam kontā tiek veikta norakstīšana. 70 vai 73.

Darbiniekiem grāmatvedībā jāiesniedz avansa atskaite, kurai pievienoti izdevumus apliecinoši dokumenti.

Līdzekļu izsniegšana atspoguļota ierakstā: dB sch. 10 cd sc. 71.

Darbības kontā

Līdzekļu uzskaite norēķinu kontā tiek veikta pēc dažādiem dokumentiem atkarībā no maksājuma veida. Skaidras naudas darījumiem tie ir:

• skaidras naudas čeki;
• reklāmas par ieguldījumu.

Bezskaidras naudas norēķiniem tiek izmantoti:

• pieņemšanas veidlapa;
• maksājuma uzdevumi;
• iekasēšanas dokumenti;
• bankas piemiņas orderis.

Visizplatītākā ir pirmā iespēja. Ar pieņemšanas veidlapu banka ir starpnieks starp pircēju un piegādātāju. Pēdējais saņem naudu, pamatojoties uz norēķinu dokumentiem.

Operācijas ar parādniekiem/kreditoriem

Lai tos atspoguļotu, tiek izmantots konts 76. Skaidras naudas uzskaite un norēķini ar parādniekiem unkreditoriem, ir jau daļēji apspriests iepriekš. Konts 76 atspoguļo operācijas ar personas/īpašuma apdrošināšanu, prasībām, noguldītajām summām, dividendēm.

Šajā rakstā ir ņemts vērā diezgan liels pārsvarā nekomerciāla rakstura norēķinu skaits. Attiecīgi grāmatvede atver apakškontus, kas nav paredzēti Plānā.

Apakškonts 76.1, piemēram, tiek izmantots, lai reģistrētu apdrošināšanas darījumus dabas katastrofu izraisītu īpašuma bojājumu gadījumā. Šajā gadījumā tiek veikts ieraksts: dB sch. 44 cd sc. 76.1.

Saņemot atmaksu no apdrošināšanas kompānijas, tiek debetēts 51 konts. Ja zaudējumus pilnībā nesedz summa, tiek veidots ieraksts par neatlīdzinātās daļas vērtību: dB sch. 91,2 Cd skaits. 76.1.

Kredīti un aizdevumi

Uzņēmums pašu kapitāla nepietiekamības gadījumā ir spiests izmantot finanšu institūciju (banku) līdzekļus. Kredīti tiek izsniegti uz līgumu pamata. Banka nosaka parāda summu, izsniegšanas un atmaksas termiņus, procentu likmes.

Uzņēmums saņem aizdevumus no citām uzņēmējdarbības vienībām. Arī to izdošana tiek noformēta ar līgumu, kurā ir fiksēti visi būtiskie darījuma nosacījumi.

Uzņēmumu līdzekļus var saņemt uz dažādiem periodiem – mazāk par gadu vai ilgāk. Attiecīgi naudas līdzekļu un norēķinu par aizdevumiem un aizņēmumiem uzskaite tiek veikta 66. un 67. kontos. Šie posteņi ir iekļauti pasīvos. Kredīts atspoguļo naudas līdzekļu saņemšanu un parāda rašanos, debets - summu atdošanu.

Kredītus un aizdevumus var izsniegt ar kontos ieskaitītu naudu. Šādos gadījumos tiek veikts ieraksts: dB sch. 50-52 cd rec. 66 (67).

Norādītajos kontos ir iekļauti arī līdzekļi, kas saņemti no obligāciju emisijas un izvietošanas. Summas tiek uzrādītas atsevišķi no citiem aizdevumiem. Obligāciju vērtība var būt zemāka vai augstāka par nominālcenu. Atšķirība ir atspoguļota 91 kontā. Ja izmaksas ir lielākas par nominālvērtību, tās tiek iekļautas apakškonta citos ienākumos. 91.1, ja zemāks - subkontā. 91,2

Obligāciju procentu un dzēšanas darījumu atspoguļošana tiek veikta tāpat kā parastajiem aizdevumiem.

Skaidras naudas un norēķinu uzskaite PMR

Pridnestrovijas Moldāvijas Republikā visi darījumi tiek atspoguļoti nacionālajā valūtā - rubļos. PMR skaidras naudas un skaidras naudas norēķinu uzskaite tiek veikta kontā 50. Tam var atvērt apakškontus:

• 50.1 - organizācijas kase;
• 50.2 - kase utt.

Atbilstoši apakškontam. 50.2. atspoguļo preču biroju, darbības vietu, upju šķērsošanas vietu, pieturas punktu, ostu, jahtu piestātņu, staciju, pasta nodaļu uc klātbūtni un līdzekļu kustību.

Debets uzskaita kvītis, kredīts uzskaita izmaksas.

Ja likumā paredzētajos gadījumos tiek veikti skaidras naudas darījumi ārvalstu valūtā, attiecīgie subkonti tiek atvērti līdz 50. kontam. Tie atsevišķi atspoguļo līdzekļu kustību. Tajā pašā laikā tie tiek konvertēti nacionālajā valūtā pēc PMR centrālās bankas kursa darījuma dienā. Analītiskajā grāmatvedībā ieraksti tiek veikti vienlaikus maksājumu un norēķinu valūtā.

Kad nauda tiek saņemta uzņēmuma kasē, grāmatvedisģenerē šādus ziņojumus:

• db kan. 50 cd sc. 51 (52) - atspoguļo skaidras naudas summu, kas saņemta no norēķinu vai valūtas konta.
• db kan. 50 cd sc. 61 - tiek ņemti vērā ieņēmumi, kas saņemti no klientiem/pircējiem.
• db kan. 50 cd. sch. 71 - atspoguļo atbildīgo darbinieku atdoto līdzekļu summu.
• db kan. 50 cd sc. 76 - uzskaitīja no parādniekiem saņemto skaidru naudu.
• db kan. 50 cd sc. 70 - atspoguļota personāla uzkrāto ieņēmumu summa.

Līdzekļu izsniegšana tiek veikta ar šādiem ierakstiem:

• db kan. 51 (52) CD sch. 50 - darījumi tiek atspoguļoti kontā ieskaitīto naudas līdzekļu summā (norēķins/valūta), kas pārsniedz skaidras naudas limitu.
• db kan. 60 cd sc. 50 - tiek ņemta vērā līgumslēdzēju un piegādātāju iesniegto rēķinu apmaksa skaidrā naudā.
• db kan. 76 Cd skaits. 50 - atspoguļo summas kreditoru kontos.
• db kan. 71 cd sc. 50 - tiek ņemti vērā naudas līdzekļi, kas izsniegti atbildīgajam darbiniekam.
• Cd sc. 70 dB kan. 50 - atspoguļo darbiniekiem izsniegto algu summu.

Mēneša beigās tiek salīdzināti 50 kontu kredīta un debeta apgrozījumi. Pamatojoties uz salīdzināšanas rezultātiem, tiek parādīts atlikums (bilance). Tā vērtība tiek salīdzināta ar kases grāmatas datiem.

Uzņēmuma skaidrās naudas sintētiskā uzskaite tiek kārtota žurnālā- orderī saskaņā ar f. 1 un paziņojumā saskaņā ar f. 1.

Izrakstīšanās krājumi

Šī procedūra nodrošina grāmatvedības dokumentos atspoguļotās informācijas precizitāti. Nepieciešams inventārsgadījumi:

• Īpašuma nodošana īrei, pārdošana/iegāde.
• Pašvaldības vai valsts uzņēmuma pārveide.
• Materiāli atbildīga darbinieka atlaišana.
• Varas ļaunprātīgas izmantošanas, īpašuma bojāšanas/zādzības faktu konstatēšana.
• Dabas katastrofas.
• Saimnieciskās vienības likvidācija/reorganizācija.

Kases inventarizāciju var veikt arī ar tiesas lēmumu vai prokuratūras rīkojumu.

Pārskatīšana jāveic pēkšņi. Inventarizācijas veikšanai uzņēmumā tiek izveidota komisija, kuras sastāvu apstiprina vadītājs.

Pārbaudes rezultāti tiek dokumentēti aktā. Konstatējot pārpalikumus vai iztrūkumus, materiāli atbildīgais darbinieks raksta paskaidrojuma rakstu. Pārsniegtās summas tiek ieskaitītas un ieskaitītas uzņēmuma ienākumos. Šajā gadījumā tiek veikta šāda publicēšana:

• db kan. 50 cd sc. 48.
• db kan. 48 cd sc. 80.

Iztrūkumi var tikt ieturēti no atbildīgā darbinieka.

Atbildība par operāciju veikšanas noteikumu izpildi kasē tiek uzticēta tieši operatīvajiem darbiniekiem, Č. grāmatvedis un organizācijas vadītājs. Personām, kas vainojamas finanšu disciplīnas pārkāpumos, tiek piemēroti PMR likumdošanā paredzētie līdzekļi. Lielo zaudējumu atlīdzināšana tiek veikta tiesas ceļā.