Sintētiskie konti. Sintētiskie un analītiskie konti, saistība starp kontiem un bilanci

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2024-01-02 13:59

Organizācijas finanšu, saimnieciskās, investīciju darbības uzraudzības un analīzes pamats ir grāmatvedības dati. To uzticamība un savlaicīgums nosaka uzņēmuma attiecības ar regulējošām iestādēm, partneriem un līgumslēdzējiem, īpašniekiem un dibinātājiem. Galvenais informācijas avots par visu veidu uzņēmuma aktīvu stāvokli, norēķiniem, parādsaistībām un kapitālu ir finanšu pārskati. Tā pirmā un galvenā forma ir atlikums, to aprēķina konkrētā pārskata datumā pēc grāmatvedības reģistriem, kurus sauc par sintētiskajiem kontiem.

Vispārīga definīcija

Visu veidu uzņēmumu naudas līdzekļu kustība līdz pārskata perioda beigām tiek veikta atbilstošās grāmatvedības kontu mērvienībās. Tos sagrupē pēc aktīvu vai kapitāla viendabīguma principa. Reģistru sistēma nodrošina pastāvīgu datu kontroles iespēju, kas nepieciešama adekvātu un savlaicīgu pārvaldības lēmumu pieņemšanai. Sintētiskie konti ir grāmatvedības uzskaites vienībainformācija par konkrētu līdzekļu veidu. Tie atspoguļo visas izmaiņas objekta pieejamībā, starpposma bilancē, ienākumu avotos un izdevumu posteņos. Sintētiskie un analītiskie konti izskatās kā divpusējs paziņojums (tabula), kuram ir nosaukums un numurs, kas atbilst apstiprinātajai sistēmai. Mūsu valsts teritorijā tiek izmantots vienots saraksts, kuru uzņēmums var noformēt atkarībā no ekonomiskās vajadzības.

Kontu plāns

Pārskatu rādītāju atbilstība un noteikta veida aktīvu (parāds, kapitāls, norēķini) faktiskā esamība ir viegli nosakāma, pamatojoties uz attiecīgo reģistru. Sakarā ar vienoto kontu plānu, kas darbojas Krievijas Federācijas teritorijā, šī prasība tiek ievērota. Pašreizējais dokuments apstiprināts ar Finanšu ministrijas 2000.gada 31.oktobra rīkojumu ar numuru 94-n, faktiski tiek izmantots 2010.gada novembra izdevums. Kontu plāns ir saimnieciskajos darījumos iesaistīto grāmatvedības objektu grupējums ar to bilances definīciju. Tas atspoguļo sintētiskos kontus un apakškontus, kas ieteicami detalizētai informācijai, t.i., pirmā un otrā līmeņa uzskaites pozīcijas. Katram no tiem ir unikāls saimnieciskās darbības objekta numurs un nosaukums. Katra saimnieciskā vienība, pamatojoties uz vienotu sarakstu, nosaka darba kontu plānu atbilstoši tās pamatdarbības jomām.

Klasifikācija

Grāmatvedības konti ir sistematizēti pa objektu grupām: apgrozāmie, ilgtermiņa līdzekļi,aprēķini, ražošanas izmaksas, kapitāls, finanšu rezultāts. Katrā no sadaļām ir reģistru saraksts, kas klasificēti pēc dažādiem kritērijiem: attiecībā uz līdzsvaru, mērķi, detalizācijas pakāpi, ekonomisko saturu. Konti ir inventarizācija, aprēķins, sadale, ārpusbilance, krājumi, rezultanti utt. Divkāršā ieraksta principa piemērošanai svarīgs ir iedalījums aktīvajos (50, 10, 01, 20), aktīvajos-pasīvajos (60, 76, 62, 71) un pasīvos (84, 96, 80, 75) kontos. Piederība grupai nosaka reģistra rekvizītus un kārtību, kādā objektā tiek veiktas darbības ar organizācijas palīdzību. Saskaņā ar informācijas detalizācijas pakāpi tiek pieņemts šāds dalījums:

1. Sintētiskie konti.
2. Apakškonti.
3. Analītisks.

Kontu plānā ir saraksts ar ieteicamajiem subkontiem, kuri tiek atvērti papildus, ja ir ekonomiska nepieciešamība. Uzņēmums patstāvīgi izstrādā analītiskos grāmatvedības reģistrus. Ar iekšējo dokumentu palīdzību tiek veidota grāmatvedības politika grāmatvedības informācijas detalizācijas jomā. Sintētiskās un analītiskās uzskaites konti ir savstarpēji saistīti, tiek izveidots atšifrējums lielākam objektam, kura dati atbilst galvenajam reģistram. Šajā gadījumā ir jāievēro grāmatvedības objektu kontroles secība. Analītiskajos kontos ievietotā informācija tiek pārsūtīta uz apakškontu, otrā posma rādītāju summa ir vērtība ierakstīšanai attiecīgajā sintētiskajā skaitā un saturā.reģistrēties.

Raksturīgs

Sintētiskie grāmatvedības konti ir vispārējs reģistrs visiem organizācijas darbības objektiem. To galvenā iezīme ir tieša saikne ar pārskatu un bilanci, tāpēc grāmatvedība tiek veikta tikai naudas izteiksmē. Jebkuram uzņēmumam ir pienākums atvērt sintētiskos grāmatvedības kontus, pamatojoties uz sākotnējo (sākuma) aktīvu bilanci un to veidošanās avotiem. Aktivitāšu īstenošanas rezultātā radušos līdzekļu aprites procesā atbilstošās izmaiņas tiek atspoguļotas reģistra debetā un kredītā. Aprēķinātie bilances rādītāji tiek pārnesti uz nākamā veida grāmatvedības dokumentiem, uz kuru pamata tiek veidoti visa veida atskaites. Bilances aktīvu un pasīvu sadaļas sastāv no pozīcijām, kuru nosaukumi atbilst tādai informācijas glabāšanas vienībai kā sintētiskais konts. Korespondences piemērs: 80 “Atļautais kapitāls” atrodas saistību “Kapitāls un rezerves” 3. sadaļā, 10 “Materiāli” ir aktīva 2. sadaļa “Apgrozāmais kapitāls” utt. Šī ziņošanas kārtība ir balstīta uz grāmatvedības kustību. objektu reģistrēšana ievērojami atvieglo uzņēmuma darba kontroli un analīzi noteiktā laika periodā.

Pasūtījuma izpilde

Ikviena organizācija darbības sākumposmā novērtē tās rīcībā esošo aktīvu, kapitāla, ieguldījumu fondu un aizņemto līdzekļu pieejamību naudas izteiksmē. Šie rādītāji veido bilanci, uz kuras pamata nepieciešams atvērt sintētiskos grāmatvedības kontus. Virsgrāmatāaktīva vai parāda vērtības summa parādīsies kā atlikums (bilance) darbības sākumā. Katram uzskaites objektam tiek piešķirts numurs saskaņā ar uzņēmuma apstiprināto darba kontu plānu.

Piemēram, SIA "X" piederošie ražošanas pamatlīdzekļi tiek novērtēti 10 konvencionālajās vienībās, attiecīgi tiek veidots reģistra numurs 01 "Pamatlīdzekļi". Tā sākotnējā bilance ir 10 c.u. Tas ir, šis ieraksts tiek iegrāmatots bilancē un tiek atspoguļots "aktīvo sintētisko kontu" reģistrā. Pasīvā konta piemērs: dibinātāju ieguldītā summa kā uzņēmuma pamatkapitāls ir 5 parastās vienības. Tiek atvērts sintētiskais pasīvais konts Nr.80 “Atļautais kapitāls”, kura sākotnējā atlikuma vērtība ir 5 konvencionālās vienības. Turpmāk izmaiņas reģistrā notiek, pamatojoties uz attiecīgiem grāmatvedības dokumentiem, izziņām, aprēķiniem. Norēķinu perioda beigās kontos veidojas slēguma atlikums, kas raksturo aktīvu un to avotu pieejamību noteiktā datumā. Tās vērtība tiek atspoguļota bilancē jeb šaha lapā, kas savukārt kalpo kā datu avots Virsgrāmatai un bilancei.

Dokumenti

Visu kustību un saimniecisko darījumu atspoguļošanas procesu grāmatvedībā vieno attiecīgie likumdošanas akti. Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010. gada 15. decembra rīkojums Nr. 173n regulē primārās dokumentācijas sarakstu, kas ir pamats izmaiņu veikšanai sintētiskos un analītiskos kontos. Par katru izmaiņu reģistrāir forma. Piemēram, kases ieņēmumu orderis tiek izmantots, lai apstrādātu kases ieņēmumus, bet algu saraksts tiek izmantots, lai samazinātu parādu darbiniekiem. Analītiskajai grāmatvedībai ir ievērojami paplašināts dokumentu saraksts, uzņēmums izvēlas veidlapas, kas nepieciešamas sintētisko grāmatvedības datu detalizācijai. Piemēram, darba laika uzskaiti vai algu sarakstu izmanto grāmatvedis, ģenerējot atšifrējumus kontam Nr. 70.

Apakškonts

Atkarībā no pamatdarbības uzņēmums var izmantot lielu līdzekļu apjomu un tam piesaistīt dažādus avotus. To detalizētai uzskaitei tiek nodrošināti sintētisko kontu atšifrējumi. Šādu reģistru numuri atbilst galvenajam objektam, detalizācijas pakāpe mainās atkarībā no apakškontu skaita. Normatīvie dokumenti regulē to skaitu un nosaukumus, ieraksti tiek veikti naudas izteiksmē. Lielākajai daļai precizējumu ir nepieciešami konti, kas atspoguļo aktīvus (08, 10, 41, 55) un darbības rādītājus (91, 98, 90). Par šo reģistru izmantošanu pilnībā vai daļēji uzņēmums lemj patstāvīgi, atkarībā no ekonomiskās situācijas. Izmantojot automatizēto uzskaiti, apakškonti tiek iekļauti standarta kontu plānā, programma 1C Accounting ļauj caur iestatījumiem aktivizēt nepieciešamo izmantoto reģistru skaitu.

Attiecības

Apakškonti ir otrās kārtas reģistri, tie netiek atspoguļoti bilancē, bet to rezultāti tiek apkopoti katramsintētiskais konts, uz kuru tie attiecas. Kontroles laikā jāievēro trīs vienādības:

1. Sintētiskais konta atlikums perioda sākumā=atvērto apakškontu atlikuma summa.
2. Sintētiskā konta debeta un kredīta apgrozījums=apakškontu apgrozījuma vērtību summa.
3. Atlikums perioda beigās=subkontu atlikumu summa perioda beigās.

Analytics

Sintētiskās grāmatvedības konti atspoguļo aktīvu objekta esamības vai to veidošanās avota kopējo naudas summu. Apakškonti ļauj detalizēt to saturu, taču, lai pilnībā analizētu noteiktu resursu pieejamību, ar aprēķiniem nepietiek. Tāpēc uzņēmumi izmanto analītisko uzskaiti, kas ļauj izsekot objektu kustībai natūrā un skaidrā naudā. Pirms sintētisko kontu atvēršanas organizācija visus pieejamos aktīvus sadala analītiskajās pozīcijās, kas kopā veido bilancē atspoguļotu rādītāju. Nepieciešamība izveidot un uzturēt detalizētus reģistrus ir atkarīga no uzņēmuma virziena un tā lieluma. Ne visi sintētiskās grāmatvedības konti ir jādetalizē, dažiem ir pietiekami atvērti apakškonti, un trešā un ceturtā līmeņa uzlabotā analītika tiek izmantota tikai lielam diapazonam. Visi atvērtie reģistri ir savstarpēji saistīti ar noteiktu saimniecisku objektu. Plašākās detaļas piemērs ir konts 10 "Materiāli". Tam tiek atvērti 11 subkonti, no kuriem katrs tiek atšifrēts ar vairāku līmeņu analītisko uzskaiti. Shēmakonts izskatās šādi:

1. Noliktava X (kvantitatīvā uzskaite).
2. Finansiāli atbildīga persona (kvantitatīvā un naudas uzskaite).
3. Ķieģelis (kvantitatīvā un monetārā uzskaite).
4. Būvmateriāli (kases uzskaite).
5. Materiāli, sintētiskais konts Nr.10 (kases konts).

Lai ņemtu vērā norēķinus ar dažādiem darījumu partneriem, tiek izmantota analītika pēc uzņēmuma veida. Piemēram, kontā Nr.62 "Norēķini ar pircējiem" var būt vairāk nekā 100 grāmatvedības pozīcijas, kuru parāds vai avansi ir svarīgi uzņēmuma līdzekļu apgrozījuma kontrolei. Šajā gadījumā Analytics sniedz iespēju paplašināt līgumu un darījumu partneru kontroli.

Pasūtījuma izpilde

Sintētiskie un analītiskie konti tiek atvērti vienlaicīgi pozīcijām, kurām nepieciešama atšifrēšana. Visi detalizētās informācijas kustības veidi tiek atspoguļoti paralēli trīs pasūtījumu reģistros. Analītisko kontu skaitu un to nosaukumus likums neregulē, uzņēmums patstāvīgi izstrādā šāda veida reģistrus. Lai formalizētu grāmatvedības objektu pārvietošanas procesus, ir pieejami vairāki dokumenti, kurus var aizpildīt grāmatvedība vai finansiāli atbildīga persona. Piemēram, inventāra kartes, reģistri, darba laika uzskaites tabulas u.c. Iegūto dokumentu apjomu ir diezgan grūti apstrādāt, neizmantojot modernās datortehnoloģijas. Analītiskās uzskaites dati tiek apkopoti apgrozījuma lapās, kuras tiek salīdzinātas ar sintētiskajiem grāmatvedības datiem un apakškontiem. Detalizēta informācija ļaujātrāk reaģē uz izmaiņām aktīvu krājumos, vienkāršo preču un materiālu uzskaiti, aprēķinus, kapitālu.

Mijiedarbība

Visas viena uzskaites objekta darbības ir vertikāli atkarīgas. Analītiskās uzskaites dati tiek apkopoti un atspoguļoti attiecīgajā apakškontā. Ja ir vairāki atvērti otrā pasūtījuma reģistri, to vērtības tiek summētas un atspoguļotas sintētiskā kontā, no kura tiek ieskaitītas uzņēmuma bilancē. Kontrolējot akreditācijas datus, ir jāievēro šādas vienādību grupas:

1. Sintētiskais konta atlikums _{sākotnējais}=atlikuma summa _{sākotnējais atvērtiem apakškontiem.}
2. Bilance _{sākotnējais} apakškontā=bilances summa _{sākotnējais atvērtajos analītiskos kontos.}

Šajā gadījumā d_t un k_{t apgriezieniem jāatbilst vienai un tai pašai secībai. Sintētisko kontu atlikumi, kuriem nav subkontu, bet ir liels skaits analītisko reģistru, tiek aprēķināti kā visu atvērto pozīciju atlikumu summa. Regulāri jāpārbauda datu konsekvence, izmantojot apgrozījuma lapas vai šaha lapas.}

Automatizācija

Lielus grāmatvedības informācijas apjomus ir diezgan grūti apstrādāt, tāpēc mūsdienu uzņēmumos tiek uzstādītas ar atbilstošām programmām aprīkotas datortehnikas un skaitļošanas iekārtas. Mūsu valstij vispopulārākais produkts šajā tirgū ir "1C grāmatvedība". Šī programma ir balstīta uz valststiesību aktiem, ņemot vērā nodokļu inspekcijas prasības un saskaņā ar visiem normatīvajiem aktiem. Jebkura veida īpašuma un darbības veida uzņēmumam tas ir viegli regulējams. Lai ņemtu vērā jebkura līmeņa sintētiskos kontus un analīzi, tiek nodrošināti iestatījumi, kas ļauj ne tikai saglabāt pašreizējos ierakstus, bet arī saņemt informāciju par jebkuru pozīciju pašreizējā brīdī interesējošā kontekstā.