Luca Pacioli, "Traktāts par kontiem un ierakstiem". Luca Pacioli: biogrāfija

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Grāmatvedība ir mūsdienu ekonomikas sistēmas neatņemama sastāvdaļa. Kā liecina vēsturiskā prakse, priekšstati par naudu un tās apgrozījumu ir nesaraujami saistīti ar esošo ekonomikas struktūru. Attīstoties valstiskumam, radās nepieciešamība sistematizēt un sakārtot finanšu darījumus. Milzīgu ieguldījumu šīs problēmas risināšanā sniedza grāmatvedības "tēvs" Luka Pačioli. Tālāk mēs uzzināsim, kādi ir šī matemātiķa nopelni.

Luca Pacioli: biogrāfija

Viņš dzimis 1445. gadā Apenīnu salās, mazajā Borgo Sansepolkro pilsētiņā. Būdams zēns, viņš tika nosūtīts uz vietējo klosteri mācīties pie mākslinieka. 1464. gadā Luka Pačioli pārcēlās uz Venēciju. Tur viņš nodarbojās ar tirgotāju dēlu izglītošanu. Tieši tajā brīdī notika viņa pirmā iepazīšanās ar finanšu aktivitātēm. 1470. gadā Luka Pacioli (matemātiķa fotogrāfija ir parādīta rakstā) pārcēlās uz Romu. Viņš ir turbeidz sastādīt savu komerciālās aritmētikas mācību grāmatu. Pēc Romas matemātiķis uz trim gadiem dodas uz Neapoli. Tur viņš nodarbojās ar tirdzniecību, bet, acīmredzot, bez panākumiem. 1475.-76.gadā viņš kļuva par mūku un iestājās franciskāņu ordenī. No 1477. gada Luka Pacioli 10 gadus mācīja Perudžas Universitātē. Karjeras laikā viņa spējas mācīt vairākkārt iezīmējās ar algu palielināšanu. Strādājot universitātē, viņš radīja pamatdarbu, kura viena no nodaļām bija "Traktāts par ierakstiem un kontiem".

1488. gadā matemātiķis pameta nodaļu un devās uz Romu. Nākamos piecus gadus viņš bija Pjetro Valletari (bīskapa) štābs. 1493. gadā Pacioli pārcēlās uz Venēciju. Šeit viņš sagatavoja savu grāmatu publicēšanai. Pēc gada atpūtas Pačioli pieņēma Milānas universitātes katedru, kur sāka mācīt matemātiku. Šeit viņš satiek Leonardo da Vinči un kļūst par viņa draugu. 1499. gadā viņi pārcēlās uz Florenci. Tur Pacioli divus gadus mācīja matemātiku. Pēc tam viņš dodas uz Boloņu. Šajā pilsētā gandrīz puse no vietējā budžeta tika novirzīta augstskolas uzturēšanai. Matemātiķa pieņemšana tik izdevīgā un prestižā amatā liecina par viņa atzinību.

Dažus gadus vēlāk Venēcijā tiek izdota daļa no Lukas Pačioli grāmatas "Traktāts par kontiem un ierakstiem". Šī darba publicēšanas datums ir 1504. gads. Līdz 1505. gadam matemātiķis praktiski bija aizgājis no mācīšanas un pārcēlās uz Florenci. Bet 1508. gadā viņš atkal devās uz Venēciju. Tur viņš lasīja publiskas lekcijas. Tomēr viņa galvenā nodarbošanās tajā laikā bija gatavošanāsviņa Eiklida tulkojuma izdevums. 1509. gadā Luka Pačioli izdeva vēl vienu grāmatu "Par dievišķo proporciju". 1510. gadā matemātiķis atgriezās dzimtajā pilsētā un kļuva par prioru vietējā klosterī. Tomēr viņa dzīvi apgrūtināja daudzas skaudīgu cilvēku intrigas. Tas bija iemesls, kāpēc pēc četriem gadiem viņš atkal devās uz Romu. Tur viņš mācīja Matemātikas akadēmijā. Lūka Pačioli atgriezās dzimtajā pilsētā neilgi pirms savas nāves - 1517. gadā.

Matemātiķa ieguldījums metodoloģijas attīstībā

Lai pilnībā izprastu Luca Pacioli sarakstītās grāmatas ("Traktāts par kontiem un ierakstiem") nozīmi, ir jānovērtē principi, ko viņš ieviesa sistēmā. Gandrīz visi eksperti saka, ka matemātiķa piedāvātie kritēriji pastāvēja pirms viņa. Piemēram, nevar pieņemt, ka Luka Pačioli ir dubultieraksta autors. Tas pastāvēja pirms viņa. Šajā gadījumā rodas jautājums, kāds ir matemātiķa ieguldījums šādā gadījumā? Atšķirībā no saviem laikabiedriem Pačioli uzskatīja, ka viss svarīgais jau ir izdomāts iepriekš. Zinātnieku galveno uzdevumu viņš saskatīja visefektīvākajā mācību kursa konstruēšanā. Pačioli neiedomājās zinātnisko jaunradi ārpus pedagoģiskā procesa. Tāpēc mācīšana ir kļuvusi par viņa dzīves neatņemamu sastāvdaļu.

Idejas, ka Luka Pacioli bija pilnībā noteicis viņa zinātnisko pieeju gan matemātisko problēmu risināšanai, gan saistītās disciplīnās. Šī pozīcija vēlāk bija diezgan precīza.definēja Galileo. Luka Pačioli matemātikas zināšanas bija cieši saistītas ar pasaules harmonijas izpēti. Tajā pašā laikā ģeometrisko figūru pareizība, kā arī līdzsvara konverģence viņam kļuva par šīs harmonijas izpausmēm. Zinātnieks ne tikai reģistrēja agrāk pastāvošās prakses, bet arī sniedza tām zinātnisku aprakstu. Tā ir galvenā Luca Pacioli darbības nozīme. Tādējādi "Traktāts par kontiem un uzskaiti" kļuva par pamatu bilances sistēmas uzlabošanai.

Zinātniskās pieejas būtība

Faktu atspoguļojums to pastāvēšanas brīdī ir visprecīzākais. Bet tajā pašā laikā šāda tehnika neveicina tālāku prakšu attīstību, jo izziņas metode ir vērsta uz pagātni, jau notikušā un notiekošā precīzu atveidi. Luca Pacioli izmantotā pieeja ļāva novērtēt situāciju ne tikai tās attīstības stadijā, bet arī nākotnē, kā arī no sistēmiskuma un integritātes puses. Savā darbā matemātiķis daudz neņēma vērā, pieļāva vairākas kļūdas, aprakstīja novecojušo Venēcijas sistēmu, nevis progresīvo Florences sistēmu. Neskatoties uz to, Luka Pacioli "Traktāts" parādīja, ka zinātnisku pieeju var pielietot arī finanšu pārskatu sagatavošanā. Viņš spēja līdzsvara veidošanu pārvērst par vienu no eksakto zinātņu jomām. Tas savukārt izraisīja daudzu cilvēku (Leibnica, Cardano un citu) interesi par grāmatvedības teoriju.

Matemātiskās sistēmas ieviešana

Viņā"Traktāts" Pacioli papildināja esošās metodes ar idejām par kombinatoriku. Bilances sastādīšanā tolaik tika izmantotas daļskaitļi, jo vienlaikus tika izmantotas vairākas valūtas. Bet operāciju laikā tie tika vienkārši noapaļoti. Tomēr galvenais matemātiķa ieguldījums metodoloģijā tiek uzskatīts par viņa idejas par grāmatvedības sistēmas integritāti ievadīšanu un to, ka bilances konverģence darbojas kā tās harmonijas zīme. Pēdējā definīcija tajā laikā tika uzskatīta ne tikai par estētisku, bet arī par inženiertehnisku kategoriju. Tirdzniecības bilances novērtējums no šīs pozīcijas ļāva prezentēt uzņēmumu kā vienotu sistēmu. Metode, ko Luka Pačioli pilnveidoja - dubultā ieraksta -, viņaprāt, būtu jāpiemēro ne tikai konkrētam komercuzņēmumam, bet jebkurai organizācijai un visai ekonomikai kopumā. Tas ļauj secināt, ka matemātiķa ieviestā pieeja iepriekš noteica ne tikai finanšu pārskatu attīstību, bet arī kļuva par pamatu ekonomiskās domas veidošanai un turpmākai īstenošanai.

Luca Pacioli: "Traktāts par kontiem un ierakstiem" (kopsavilkums)

Pirmkārt, jāsaka, ka matemātiķa finansiālā bilance tiek pasniegta kā stingri sakārtota darbību secība. Vispilnīgākais "procedūras" atspoguļojums redzams trīs grāmatvedības grāmatiņu kārtošanas principā. Pirmais - "Memoriāls" - atspoguļo visu lietu hronoloģisko secību. "Traktāta" sestajā nodaļā ir aprakstīta tā norises kārtība. Laika gaitā memoriāls tika aizstāts ar primārajiem dokumentiem. Rezultātā radās neatbilstība starp izziņas, darījuma un fakta reģistrācijas datumiem.

Nākamā grāmata ir "Žurnāls". Tas bija paredzēts tikai iekšējai lietošanai. Tajā tika fiksēti visi darījumi, kas bija aprakstīti "Memoriālā", bet tajā pašā laikā tika ņemta vērā to ekonomiskā nozīme (zaudējumi, peļņa utt.). Tas bija paredzēts ievietošanai un arī tika apkopots hronoloģiskā secībā. Trešā grāmata bija "Galvenais". Tas ir aprakstīts "Traktāta" 14. nodaļā. Tajā darījumi tika reģistrēti sistemātiskā, nevis hronoloģiskā secībā.

Skaidrība

Šis ir nākamais princips, ko aprakstīja Pačioli. Skaidrība nozīmēja sniegt lietotājiem skaidru un pilnīgu informāciju par uzņēmuma saimniecisko darbību. Visi ieraksti grāmatās, ievērojot šo principu, ir jāapkopo tā, lai tie nodrošinātu konceptuālu rekonstrukciju. Citiem vārdiem sakot, darījumi jāfiksē tā, lai vēlāk būtu iespējams atjaunot akta dalībniekus, objektus, fakta laiku un vietu. Lai panāktu vislielāko skaidrību, ir nepieciešamas grāmatvedības valodas zināšanas. Rakstot grāmatu, matemātiķis izmantoja venēciešu dialektu un visur izmantoja matemātikas jēdzienus. Tieši Pačioli radīja priekšnosacījumus grāmatvedības valodas izveidei, kas bija saprotamākā lielākajai daļai Itālijas finansistu.

Īpašnieka un uzņēmuma īpašuma nedalāmība

Šis princips bija diezgandabisks. Fakts ir tāds, ka daudzi tirgotāji pēc tam darbojās kā vienīgie uzņēmuma īpašnieki, vadītāji un tirdzniecības darbības zaudējumu un peļņas saņēmēji. Saskaņā ar to grāmatvedība tiek veikta uzņēmuma īpašnieka interesēs. Tomēr 1840. gadā Hipolīts Vanjē formulēja citu pieeju. Saskaņā ar to grāmatvedība tiek kārtota nevis īpašnieka, bet gan uzņēmuma interesēs. Šī pieeja atspoguļoja pamatkapitāla izplatību starp masām.

Kredīts un debets

Viens no Pačioli svarīgākajiem principiem bija dubultā pierakstīšana. Matemātiķis pieturējās pie nostājas, ka katrs biznesa darījums jāatspoguļo gan debetā, gan kredītā. Šai pieejai ir šādi mērķi:

1. Saimnieciskās darbības faktu uzskaites pareizības kontrole.
2. Īpašnieka kapitāla lieluma noteikšana bez inventāra.
3. Finanšu rezultāta noteikšana.

Savā darbā Pačioli lielu uzmanību pievērsa pirmajam uzdevumam. Tajā pašā laikā otrā un trešā palika neattīstītas. Tas noved pie tādas metodes veidošanās, kas izkropļo apgrozījuma pareizību. Fakts ir tāds, ka Pacioli vispirms bija zinātnieks, bet pēc tam finansists, tāpēc viņš uzskatīja dubultās ieraksta sistēmu cēloņsakarības robežās. Debetā, domājams, matemātiķis saskatīja cēloni, bet kredītā - sekas. Šis veids, kā aplūkot finanšu sistēmu, galvenokārt ir ticis pielietots ekonomikā. Šī principa kodolīgāko formulējumu sniedza Ezerskis: bezizdevumi nevar būt ienākumi. Pacioli kā galvenos dubultās pierakstīšanas aspektus uzskatīja:

1. Debeta apgrozījuma summa vienmēr būs identiska kredīta summai.
2. Debeta atlikumu vērtība vienmēr būs identiska kredīta vērtībai.

Šie principi vēlāk kļuva plaši izplatīti grāmatvedības sistēmās.

Ziņošanas priekšmets

Pacioli to izmantoja kā pārdošanas līguma izpildi. Visai raksturīgi tam laikam bija visu līgumu reducēšana līdz šāda veida dokumentam. Neapšaubāmi, mūsdienu saimnieciskās dzīves veidu daudzveidība nevar iekļauties pārdošanas un pirkšanas jēdziena ietvaros (piemēram, ieskaits, barters, parādu restrukturizācija utt.). Taču Pačioli laikā šāda pārstāvniecība bija ļoti progresīva. Turklāt šī pieeja ļāva šim periodam izveidot adekvātu vērtības definīciju kā ne tikai godīgu cenu, bet arī pašizmaksas un tirgus situācijas sekas.

Atbilstības princips

Tā būtība slēpjas faktā, ka visi uzņēmuma izdevumi laika gaitā tiek korelēti ar tā saņemtajiem ienākumiem. Pačioli adekvātuma princips drīzāk paredz, nevis tieši un skaidri ievieš. Par ienākumiem tiek uzskatīta tikai saņemtā nauda. Tolaik tikko sāka veidoties rentabilitātes un nolietojuma jēdzieni. Tas viss kopā veicināja ideju radīšanu gan par naudas, gan citiem peļņas veidiem. Saskaņā ar jauno ienākumu izpratni varteikt, ka tā veidojas ne tikai saimnieciskās darbības rezultātā, bet arī grāmatvedības metodikas piemērošanas rezultātā.

Atlikuma pārvaldība

Pacioli uzskatīja, ka grāmatvedība ir kaut kas pēc būtības vērtīgs, saistībā ar to pārskatu rezultātu vērtība darbojās kā relatīvs jēdziens. Rezultāti, kas ierakstīti vienā vai citā grāmatā, lielā mērā ir atkarīgi no ziņošanas metodes. Šis noteikums atbilst idejai par visprecīzāko saimniecisko darījumu ierakstīšanu bilancē, jo visas metodes nozīmē diezgan precīzu faktu atspoguļojumu, savukārt secinājumi bieži var būt tieši pretēji. Pačioli to ļoti labi saprata. Šajā sakarā viņš uzskatīja tās ietekmi uz lēmumu pieņemšanu ekonomikas vadības jomā kā galveno finanšu pārskatu rezultātu.

Godīgums

Šis ir pēdējais princips, ko Pačioli pasludināja savā "Traktātā". Cilvēkam, kurš nodarbojas ar balansēšanu, jābūt pilnīgi godīgam. Tam vajadzētu izpausties ne tikai attiecībā uz pašu darba devēju. Grāmatvedim lielākoties jābūt godīgam pret Dievu. Šajā ziņā paļaušanās uz viņu gandrīz katrā matemātiķa nodaļā nav ne cieņa pret tradīcijām, ne klostera pienākuma izpilde, bet gan galvenais dzīves princips. Apzinātu grāmatvedības informācijas sagrozīšanu Pačioli uzskatīja ne tikai par finansiālu pārkāpumu. Matemātiķim tas galvenokārt bija dievišķās harmonijas traucējumi, ko viņš centās izprast, izmantojot aprēķinus.

Darba trūkumi

Jāteic, ka Pačioli darbs galvenokārt bija teorētiska grāmata. Kā tāds tas neatspoguļo daudzus tajā laikā pastāvošo finanšu pārskatu elementus. Tie jo īpaši ietver:

1. Papildu un paralēlo grāmatu uzturēšana.
2. Rūpniecības izmaksu uzskaite.
3. Līdzsvarošana analītiskiem nolūkiem. Tolaik ziņošana jau tika veikta ne tikai informācijas saskaņošanai un grāmatu slēgšanai, bet arī darbojās kā pārvaldības un kontroles instruments.
4. Nostro un loro kontu uzturēšana.
5. Revīzijas pamati un atlikuma pārbaudes procedūra.
6. Aprēķinu metodes saistībā ar peļņas sadali.
7. Procedūra līdzekļu rezervēšanai un rezultātu sadalei blakus periodos.
8. Ziņošanas informācijas apstiprināšana ar inventarizācijas metodēm.

Šo komponentu trūkums galvenokārt norāda uz Pacioli komerciālās pieredzes trūkumu. Visticamāk, ka viņš nav iekļāvis sniegto informāciju, jo tās vienkārši neiekļāvās viņa izveidotajā saskaņotajā sistēmā.

Noslēgumā

Pacioli darbs bija viens no pirmajiem, kas izmantoja itāļu valodu kā līdzekli zinātniskas idejas paušanai. Matemātiķa izveidotie principi un kategorijas tiek pielietoti arī mūsdienās. Pačioli galvenais nopelns nav tas, ka viņš tos salaboja - galu galā tas būtu darīts tā. Viņa ieguldījums ir tāds, ka, pateicoties viņa grāmatai, grāmatvedība tika paaugstināta par zinātnes statusu.