Nodokļu priekšmets. Kurš kādus nodokļus maksā

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Ar nodokļiem jāsaprot likumā noteikta kārtība nodevu un nodokļu noteikšanai, iekasēšanai un iemaksai budžetā. Tas ietver likmju, vērtību, maksājumu veidu noteikšanu, dažādu personu summu atskaitīšanas noteikumus. Apsveriet tālāk, kas ir nodokļu maksātājs.

Nodokļu tiesiskās attiecības

Nodokļu kodeksā tie nav definēti. Tikmēr Kodeksa 2. pants nosaka to attiecību loku, kuras regulē Nodokļu kodekss. Tie ir saistīti ar:

1. Izveide, ieviešana, nodevu un nodokļu iekasēšana Krievijā.
2. Nodokļu kontroles īstenošana.
3. Apelācija pret kontroles institūciju darbībām, to darbinieku bezdarbību/darbību.
4. Saukšana pie atbildības par nodokļu pārkāpumiem.

Nodokļu tiesību subjekti ir organizācijas un privātpersonas - nodokļu maksātāji, kā arī iestādes, kas pilnvarotas īstenot kontroles un uzraudzības funkcijas nodokļu jomā.

Klasifikācija

Nodokļu tiesiskajās attiecībās iesaistītie subjekti tiek iedalīti 4 kategorijās. Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 9. pantu viņiiekļauts:

1. Iedzīvotāji un juridiskās personas ir nodokļu maksātāji.
2. Privātpersonas un organizācijas, kas saskaņā ar kodeksu atzītas par nodokļu aģentiem.
3. Nodokļu iestādes.
4. Muitas struktūras.

Šī klasifikācija tiek uzskatīta par vispārīgu. Turklāt nodokļu subjekti atšķiras pēc juridiskā sastāva, nodokļu statusa, ekonomiskās un vadības izolācijas. Piemēram, atkarībā no statusa izšķir rezidentus un nerezidentus. Saskaņā ar vadības izolāciju nodokļu subjekti ir sadalīti neatkarīgos un savstarpēji atkarīgos.

Privātpersonas

Kā izriet no iepriekš minētās informācijas, galvenie nodokļu maksātāju veidi ir privātpersonas un organizācijas. Pirmajā ietilpst:

1. Krievijas Federācijas pilsoņi.
2. Ārzemnieki.
3. Bezvalstnieki (bezvalstnieki).

Iedzīvotāji

Tās saskaņā ar Nodokļu kodeksa 207. pantu ietver personas, kuras faktiski atrodas Krievijā vismaz 183 dienas (kalendārs) 12 mēnešus pēc kārtas. Šo nodokļu subjektu uzturēšanās laiks Krievijas Federācijā netiek pārtraukts uz īstermiņa (līdz sešiem mēnešiem) ceļojumu uz ārvalstīm apmācības vai ārstēšanas nolūkā. Neatkarīgi no faktiskā uzturēšanās ilguma valstī par rezidentiem tiek atzīti ārzemēs dienošie Krievijas karavīri, valsts un pašvaldību struktūru darbinieki, kas nosūtīti uz ārzemēm.

IP

Atsevišķa nodokļu subjektu kategorija ir individuālie uzņēmēji. Viņi irpersonas, kuras noteiktajā kārtībā ir nokārtojušas valsts reģistrāciju un veic uzņēmējdarbību, neveidojot juridisku personu. Šajā kategorijā ietilpst arī privāti praktizējoši notāri, juristi, kuri ir izveidojuši advokātu birojus. Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 11. panta 2. punktu fiziskas personas, kuras veic uzņēmējdarbību, neveidojot juridisku personu, bet nav reģistrētas šajā statusā, nevar atsaukties uz to, ka tās nav individuālie uzņēmēji.

Organizācijas

Juridiskās personas, kas ir nodokļu maksātājas, tiek iedalītas:

1. Krievijas organizācijas. Šīs juridiskās personas tiek veidotas saskaņā ar valsts tiesību aktu noteikumiem. To filiāles un citas atsevišķas apakšvienības (OP) neattiecas uz nodokļu maksātājiem. Tajā pašā laikā OP ir atbildīgas par maksājumu veikšanu budžetā savā atrašanās vietā.
2. Ārvalstu organizācijas. Tos sauc par juridiskajām personām ar tiesībspēju, kas izveidotas saskaņā ar ārvalstu tiesību normām, kā arī starptautiskām organizācijām, šo subjektu pārstāvniecībām un filiālēm, kas izveidotas Krievijas teritorijā.

Nodokļu maksātājs

Tas veido nodokļu tiesisko attiecību dalībnieka statusa pamatu. Nodokļu juridiskā persona veidojas no tiesībspējas un rīcībspējas. Pēdējā ir subjekta spēja veikt pienākumus un tiesības. Nodokļu rīcībspēja nozīmē personisku līdzdalību tiesiskajās attiecībās, atbildību par Nodokļu kodeksa noteikumu pārkāpumiem.

Nodokļu un nodevu maksātāju statuss

Kā galvenie dalībnieki nodokļu tiesiskajās attiecībāsmaksātāji rīkojas, no vienas puses, un valsts (ko pārstāv pilnvarotas institūcijas), no otras puses. Citu personu (piemēram, nodokļu maksātāju) līdzdalība nav obligāta. Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 19. pantu par maksātājiem tiek atzīti pilsoņi un organizācijas, kurām ir uzticēts pienākums atskaitīt noteiktos maksājumus budžetā. Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 2. 83. pantu individuālo uzņēmēju un juridisko personu reģistrācija IFTS, to iekļaušana URN (vienotajā reģistrā) tiek veikta neatkarīgi no apstākļiem, ar kuriem tiesību akti saista pienākumu maksāt vienu vai otru. nodoklis. Tāpēc Krievijas Federācijā persona tiks uzskatīta par maksātāju, pirms tai būs nodokļu objekts.

Privātpersonu un organizāciju kā nodokļu tiesību subjektu atšķirīgās iezīmes

Fiziskām personām atšķirībā no juridiskām personām nav jāveic grāmatvedības uzskaite. Saprāts un vecums neietekmē indivīda atzīšanu par maksātāju. Nosakot nodokļa objektu nodokļu maksātājiem, nozīme ir rezidenta vai nerezidenta statusam. Pirmajā gadījumā tiek veikti atskaitījumi no visiem ienākumiem, kas saņemti gan Krievijas teritorijā, gan ārvalstīs. Nerezidenti maksā nodokļus par peļņu, kas gūta tikai Krievijas Federācijā.

Pārstāvība

Maksātājiem ir tiesības piedalīties nodokļu tiesiskajās attiecībās personīgi vai ar pārstāvja starpniecību. Pēdējās pilnvaras ir jādokumentē. Pārstāvība saskaņā ar Nodokļu kodeksa 27., 28. pantu var būt likumīga vai saskaņā ar Art. 29, pilnvarotais pārstāvispriekšmets.

Savstarpēji atkarīgas personas

Šī priekšmetu kategorija tiesību aktos ir izdalīta atsevišķi. Ja personas tiek atzītas par savstarpēji atkarīgām, nodokļu administrācijai ir tiesības pārbaudīt darījuma pušu noteikto cenu piemērošanas pareizību nodokļu nolūkos. Subjekti (organizācijas vai indivīdi) tiek uzskatīti par savstarpēji atkarīgiem, ja to savstarpējās attiecības var ietekmēt gan viņu darbības, gan to personu darbības ekonomiskos rezultātus vai nosacījumus, kurus tie pārstāv. Piemēram:

1. Viena juridiska persona netieši vai tieši piedalās citā saimnieciskajā uzņēmumā, un kopējā līdzdalības daļa ir vairāk nekā 20%.
2. Viens indivīds ir pakļauts otram saskaņā ar dienesta stāvokli.
3. Personas ir precējušās, radniecīgas, adoptētas un adoptētas, aizbildnis un aizbildnis.

Savstarpēji atkarīgo vienību saraksts nav uzskatāms par izsmeļošu. Tiesai ir tiesības atzīt personas par tādām uz citiem Nodokļu kodeksā tieši nenoteiktiem pamatiem, ja to attiecības var ietekmēt ar pakalpojumu, preču vai darbu pārdošanu saistīto darījumu rezultātus.

Maksātāju tiesības

To galveno sarakstu nosaka Nodokļu kodeksa 21. pants. Turklāt nodokļu maksātājiem Krievijas Federācijā ir šādas tiesības:

1. Nodot materiālo vērtību pret drošības naudu, lai nodrošinātu maksājumu pienākumu budžetā (Nodokļu kodeksa 73. pants).
2. Rīkoties kā galvotājs nodokļu iestādēs (Kodeksa 74. pants).
3. Esiet klāt ekstrakcijas laikādokumentācija (Nodokļu kodeksa 94. pants).

Priekšmetu pienākumi

Nodokļu kodekss paredz šādus galvenos maksātāju pienākumus:

1. Maksājiet nodokļus, kā noteikts likumā.
2. Reģistrējieties IFTS.
3. Sekojiet līdzi izdevumiem/ienākumiem noteiktajā kārtībā.
4. Iesniedziet nodokļu deklarācijas reģistrācijas vietā IFTS.

Tiesību aizsardzība

Saskaņā ar Nodokļu kodeksa 22. panta 1. punktu maksātājiem tiek garantēta viņu interešu tiesiskā un administratīvā aizsardzība. Tās nodrošināšanas noteikumi ir noteikti Nodokļu kodeksā, kā arī citos normatīvajos aktos. Pēdējie ietver:

1. FZ Nr. 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Muitas kodekss.

PVN reģistrs

Pēc Nodokļu kodeksa stāšanās spēkā 1992. gadā radās nepieciešamība sistematizēt informāciju par subjektiem, kas ir atbildīgi par maksājumu veikšanu budžetā. Šajā sakarā tika veidotas dažādas datu bāzes, starp kurām īpaša nozīme ir PVN maksātāju reģistram. Šajā informācijas bāzē ir informācija par visām personām, kurām ir pienākums atskaitīt pievienotās vērtības nodokli.

Reģistrā ir šādi dati par priekšmetiem:

1. Vārds.
2. Informācija par izveidi vai reorganizāciju.
3. Informācija par veiktajām izmaiņām.
4. Reģistrācijas laikā iesniegto dokumentu rekvizīti.

Transporta nodoklis

Viņš tiek atskaitīts reģionālajā budžetā. Nodokli raksturo kā īpašuma, jauktu, tiešo. Līdz 2003.gadam Muitas savienības aplikšana ar nodokli tika balstīta uz diviem maksājumiem - fizisko personu īpašuma nodokli saistībā ar gaisa un ūdens transporta līdzekļiem un atskaitījumiem no transporta īpašniekiem. Pēc Nodokļu kodeksa 28.nodaļas spēkā stāšanās šie nodokļi tika apvienoti vienā. Transporta nodoklis ir paredzēts Nodokļu kodeksā un tiek ieviests saskaņā ar Krievijas Federācijas veidojošo vienību likumiem. Pēc reģionālo noteikumu apstiprināšanas tas kļūst obligāts visā attiecīgā reģiona teritorijā. Transporta nodokļa maksātāji ir fiziskas personas un organizācijas, kurās tiek reģistrēti transportlīdzekļi, kas darbojas kā nodokļu objekti. Šo priekšmetu kategorijā ietilpst visas personas, kurām pieder transportlīdzekļi uz jebkāda tiesiska pamata, kas paredz reģistrācijas pienākumu. Tas var būt īpašums, īre utt. Nodokļu objekts ir:

1. Sauszemes transportlīdzekļi. Tajos ietilpst: motocikli, automašīnas, autobusi, motorolleri un citi pašgājēji transportlīdzekļi, kāpurķēžu un pneimatiskie transportlīdzekļi, sniega motocikli, sniega motocikli.
2. Ūdens transportlīdzekļi. Tie ietver burukuģus, jahtas, motorkuģus, ūdens motociklus, motorlaivas, laivas, velkamos (nepašpiedziņas) utt.
3. Gaisa transportlīdzekļi. Tajos ietilpst lidmašīnas, helikopteri un tā tālāk.

Zemes nodoklis

To nosaka Nodokļu kodeksa 31. pants un pašvaldību iestāžu pieņemtie noteikumi, federālo pilsētu likumi. Zemes nodokļa maksātāji ir organizācijas un privātpersonas, kurām pieder zemes gabali, kas klasificēti kā nodokļa objekti, pamatojoties uz mantojuma tiesībām, īpašums, beztermiņa.izmantot. Atbilstošās tiesības saskaņā ar Civilkodeksu rodas īpašuma valsts reģistrācijas brīdī, ja vien likumā nav noteikts citādi. Dokumenti par valsts reģistrāciju kalpo par pamatu nodokļu iekasēšanai. Ieturējuma apmērs nav atkarīgs no maksātāja finansiālajiem rādītājiem. Aprēķinos ņemti vērā objektīvi apstākļi, kas ietver auglību, vietas atrašanās vietu un citus faktorus. Par maksātājiem netiek atzītas personas, kuru īpašumā ir zemes gabali uz neatliekamās bezatlīdzības lietošanas tiesībām vai tiem piešķirti saskaņā ar nomas līgumu.

Ienākuma nodoklis

Tas tiek uzskatīts par vienu no svarīgākajiem federālajā budžetā iemaksātajiem nodokļiem. Maksājums veic regulējošās un fiskālās funkcijas. Ienākuma nodokļa maksātājus iedala 2 kategorijās:

1. Ārvalstu organizācijas, kas darbojas Krievijas Federācijā ar pastāvīgo pārstāvniecību starpniecību vai saņem ienākumus no avotiem Krievijā.
2. Iekšzemes uzņēmumi.

Nemaksājiet nodokli juridiskām personām, kuras piemēro vienkāršoto nodokļu sistēmu, atskaitot UTII, UST un azartspēļu biznesam paredzēto nodokli.

Peļņa kā nodokļu objekts

Iekšzemes organizācijām tas atzīst saņemtos ienākumus mīnus izdevumi, kas noteikti saskaņā ar nodokļu kodeksu. Ārvalstu juridiskajām personām ienākumi ir ienākumi, kas saņemti no pastāvīgajām pārstāvniecībām, atskaitot šo vienību izmaksas. Šīs izmaksas tiek noteiktas arī saskaņā ar Nodokļu kodeksu. Citām ārvalstu organizācijām peļņatiek uzskatīti par ienākumiem, kas saņemti no avotiem Krievijas Federācijā.

Nodokļu aģenti

Tās saskaņā ar Nodokļu kodeksa 24. pantu ir struktūras, kas veic nodokļu aprēķināšanas, ieturēšanas no maksātājiem un nodokļu ieturēšanas pienākumus Krievijas Federācijas budžetā. Aģenti var būt gan vietējās organizācijas, gan ārvalstu juridisko personu pastāvīgās pārstāvniecības, kā arī fiziskas personas (individuālie uzņēmēji, privāti notāri un citas privāti praktizējošas personas ar algotiem darbiniekiem). Šo personu juridiskais statuss ir līdzīgs maksātāju statusam. Tomēr tam ir vairākas atšķirīgas iezīmes. Nodokļu aģenti:

1. Tie uzskaita ienākumus, kas uzkrāti un izmaksāti maksātājiem, ieturēti un ieturēti budžeta sistēmā nodokļus, tostarp par katru darbinieku.
2. Sniedziet IFTS grāmatvedības adresē dokumentāciju, kas nepieciešama pilnvarotajām institūcijām, lai kontrolētu obligāto maksājumu pareizu aprēķinu, atskaitīšanu un atskaitīšanu.
3. Viņi rakstiski informē nodokļu inspekciju par neiespējamību ieturēt no maksātāja ienākumiem un parāda summu. Šis pienākums ir jāizpilda viena mēneša laikā no dienas, kad aģents uzzināja par šiem apstākļiem.
4. Pareizi un savlaicīgi aprēķināt, ieturēt nodokļus no maksātājam iemaksātajiem līdzekļiem, pārskaitīt tos uz attiecīgajiem Valsts kases kontiem.
5. Nodrošināt tās dokumentācijas drošību, kas nepieciešama viņu aģenta pienākumu veikšanai 4 gadus.

Par nodokļu likumu neievērošanu aģenti var būtsaukta pie atbildības, tai skaitā kriminālatbildības, saskaņā ar Krievijas tiesību normām.

Nodokļu iestādes

Tie veido vienotu Nodokļu kodeksa noteikumu ievērošanas uzraudzības sistēmu. Nodokļu iestādes pārbauda aprēķinu pareizību, nodevu un nodokļu iemaksas valsts budžeta sistēmā savlaicīgumu un pilnīgumu. Centralizētā orgānu sistēma sastāv no:

1. Federālā izpildstruktūra, kas pilnvarota veikt uzraudzību un kontroli nodokļu jomā.
2. Teritoriālais iedalījums.

Federālais nodokļu dienests darbojas kā federālā izpildstruktūra. Nodokļu dienestu vada vadītājs, kuru pēc finanšu ministra priekšlikuma ieceļ amatā un atbrīvo no amata valdība. Federālā nodokļu dienesta vadītājs ir individuāli atbildīgs par dienestam uzticēto funkciju un uzdevumu izpildi. Nodokļu struktūru darbības galvenais mērķis ir nodrošināt savlaicīgu un pilnīgu nodevu un nodokļu saņemšanu budžetos un ārpusbudžeta fondos. Pilnvarotās institūcijas darbojas savas kompetences ietvaros, saskaņā ar likuma noteikumiem, tostarp administratīvajiem, civilajiem utt.

Nodokļu struktūru funkcijas

IFTS galvenās funkcijas ir:

1. Grāmatvedība nodokļu maksātājiem.
2. Nodokļu kontroles īstenošana.
3. Sankciju piemērošana pret NK pārkāpējiem.
4. Valdības nodokļu politikas izstrāde.
5. Izskaidrojošā un informatīvā darba veikšana par nodokļa noteikumu ieviešanutiesību akti.

UTII Krievijā

Vienoto nodokli ievieš pašvaldību, pilsētu rajonu, federālo pilsētu noteikumi. UTII tiek lietots kopā ar OSNO un attiecas uz noteiktiem darbību veidiem. Vienotais nodoklis aizstāj noteikta veida atskaitījumu veikšanu, vienkāršo un saīsina saziņu ar nodokļu dienestu. UTII nodokļu objektu sarakstu nosaka likums. Ietver:

1. Mazumtirdzniecība.
2. Veterinārie un mājsaimniecības pakalpojumi.
3. Vides reklāmas konstrukciju un reklāmas izvietošana uz transportlīdzekļiem.
4. Ēdināšanas pakalpojumi.
5. Autotransporta pakalpojumi.
6. Tirdzniecības vietu un zemes nomas nodrošināšana tirdzniecībai.
7. Apkope, remonts, uzglabāšana, automašīnu mazgāšanas pakalpojumi.
8. Pagaidu dzīvesvietas un izmitināšanas vietu nodrošināšana.

Pārskata mēneša nodokļa bāzi nosaka, reizinot bāzes ienesīgumu, deflatora koeficientu (K1) un federālajā likumdošanā paredzētā fiziskā rādītāja vērtību, kā arī koeficientu, kas ņem vērā specifiku. uzņēmējdarbības veikšana (K2). Nodokļa likmi nosaka Nodokļu kodekss, un tā ir 15%. Koeficients K2 nedrīkst būt mazāks par 0,005 un lielāks par 1. Atbilstošās robežas nosaka federālais likums. Par taksācijas periodu tiek izmantots ceturksnis.

Vienotais nodoklis Ukrainā

Personām, kuras nolemj veikt uzņēmējdarbību saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu un lemj par turpmākās darbības apjomu, jāizvēlas viena nodokļu grupa. Maksātāji, kuru ienākumi nepārsniedz 300 tūkstošus grivnu gadā,pieder pie pirmās grupas. Nodokļa likme tiem ir līdz 10% no iztikas minimuma (UAH 160). Otrajā grupā ietilpst personas, kuru gada ienākumi nepārsniedz 1,5 miljonus UAH. Nodokļa likme ir 20% no minimālās algas (līdz 640 UAH) Trešajā grupā ietilpst subjekti ar ienākumiem līdz 5 miljoniem UAH gadā. Viņiem ir noteikti šādi apgrozījuma rādītāji:

• 3 % - PVN maksātājiem;
• 5% - pievienotās vērtības nodokļa nemaksātājiem.

Ceturtajā grupā ietilpst bijušie lauksaimniecības nodokļa maksātāji. Pāreja no vienas grupas uz citu var būt obligāta vai brīvprātīga. Pirmajā gadījumā izmaiņas notiek, ja tiek pārsniegts gada ienākumu limits.