Pamata ir Vispārējās nodokļu sistēmas iezīmes

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Vispārējā sistēma izceļas ar diezgan lielu atskaitījumu sarakstu, kas ir obligāti saimnieciskajai vienībai. Daži uzņēmumi brīvprātīgi izvēlas šo režīmu, daži ir spiesti to darīt. Tālāk apsvērsim, kāda ir šī nodokļu sistēma, kā veikt pāreju no USN uz OSNO. Rakstā tiks runāts arī par obligāto ieturējumu iezīmēm vispārējā režīmā.

PAMATA: nodokļi

Daudzi uzņēmēji, cenšoties samazināt slogu un vienkāršot grāmatvedības darbu, izvēlas īpašus nodokļu režīmus. Taču šādos gadījumos subjektiem ir jāievēro vairākas likumā noteiktas prasības. Pretējā gadījumā tiem pēc noklusējuma tiks atzīta vispārējā nodokļu sistēma. Kādas summas ir jāiemaksā ārpusbudžeta fondos un OSNO budžetā? Tas ir:

1. PVN. Vispārējā likme ir 18%. Atsevišķām preču kategorijām tiek noteikti 10%. Eksports tiek veikts bez PVN.
2. Atskaitījumi no ienākumiem (20%).
3. Juridiskas personas īpašuma nodoklis. To aprēķina pēc likmes 2,2% no bilancē esošo pamatlīdzekļu vērtības.
4. NDFL - 13%.
5. Iemaksas Pensiju fondā, Obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā, FSS. Tie veido 30,2% noalgu fonds.

Atkarībā no darbības specifikas var tikt piemērotas arī transporta, zemes un citas maksas. Individuālajiem uzņēmējiem OSNO tiek noteikti šādi obligātie maksājumi:

1. PVN.
2. NDFL.
3. Individuālā īpašuma nodoklis.
4. Vietējās maksas.
5. Obligātās ārpusbudžeta iemaksas.

Katra noteiktā nodokļu veida aprēķins tiek veikts pēc noteiktas shēmas, kas reglamentēta attiecīgajos normatīvajos aktos.

Izdevumu un ienākumu uzskaite: kases metode

Viena no pirmajām aktivitātēm, kas tiek veikta, mainot vienkāršoto režīmu uz OSNO, ir perioda bāzes veidošana. Šajā gadījumā svarīgi atkal nerēķināties ar izdevumiem un ienākumiem. Proti, ja daži ieņēmumi un izdevumi jau ir reģistrēti agrāk, tad, mainot sistēmu, tie nav jāatspoguļo vēlreiz. Tiesību akti neparedz īpašu kārtību ienākumu un izdevumu posteņu veidošanai tiem uzņēmumiem, kuri izmantos naudas bāzi uz OSNO. Tas nozīmē, ka šādiem uzņēmumiem nekas principiāli nemainīsies.

Uzkrāšanas metode

Tiem uzņēmumiem, kuri izmantos šo iespēju, nosakot izdevumus un ienākumus, ir īpaša OSNO kārtība. Tas izriet no Art. 346,25 NK. Ieņēmumu sastāvā iekļauti debitoru parādi, kas veidojušies vienkāršotā režīma izmantošanas periodā. Fakts ir tāds, ka piegādāto, bet neapmaksāto pakalpojumu vai produktu izmaksas naviekļauts tajos. Neslēgtie avansi, kas tika saņemti īpašā režīmā, neietekmē bāzi. Tādējādi visi priekšapmaksas maksājumi ir iekļauti USN bāzē.

Izmaksas

Tie ietver neapmaksāto kreditoru parādu summas. Piemēram, preces saņemtas pirms īpašā režīma maiņas uz vispārējo, un samaksa veikta pēc OSNO izveides. Tas nozīmē, ka, nosakot budžeta asignējumus peļņai, būtu jāņem vērā krājumu vienību izmaksas. Tas ir saistīts ar faktu, ka uzņēmumi, kas izmanto vienkāršoto režīmu, izmanto skaidras naudas metodi. Kreditoru izdevumi jāatspoguļo tajā mēnesī, kurā tiek veikta pāreja no viena nodokļu režīma uz citu. Šīs prasības ir noteiktas Art. 2. punktā. 346,25 NK. Vienkāršotajā taksācijas periodā izsniegtais avansa maksājums tiek norakstīts pēc OSNO izveidošanas. Pārskati tiek sagatavoti pēc tam, kad darījuma partneris slēdz avansa maksājumu un ir izpildījis savas saistības.

Svarīgs brīdis

Atsevišķi jāsaka par nemateriālajiem aktīviem un pamatlīdzekļiem. Problēmu nebūs, kad šie objekti tika iegādāti un uzsākti uzņēmuma lietošanā vienkāršotās nodokļu uzlikšanas periodā. Šajā gadījumā visi izdevumi jau tiks norakstīti.

PVN

Jāņem vērā, ka, no 1.janvāra pārejot uz OSNO ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, uzņēmums kļūst par šī nodokļa maksātāju. Līdz ar to no pirmā ceturkšņa visiem attiecīgajiem darījumiem tiek piemērots PVN. Pakalpojumiem ir paredzēti īpaši noteikumivai produkti, kas tiek pārdoti par priekšapmaksu. Šeit var būt trīs iespējas:

1. Avanss tika saņemts iepriekšējā periodā, un tajā pašā laikā notika izpārdošana. Šajā gadījumā PVN netiek iekasēts. Tas izskaidrojams ar to, ka pagājušajā gadā uzņēmums izmantoja vienkāršotu sistēmu, un pārejai uz OSNO šeit nav nozīmes.
2. Avanss saņemts iepriekšējā periodā, un realizācija notika pēc vispārējā režīma noteikšanas. PVN šajā gadījumā tiek iekasēts nosūtīšanas dienā. Jums tas nav jādara iepriekš.
3. Priekšapmaksas saņemšana un pārdošana notika pēc pārejas uz OSNO. Šajā gadījumā PVN tiek iekasēts gan par avansa maksājumu, gan par sūtījumu. Iekļaujot pārdošanas nodokli, no priekšapmaksas var atskaitīt iepriekš noteikto.

Ja pārdošana tika veikta bez avansa maksājuma un sūtījums bija pēc pārejas uz OSNO, tiek iekasēts PVN. Ja piegāde notika vienkāršotā sistēmā, tad attiecīgi uzņēmums nebija maksātājs. Tāpēc šajā gadījumā PVN netiek iekasēts.

Ievadītais PVN

Dažos gadījumos nodokli par īpašumu, kas iegādāts saskaņā ar vienkāršoto sistēmu, uzņēmums var atskaitīt pēc pārejas uz OSNO. Tas ir atļauts, ja, aprēķinot atskaitījumus, netika ņemtas vērā ražošanas izmaksas. Piemēram, tas var attiekties uz līgumdarbiem un materiāliem, kas iegādāti kapitāla celtniecībai, ko uzņēmums nepaguva pabeigt, izmantojot vienkāršotu sistēmu.