Apdrošināšanas prēmiju aplikšanas ar nodokli objekts: jēdziens, definīcija, raksturojums, aprēķināšanas kārtība un atbildība par kavētiem maksājumiem

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Maksājumiem, kas pilsoņiem pienākas, pamatojoties uz darba attiecībām un civiltiesiskiem līgumiem, ir jāmaksā apdrošināšanas prēmijas. Šādi maksājumi tiks veikti ārpusbudžeta fondos tikai ar nosacījumu, ka iedzīvotāji nav individuālie (privātie) uzņēmēji.

Ar nodokli apliekamo preču saraksts

Apdrošināšanas prēmiju aplikšanas ar nodokli objektu sarakstā iekļauti naudas līdzekļi, ko apdrošinātāji pārskaitījuši saskaņā ar darba attiecībām.

• Darba līgumi.
• Civiliska rakstura līgumi, piemēram, atlīdzības saņemšana par veikto darbu. Darbiniekiem ar šāda veida līgumu nav iespējas saņemt slimības lapu un doties atvaļinājumā. Savu algu viņš parasti saņem komisijas maksas veidā.
• Līgumi parcilvēka autortiesības, autora ekskluzīvo tiesību uz mākslu, zinātni un literatūru atsavināšana, tas ir, līgumi par saistību ar intelektuālā īpašuma tiesībām.
• Līgums par licencēšanas tiesībām, par zinātnes, mākslas, literatūras un citu datu izmantošanu.

Agrāk apdrošināšanas prēmijas tika apliktas tikai par līgumiem, tagad tās ir attiecības. Tas nozīmē, ka uz visiem ar nodarbinātību saistītajiem pabalstiem ir jāattiecina iemaksu uzkrāšana, izņemot tos, kas tiek uzskatīti par izņēmumiem.

Apdrošināšanas prēmiju aplikšanas ar nodokli objekts ir izmaksa par labu darbiniekiem, kuri ir pakļauti obligātajai apdrošināšanai. Pamatojoties uz federālajiem likumiem, izņēmumi ir individuālie uzņēmēji, notāri, juristi. Ja darbinieks nav noslēdzis līgumu ar darba devēju, tad maksājumi netiks veikti.

Skaidra nauda netiks uzskatīta par ārpusbudžeta fondu apdrošināšanas prēmiju aplikšanas ar nodokli objektu, ja:

• Līgums vai vienošanās nav noslēgts.
• Līgums attiecas uz tiesībām uz konkrētu īpašumu, piemēram, nomas līgumu.
• Dividendes tika iegādātas kā uzņēmuma akcionārs.
• Bija materiāls labums no aizdevuma ar atvieglojumu.

Ja darba samaksas pārskaitīšanas laikā darba devējs saņēma informāciju, ka viņa darbinieks ir miris, tad arī par šādiem līdzekļiem iemaksas netiks veiktas. Cilvēka nāves gadījumā darba attiecībasstop. Arī šāda darbinieka obligātajai apdrošināšanai nebūs jēgas.

Skaidras naudas aplikšanas ar nodokļiem noteikumi

Maksājumi, uz kuriem attiecas apdrošināšanas prēmijas, tiek aprēķināti katram darbiniekam individuāli no norēķinu periodu sākuma, palielinot. Turklāt summa, kas nav apliekama ar iemaksu, ja tāda būs, tiks ieturēta no algas. Par apdrošināšanas prēmiju nodokļa objektiem tiek atzīti:

• algas;
• dažādas piemaksas - par papildu maiņām, apvienojot vairākus amatus darba vietā, par darba stāžu utt.;
• pieaugoša faktora, piemēram, rajona regulējuma, piemērošana darbaspēkam augstienēs;
• maksājot darbiniekam noteiktu preču veidā.

Darbinieku pabalsti

Dažas organizācijas saviem darbiniekiem nodrošina dažādus labumus, piemēram, Jaungada dāvanu bērnam, sanatorijas ekskursiju finansēšanu darbiniekam un viņa ģimenei, bērnudārza izdevumu apmaksu. Vai šādiem pabalstiem tiks piemērotas apdrošināšanas prēmijas? Ja organizācija darbiniekam personīgi pārskaita naudu, piemēram, atdod naudu par atvaļinājumu sanatorijā, tad viņi kļūs par šādu objektu.

Ja uzņēmums pārskaita naudu iestādēm (ceļojumu firmai, bērnudārzam), tad maksājums nekļūst par nodokļu objektu, darbinieks neko nesaņem rokās, bet tajā pašā laikā izmanto pakalpojumu vai darba devēja palīdzība. Ne visas organizācijas sniedz šādu palīdzību.darbiniekiem, vairumā gadījumu darbinieks saņem atlīdzību par darbu.

Maksājums, kas tiek veikts personai, kura netiek uzskatīta par organizācijas darbinieku, nevar tikt pakļauta iemaksai.

Federālā nodokļu dienesta pilnvaras, valsts līdzekļi

Nodokļu iestādēm ir tiesības:

• kontrolēt uzņēmēju, darba devēju rīcību (aprēķinu pareizības, iemaksu veikšanas savlaicīguma pārbaude);
• pieņemt maksājumu, iemaksas, līdzekļu atmaksu, pamatojoties uz FSS vai PFR lēmumu;
• darba devēja lēmums par iemaksu vai atlikšana;
• sodu un naudas sodu noteikšana.

PFR, FSS pienākas līdzīgas darbības saistībā ar apdrošināšanas prēmijām, kuru termiņš beidzās pirms 2017. gada janvāra, vai tika precizēts, pārrēķināts. Tāpat PFR nodarbojas ar uzskaiti obligātās apdrošināšanas programmā, un FSS tiek uzskatīta par administratoru obligātās sociālās apdrošināšanas apdrošinājuma summu uzturēšanai. Sociālās apdrošināšanas fonds saglabāja tiesības pārbaudīt deklarētās summas maksājumiem par darbinieku pārejošu invaliditāti un maternitāti.

Apdrošināšanas prēmiju maksājumu uzskaite

Darba devējs maksā darbiniekam. Tajā pašā laikā viņam ir jāmaksā apdrošināšanas prēmijas. Lai maksājums tiktu veikts pareizi, ir nepieciešama informācija par grāmatvedības uzskaites organizāciju. Visa nepieciešamā informācija ir norādīta Krievijas Federācijas Sociālās attīstības Veselības ministrijas rīkojumā Nr.908n (turpmāk rīkojums). Pamatojoties uz šo rīkojumu, maksātājiem ir jāveic uzskaite par savām darbībām skaidras naudas pārskaitīšanālīdzekļi:

• uzkrāti, naudas sodi un soda naudas;
• saņēma naudu pārskaitījumam;
• izdevumi, kas radušies, lai samaksātu noteiktas apdrošināšanas summas;
• darbinieka maternitātes vai invaliditātes gadījumā.

Jābūt arī informācijai par no FSS saņemtajiem līdzekļiem. Nodokļu objektu uzskaite ar apdrošināšanas prēmijām tiek veikta īpašā veidā, jo darba devējs nepārskaita visus uzkrātos līdzekļus. Aprēķināto iemaksu VS iespējams samazināt, izmantojot paša fonda nodrošinātos pabalstus. Tikai naudas summa nedrīkst būt lielāka par FSS noteikto. Naudas līdzekļu pārskaitīšana, ko var samazināt, ir aprakstīta rīkojumā.

• Pabalsti, kas izmaksāti darbinieka invaliditātes dēļ.
• Maksājums sievietēm grūtniecības un dzemdību dēļ.
• Vienreizējs maksājums sievietēm, kuras ir reģistrētas ārstniecības iestādēs agrīnā grūtniecības stadijā.
• Maksājumi bērna piedzimšanas brīdī.
• Maksājot vecākiem par bērnu katru mēnesi pusotra gada garumā.
• Apbedīšanas labklājības maksājumi vai nepieciešamo apbedīšanas pakalpojumu finansēšana, ko nodrošina specializēta organizācija.
• Apmaksā četras brīvdienas kalendārajā mēnesī, aprūpējot bērnus invalīdus.

Uzņēmumam jāveic katra darbinieka uzskaite un jāsistematizē informācija. Pēc tam, kad ir sasniegta noteikta maksājuma summa vienam darbiniekam, līdzekļu uzkrāšana drīkst pārtraukt.

Individuālā grāmatvedība

Inspektori veic pārbaudes un pārbauda informāciju no katra darbinieka uzskaites kartēm ar uzskaites sarakstu, un pēc tam salīdzina informāciju. Apdrošināšanas prēmiju aplikšanas ar nodokli objekta uzskaitei nepieciešama individuāla pieeja, taču norādījumi par kontu plāna piemērošanu to neparedz. Uzkrājumi tajā tiek atspoguļoti kolektīvi.

Lai atvieglotu darbu, nepieļautu kļūdas, 2010. gada janvārī tika pieņemts FIU un FSS lēmums. Šis risinājums iesaka izmantot kartes, tās nodrošina papildu lapas, kuras būs jāaizpilda tikai tad, ja tiek izmantotas cenas, kas atšķiras no bāzes likmēm.

Grāmatvedība

Grāmatvedību kontrolē vispārīgi noteikumi. Šiem nolūkiem jāizmanto kontu plāns Nr.69. Pēc obligātās sociālās apdrošināšanas reformas uzņēmumiem ir kļuvusi vieglāka kontu sistēma.

Veselības ministrijas Sociālās attīstības rīkojumā ir noteikts apdrošināšanas prēmiju aplikšanas ar nodokli objekta uzskaites algoritms. Vajag veikt iemaksu, pabalstu, soda naudas sadali. Ceļojumu informāciju nevar iekļaut izdevumos.

Iemaksu summas norādītas rubļos, un uzkrājumi un izdevumi tiek veikti rubļos, kapeikās. Līdzekļus, kas tika pārmaksāti, FSS nolēma atgriezt. Tiem jābūt uzskaitītiem grāmatvedības uzskaitē, un informācija jāievada tajā mēnesī, kurā tie tika saņemti.

Ienākumi, kas nav uzskatāmi par nodokļu objektu

Speciālistiem, kas iesaistīti atskaitījumos FSS, FIU ir jāapzinās, ka ne visi līdzekļi ir obligāti aplikti ar nodokļiem un pārskaitījumi fondos. Neatkarīgi no tā, vai noteiktam maksājumam tiek piemērotas apdrošināšanas prēmijas vai nē - jūs varat uzzināt, izmantojot Art. 422 NK. Tajā ir to maksājumu saraksts, kuriem nevajadzētu aplikt ar nodokli.

Ienākumi, uz kuriem neattiecas apdrošināšanas prēmijas:

• Valsts maksājumi, piemēram, bezdarbnieka pabalsti.
• Darbinieku nodrošināšana ar pārtiku, degvielu darbam, mājokli uz darba devēja rēķina, daļēja komunālo maksājumu apmaksa.
• Kompensācija par atlaišanu, izņemot līdzekļus par neizmantoto atvaļinājumu darbiniekam.
• Tēriņi personāla atlasei, atlaišanai darbinieku skaita samazināšanas, uzņēmuma reorganizācijas vai slēgšanas dēļ.
• Vienreizēja skaidras naudas palīdzība padotajiem, kas pārskaitīta dabas stihiju, tuva radinieka nāves dēļ, piedzimstot bērniem, par summu, kas nepārsniedz 50 tūkstošus rubļu.
• Pārskaitījumi obligātajai veselības apdrošināšanai.
• Naudas pārskaitīšana brīvprātīgajai veselības apdrošināšanai ilgāk par 12 mēnešiem.
• Pensiju maksājumi saskaņā ar līgumiem, kas noslēgti ar nevalstiskajiem fondiem.
• Papildu iemaksu pārskaitīšana strādnieku pensijas fondētajā daļā, bet ne vairāk kā divpadsmit tūkstoši rubļu uz vienu darbinieku gadā.
• Materiālā palīdzība uzņēmuma darbiniekiem, bet ne vairāk kā četri tūkstoši rubļu.
• Nodrošina darbiniekus ar specializētu apģērbu, kas nepieciešamsuzdoto uzdevumu izpilde darba vietā.
• Nauda iztērēta darbinieku papildu apmācībai.

Vai slimības atvaļinājums ir apliekams ar nodokļiem

Grāmatvedības dienesta darbinieku starpā bieži rodas jautājums, vai slimības atvaļinājums tiek aplikts ar šāda veida nodokļiem? Vairumā gadījumu slimības atvaļinājums ir atbrīvots no nodokļa.

Bet noteikumam ir izņēmums. Dažreiz darba devējs patstāvīgi izmaksā darbiniekam naudu atbilstoši viņa saņemtajai algai. Šajā gadījumā par slimības atvaļinājumu attiecas apdrošināšanas prēmijas, taču tas notiek reti.

Dienas naudas aprēķini darbiniekiem

Iepriekš darbinieku dienas naudas nebija apliekamas ar apdrošināšanas iemaksām. Kopš 2017. gada ir notikušas izmaiņas, un dienas naudas, kas izsniegtas vairāk par normu, tiek apliktas ar nodokli un naudas līdzekļu ieskaitīšana fondos. Tādējādi obligātās apdrošināšanas prēmiju maksātājiem starpības apmērā nodevu sarakstā jāiekļauj nodokļa objekts.

Atskaitāmā nauda

2017. gadā tika atjaunināta iemaksu aprēķina veidlapa. Tagad jums jāievada informācija par maksājumiem, uz kuriem šādas iemaksas neattiecas. Lai gan tie neietekmēs kopējo pārskaitījuma summu.

Tam dokumentos ir atsevišķa rinda. Informācija par summu, kas nav apliekama ar nodokli, jānorāda ne tikai par katru ceturksni, bet arī katru mēnesi. Sākotnēji visi līdzekļi ir jāatspoguļo vienā aprēķinu lapā,tad otrā - informācija par līdzekļiem, kas nav jāvērtē.

Atbildība par apdrošināšanas prēmiju nemaksāšanu

Uzņēmumu vadītāji pārvalda kreditoru parādus, lai optimizētu naudas plūsmas sistēmu un paplašinātu uzņēmējdarbību. Iepriekš darba devēji varēja "atlikt" iemaksu veikšanu, jo iepriekš atbildība par šādu rīcību nebija tik liela. Tādējādi tika veikta atskaite par līdzekļiem pārskaitījumiem uz fondiem organizācijā, tika veikti uzkrājumi, bet valsts budžetā līdzekļi netika saņemti. Ziedojumu vākšanas dalībniekiem nebija iespējams pieprasīt samaksu no visiem darba devējiem. Tāpēc valdība nolēma tiesības un pienākumus veikt iemaksu uzskaiti novirzīt Federālajam nodokļu dienestam. Tā rezultātā tika veiktas izmaiņas nodokļu kodeksā.

Federālais nodokļu dienests, saņemot visu informāciju par apdrošināšanas prēmiju parādniekiem, ierosināja darba devējiem piemērot parāda restrukturizāciju ar sekojošu atmaksu. Par izvairīšanos un nevēlēšanos maksāt parādus iestājas kriminālatbildība.

Kriminālkodeksa atjauninājumi stājās spēkā 2017. gadā. Tajos norādīta atbildība par naudas līdzekļu neiemaksāšanu, par pārskaitījumu trūkumu fondā, kā arī par apzinātu samaksai nepieciešamās summas samazināšanu.

Iepriekš par naudas nemaksāšanu bija arī kriminālatbildība, taču 2003. gadā tie tika pārcelti uz administratīvo pārkāpumu. No 2003. līdz 2017. gadam par šādām darbībām darba devējiem draudēja naudas sods 20% apmērā no kopējās nesamaksātās summas. Šobrīd par tām pašām darbībāmir kriminālatbildība. Nav izslēgts arī brīvības atņemšana uz laiku līdz sešiem gadiem. 198., 199. un 199.2 pants nosaka apdrošināšanas prēmiju aplikšanas ar nodokli objektus. Ir notikušas izmaiņas Kriminālkodeksā, kā arī jauni panti - 199.3, 199.4.

Aprēķinu noteikumi

Maksātājiem, darba devējiem šādu iemaksu veikšanas noteikumi nav mainījušies. Viņiem aprēķins un maksājums jāveic līdz kalendārā mēneša piecpadsmitajam datumam. Vispārējais periods ir gads, ceturksnis, pusgads, par atskaiti tiek atzīti deviņi mēneši. Darba devējs var samazināt kopējo naudas pārvedumu summu pārejošas invaliditātes gadījumā, kā arī darbinieces maternitātes gadījumā.

Ja, aprēķinot iemaksas par noteiktu laika periodu, izrādās, ka organizācija ir veikusi maksājumus par personas pārejošu invaliditāti un maternitāti vairāk nekā kopējā iemaksu summa par šo veidu, tad starpība summa tiks ieskaitīta turpmākajām iemaksām ar tādiem pašiem nosacījumiem. Tādējādi turpmāko maksājumu summa samazināsies.