PVN, ieskaitot: kā aprēķināt, izmantojot formulu?

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

PVN ir Krievijas nodokļu sistēmas budžetu veidojošs maksājums. Tāpēc daudzām uzņēmējdarbības vienībām tas ir jāskaita un jāmaksā. Izņēmums ir uzņēmumi un uzņēmēji, kuri izmanto alternatīvas nodokļu sistēmas - viņi ir atbrīvoti no šī nodokļa maksāšanas, izņemot atsevišķas darbības. Visbiežāk PVN pārdevējs iekasē no preču (pakalpojumu) izmaksām un tiek piešķirts dokumentos. Bet ir gadījumi, kad nepieciešams to izolēt no kopējās operācijas apjoma. Tālāk mēs sapratīsim, kad tas ir nepieciešams un kā tas tiek darīts.

PVN īsumā: mehānisms un likmes

PVN ir netiešais nodoklis, ko uzliek par lielāko daļu preču un pakalpojumu pārdošanu. Parasti tas ir iekļauts cenā un tiek apmaksāts no pircēja kabatas. Tajā pašā laikā pārdevējs formāli ir nodokļu maksātājs – viņam nodoklis jāņem no pircēja saņemtās summas un jāiemaksā budžetā. Šādi darbojas netiešo nodokļu mehānisms.

Nodokļa bāzes likme ir 18%. Tas attiecas uz lielāko daļu ar nodokli apliekamo objektu. Līdz ar to preferenciālajām preču kategorijām tiek piemērota samazināta likme 10% apmērā. Zem tā ietilpst daudzi pārtikas veidi,bērnu preces un noteiktas medicīniskās ierīces. Vēl viena preferenciālā likme ir 0%. To izmanto eksportam, visa klāsta ar starptautiskajiem pārvadājumiem saistītu pakalpojumu īstenošanai, kā arī atsevišķiem tirdzniecības objektiem. Turklāt ir vairāki darījumi, kas ir pilnībā atbrīvoti no PVN.

Ko PVN nozīmē "ieskaitot"

PVN parasti ir iekļauts līgumā vai cenu zīmē norādītajā cenā, tas ir, cena ir noteikta ar nodokli. Tās summa tiek norādīta atsevišķi kopā ar darījuma kopējo summu. Tas ir saistīts ar to, ka bez nodokļa piešķiršanas kā atsevišķas rindas nav iespējams piemērot nodokļa atskaitīšanas mehānismu. Un, lai gan prasība piešķirt nodokļa summu atskaitīšanai attiecas tikai uz rēķiniem, tā, kā likums, vienmēr tiek norādīta citos dokumentos - līgumos, aktos, rēķinos. Šajā gadījumā jautājums, kā aprēķināt PVN "ieskaitot", nerodas, jo tiek tieši norādīta nodokļa summa.

Piemēram, pakalpojuma līgumā teikts, ka pakalpojumu kopējās izmaksas ir 354 000 rubļu, savukārt nodokļa summa ir 54 000 rubļu. Šeit viss ir skaidrs: darbuzņēmējs par saviem pakalpojumiem pieprasīja 300 000 rubļu, par šo summu iekasēja PVN pēc bāzes likmes un līgumā norādīja visas izmaksas.

Bet gadās, ka dokumentos tiek reģistrēta tikai kopējā summa un norādīts, ka tajā ir iekļauts nodoklis. Tomēr nav skaidrs, cik precīzi tas ir, tāpēc nepieciešamības gadījumā tas būs jāaprēķina.

Aprēķina metode

Nodokļu kodeksā ir noteikta PVN aprēķina metodes piemērošanas kārtība. Tas ir minēts 164. panta 4. daļā. Aprēķins ir diezgan vienkāršs. Likme ir vienāda ar attiecību, kurā skaitītājs ir pašreizējā nodokļa likme, un saucējs ir tāds pats, palielināts par 100. Tādējādi aprēķinātā PVN likme ir:

• 18/118 - ar 18% nodokļa likmi;
• 10/110 - ar likmi 10%.

Tagad apskatīsim, kā aprēķināt numuru bez PVN. Likmes 18% piemēram formula izskatīsies šādi:

B=S – S(18/118), kur B ir preces bāzes izmaksas pirms nodokļu nomaksas un S ir darījuma kopējā summa, ieskaitot nodokļus.

Kad jums ir nepieciešams izolēt nodokli no summas

Pirms aplūkot piemēru, kā aprēķināt PVN "ieskaitot", paskatīsimies, kad tas ir nepieciešams. Nodokļu kodekss nosaka, ka norēķinu metodi preču un pakalpojumu pārdevējs izmanto šādos gadījumos:

• saņemot priekšapmaksu, ieskaitot daļēju;
• kad PVN maksā nodokļu aģents;
• pārdodot tālāk ar nodokli apliekamo īpašumu;
• pārdodot lauksaimniecības produkciju un automašīnas, kas iegādātas no privātpersonām;
• dažos citos gadījumos.

Pircējam dažkārt arī jārēķina PVN no kopējās summas. Piemēram, ja viņam ir izrakstīts nodokļa rēķins un viņš plāno to maksāt pa daļām.

Atdalīt PVN no avansa maksājuma

Praksē jautājums par to, kā aprēķināt PVN "ieskaitot", visbiežāk rodas, kaddaļējas priekšapmaksas saņemšana no pircēja. Piemēram, kopējā līguma summa, ieskaitot PVN, sastādīja 472 000 rubļu. Līguma nosacījumi ļauj pircējam pārskaitīt avansa maksājumu vismaz 50% apmērā no šīs summas. Pircējs pārskaitīja 236 000 rubļu, un pārdevējam ir jāaprēķina nodoklis un jāatspoguļo kontā.

Kā aprēķināt ar PVN? Formula, kuras pamatā ir aprēķinātā likme, būs šāda:

Priekšapmaksas summa18/118.

Iegūstam šādu vērtību: 236 00018 / 118=36 000 (p) - tieši tāda ir nodokļa summa, kas aprēķināta ar 18% likmi saņemtās priekšapmaksas apmērā.

Aprēķiniet summu bez PVN: 236 000 - 36 000=200 000 (p).

Tātad iepriekš minētajā piemērā pircējs pārskaitīja pārdevējam avansa maksājumu 236 000 rubļu, un nodoklis bija 36 000 rubļu.

PVN nodokļu aģentūrā

Ir gadījumi, kad subjektam jāpilda nodokļu aģenta pienākums, tas ir, jāmaksā PVN nevis par sevi, bet gan par savu darījumu partneri. Tipisks piemērs ir telpu noma no pašvaldības iestādēm. Turklāt nav nozīmes tam, kādu nodokļu sistēmu izmanto īrnieks. Citiem vārdiem sakot, uzņēmumiem un individuālajiem uzņēmējiem, kuri paši nemaksā šo nodokli, var rasties nepieciešamība aprēķināt PVN.

Apskatīsim piemēru. Uzņēmums nomā telpas, kas ir klasificētas kā pašvaldības īpašums. Īres maksa ir 118 000 rubļu mēnesī, ieskaitot 18% PVN. Īrniekam nodoklis ir jāaprēķina, jāietur un jāiemaksā budžetā, jo šajā darījumānodokļu aģents saskaņā ar likumu. Kā tiks aprēķināts PVN? Tas ir atkarīgs no līguma nosacījumiem. Ir 3 iespējas:

1. Līgumā ir norādīta kopējā summa un nodokļa summa. Nekas nav jārēķina - aģents šo summu ietur un ieskaita budžetā.
2. Līgumā norādīts, ka īres maksa ir 118 000 rubļu mēnesī, ieskaitot PVN. Kā aprēķināt nodokli šajā gadījumā, ir detalizēti aprakstīts iepriekš.
3. Līgumā par nodokli nav ne vārda. Šādā situācijā tiek uzskatīts, ka nomas maksā ir iekļauts nodoklis. Aprēķins tiek veikts kā variantā Nr.2. Taču, slēdzot līgumu, svarīgi neaizmirst, ka no tajā redzamās summas tiks ieturēts PVN un to ņemt vērā, nosakot nomas maksu.

Apkopojiet

Bieži vien grāmatvedis vai uzņēmējs saskaras ar nepieciešamību aprēķināt PVN summu "ieskaitot". Kā izriet no raksta, tajā nav nekā sarežģīta. Visbiežāk pie iepriekšminētajām formulām nākas ķerties, saņemot avansa maksājumu, kā arī darbojoties kā nodokļu aģentam. Turklāt pēdējā gadījumā šāda vajadzība rodas ne tikai DOS objektiem. Tāpēc darba ar PVN pamatu pārzināšana noderēs arī tiem, kuri speciālā režīma piemērošanas dēļ parasti šo nodokli nemaksā.