Uzņēmumu īpašuma nodokļa aprēķins

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Īpašuma nodoklis attiecas uz reģionālajiem nodokļu veidiem. Savākšana tiek veikta tieši. Aplikšanas ar nodokli subjekti ir juridiskas personas, kuru bilancē ir nekustamais īpašums un kustamais īpašums. Aprēķinu procedūrai un nodokļu struktūrai ir vairākas iezīmes.

Uzņēmuma īpašuma nodokļa aprēķins

Krievijā tiek praktizēti divi nodokļu veidi: pirmais ir federālie nodokļi, otrs ir teritoriālās nodevas. Uz federālajiem noteikumiem attiecas Krievijas Federācijas valdības noteiktie vispārīgie noteikumi.

Teritoriālie nodokļi var tikt mainīti maksāšanas nosacījumos, likmēs vai koeficientos saskaņā ar vietējo varas iestāžu lēmumu. No šī viedokļa uzņēmumu īpašuma nodoklis ir teritoriālais nodoklis. Attiecīgi tās likmes un maksāšanas kārtību nosaka vietējās varas iestādes. Tajā pašā laikā ir svarīga prasība - vietējie likumi un noteikumi jebkādiem nolūkiem nedrīkst būt pretrunā federālajiem dokumentiem, jo īpaši Krievijas Federācijas nodokļu kodeksam.

Funkcijas

Pirms uzņēmējdarbības uzsākšanas galvenajam jautājumam vajadzētu būt katra veida likumdošanas aspektu izpētei. Prioritāte šajā procesā ir nodokļu jautājums. Piemēram, uzņēmējam vajadzētu interesēties, kāds likums par uzņēmumu īpašuma nodokli ir spēkā un kādus noteikumus tas diktē?

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 372.-386. pants tiek izskatīti šī nodokļa nomaksas jautājumi. Turklāt vadītājiem un grāmatvežiem ir jāseko līdzi izmaiņām nodokļu jomā divos līmeņos: federālajā un teritoriālajā.

Uzņēmuma īpašuma nodoklis ir īpašs nodokļa veids, kas par tā priekšmetu atzīst kustamo vai nekustamo īpašumu, kas uzņēmuma bilancē iekļauts kā pamatlīdzeklis. Taču ir daudz smalkumu un atrunu.

Nianses

Ir vairākas nianses, kas jāzina uzņēmumu vadītājiem un grāmatvežiem, lai izvairītos no kļūdām atskaitēs. Piemēram:

• Visiem uzņēmumiem, neatkarīgi no dibinātāju līdzdalības, tiek piemērota vienota uzkrāšanas un maksājumu procedūra. Tas nozīmē, ka uzņēmumu īpašuma nodoklis neietekmē gan vietējos uzņēmumus, gan ārvalstu organizācijas.
• Nākamā funkcija attiecas uz uzņēmumiem, kas savā darbā izmanto UTII un STS. Šādas juridiskās personas par nodokļa bāzi izmanto nekustamo īpašumu kadastrālo vērtību.
• Ja uzņēmumam pieder dzīvojamās telpas, tās tiks apliktas ar nodokli neatkarīgi no tā, vai tās ir uzskaitītas kā pamatlīdzekļi vainr.
• Ja nekustamais īpašums vai cita veida materiālie aktīvi no pamatlīdzekļu saraksta tiek iznomāti vai nodoti trasta pārvaldīšanā, tad uzņēmumu īpašuma nodokļa maksājums netiek atcelts. Šāds objekts ir atbrīvots no nodokļa, ja tas tiek atsavināts par labu citai personai, kas nav norādīta kā šī nodokļa maksātāja.
• Arī aplikšanai ar nodokli nav nozīmes tam, vai tiesības uz īpašumu ir reģistrētas valsts struktūrās vai nav, tiek apsvērta faktiskā izmantošana. Šādi apstākļi neatceļ nepieciešamību to samaksāt.

Kas maksā?

Katrs nodokļa veids ir paredzēts tikai noteiktām uzņēmējdarbības vienību kategorijām. Tajā pašā laikā tiek saglabāta nodokļu maksātāja izvēles brīvība. Viņam ir tiesības patstāvīgi izvēlēties nodokļu sistēmu un nodokļu veidus.

Kas attiecas uz likuma par uzņēmumu īpašuma nodokli burtiem, jums vajadzētu atsaukties uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. pantu. Saskaņā ar to nodoklis tiek iekasēts par šādiem īpašuma veidiem:

• Juridiskām personām piederošs nekustamais un kustamais īpašums.
• Ieskaitot tos īpašuma veidus, kas tiek nodoti pagaidu lietošanā citiem uzņēmumiem vai privātpersonām.
• Uzņēmumu ar ārvalstu līdzdalību nekustamais un kustamais īpašums.
• Īpašums, kas saskaņā ar koncesijas līgumu nodots uzņēmuma bilancē.
• To uzņēmumu īpašums, kuri darbojas Krievijas Federācijā un kuriem nav oficiālu pārstāvniecību.

Kas navapliekams ar nodokli?

Tajā pašā laikā Maskavas vai jebkuras citas pilsētas organizāciju īpašuma nodokļa galvenais kritērijs paliek viens - atspoguļojums bilancē kā pamatlīdzeklis.

Tajā pašā laikā likumdošanas līmenī tiek definēts to īpašumu veidu saraksts, kuri nav uzskatāmi par nodokļu objektiem:

• Dabas apsaimniekošanas objekti.
• Zemes daļas.
• Ūdens izcelsmes objekti.
• Citi dabas resursi.
• Civilās aizsardzības objekti.
• Militārā dienesta objekti.
• Tiesībsargājošo iestāžu struktūrvienībām piederošais īpašums.
• Pakalpojumu un struktūru īpašums, kas ir pielīdzināts kādam no šiem pakalpojumiem.
• Kultūras objekti.
• Kodolenerģijas iekārtas.
• Ledlauži un kuģi.
• Kosmosa objekti.

Lai iegūtu plašāku informāciju par noteikta veida objektu, lūdzu, skatiet vietējos likumus un noteikumus.

Atbrīvotā kategorija

Saskaņā ar atbrīvojumu ir ierasts saprast divas kategorijas: pilnībā atbrīvotie subjekti un subjekti ar tiesībām uz pabalstiem. Tomēr starp tiem ir būtiska atšķirība. Tāpēc tie ir skaidri jānošķir. Tādējādi atbrīvotās kategorijas sarakstā ir šādas organizācijas:

• Biedrības, kas šogad (2018. g.) organizē un rīko futbola spēles čempionātam.
• Lielākā futbola organizācija vai FIFA.
• Ar FIFA tieši saistītas struktūras, piemēram, tās meitasuzņēmumi.
• Uzņēmumi dibināti unpiedaloties 2014. gada olimpiskajās spēlēs.
• Organizācijas, kas reklamē šos pasākumus.

Pabalstu piešķiršanas kārtība

Uzņēmuma īpašuma nodokļa atvieglojumi tiek nodrošināti arī divos līmeņos: federālajā un teritoriālajā. Federālie pabalsti var ietvert pilnīgu atbrīvojumu vai atbrīvojumu no noteiktiem īpašuma veidiem. Reģionālie pabalsti, to noteikšanas un ieviešanas kārtība ir pašvaldību kompetencē.

Ja runājam par atbrīvojumiem pēc īpašuma veida, tad šādi atvieglojumi var būt īslaicīgi vai īstenoti uz nenoteiktu laiku. Pilna informācija par šo daļu ir atspoguļota Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 381. pantā.

Īpašie atvieglojumi tiek piemēroti arī praksē. To ieviešanas procedūras un citi noteikumi ir jāprecizē vietējās varas iestādēs.

Izvēles kategorija

Daudzi uzņēmumi ir atbrīvoti no šāda veida nodokļa maksāšanas.

• Protezēšanas un ortozes uzņēmumi.
• Farmācijas uzņēmumi. To darbībā ražošanas procesos iesaistītie īpašuma veidi netiek aplikti ar nodokli.
• To organizāciju īpašums, kuras nodarbojas ar invalīdu jautājumiem. Svarīgs nosacījums ir, ka personu ar invaliditāti īpatsvaram uzņēmumā jābūt vismaz 80%. Atbrīvojums attiecas uz īpašuma veidiem, ko izmanto likumā noteikto darbību veikšanai.
• Nekustamā un kustamā manta, kas pieder juristiem, advokātiem unnotāri.
• Organizācijas, kas veic reliģiskas, garīgas un izglītojošas darbības.
• Organizācijas, kas veic zinātnisku un pētniecisku darbību
• Ekonomisko zonu iedzīvotāji ar īpašu kārtību pirmos 5 gadus.

Teritoriālajām iestādēm ir tiesības patstāvīgi veikt korekcijas, tostarp papildinājumus preferenciālajā daļā. Inovācijas pēc apstiprināšanas jāievieš attiecīgajos likumos.

Spilgts teritoriālās pievienošanas piemērs ir Maskavas apgabals. Šeit organizāciju īpašuma nodokļa objekts nav apliekams ar nodokli, ja tas pieder Maskavas pilsētas budžeta un pašvaldību organizācijām.

Norēķinu procedūra

Aprēķini tiek veikti pēc vienkāršas formulas. Daudz svarīgāks ir juridiskais aspekts. Lai uzzinātu galīgo summu, jums jāzina nodokļa likme un nodokļa bāzes summa. Nodokļa likme noteikta federālā līmenī - 2,2%. Teritoriālās korekcijas nedrīkst pārsniegt šo atzīmi.

Uzņēmumu īpašuma nodokļa bāze tiek aprēķināta kā nodokļa objekta vidējā vērtība gadā. Piemēro šādu formulu:

Īpašuma vērtībai pārskata perioda pēdējā dienā tiek pieskaitīta nodokļa objekta paredzamā cena mēneša 1. datumā. Iegūto summu dala ar 13. Kopējo summu izmanto, aprēķinot uzņēmumu īpašuma nodokli juridiskām personām kā nodokļa bāzes summu

Kopējā nodokļa summa būs vienāda ar nodokļa likmi, kas reizināta ar nodokļa bāzi, kas dalīta ar 100%.

Svarīgiatcerieties, ja uzņēmums izmanto svešu īpašumu uz pagaidu lietošanas līguma pamata, tad koeficients būs atšķirīgs - mēnešu skaits, kurā plānots īpašumu ekspluatēt.

Nodokļa bāzes veidošanas principi

Nodokļa bāze ir pelnījusi īpašu uzmanību, jo no tās atkarīga galīgā nodokļa summa, aprēķinu metožu pareizība vai kļūdas. Kā jau minēts, šī vērtība atspoguļo objekta vidējo vērtību taksācijas periodā. Bet ir vairāki objekti, kuriem aprēķini jāveic atsevišķā pasūtījumā. Tie ir:

• Iedzīvotāju gāzes apgādes sistēmā iesaistīto uzņēmumu pamatlīdzekļi.
• Pamatlīdzekļu veidi, kuriem iepriekš tika piemērotas dažādas likmes atkarībā no nodokļu sistēmas.
• Objekti no pamatlīdzekļu saraksta, kas atrodas atsevišķi no uzņēmuma un kārto atsevišķu bilanci.
• Pamatlīdzekļi, kuriem ir juridisks pienākums veikt nodokļu uzskaiti to faktiskajā atrašanās vietā.

Tajā pašā laikā ir atļauts samazināt nodokļa bāzi par investīciju apjomu, ja runājam par kuģniecības vai hidrotehnisko uzņēmumu nodokļu aprēķināšanas kārtību.

Cenas pēc īpašuma veida

Kā jau minēts, tarifi ir individuāli katram reģionam. Noteiktā atzīme - 2, 2% - ir maksimālais rādītājs. Likmes reģionos nevar būt augstākas par šo summu. Apsveriet dažas likmju piemērošanas iezīmes atkarībā no īpašuma veida.

Nosacītiindikators - 0% attiecas uz šādām kategorijām:

• Maģistrālo gāzesvadu objekti.
• Uzņēmumi, kas nodarbojas ar hēlija ražošanu un uzglabāšanu.
• Uzņēmumi, kas nodarbojas ar derīgo izrakteņu platību attīstību un tehniskajiem plāniem.
• Uzņēmumi, kas nodarbojas ar projektēšanas dokumentāciju un būvdarbiem uzņēmumu uzdevumā hēlija ražošanas un uzglabāšanas jomā, maģistrālo gāzes vadu ieguldīšana.

Pilns objektu saraksts ar 0% likmēm ir apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības dekrētu ar numuru 2188.

Likmes 1,6% attiecas uz objektiem, kas ir daļa no iepriekš minēto nozaru uzņēmumu ražošanas darbībām.

Vispārējas lietošanas dzelzceļa sliežu īpašumiem un citiem šīs nozares objektiem piemēro likmi 1%. Pamats šādiem aprēķiniem ir Valdības dekrēts Nr.504. Ja šādi objekti ir uzbūvēti un nodoti lietošanā pēc 2016.gada 30.decembra, tad tiem ir tiesības aprēķinos piemērot samazinājuma koeficientus.

Nekustamajiem īpašumiem visā valstī, izņemot Maskavu, kam uzņēmumu īpašuma nodoklis ir obligāts kopš gada un par pamatu tiek ņemta kadastrālā vērtība, var piemērot 2% likmi. Maskavā šādi objekti pieņem likmi 1,4%.

Spilgts piemērs individuālam teritoriālam risinājumam ir Jaroslavļas apgabals. Šeit prioritāte ir investīciju projektiem, kas tiek īstenoti reģionam svarīgākajās nozarēs. Šādiem uzņēmumiem un to īpašumiem ir paredzēta likmeatlase: no 0 līdz 2%.

Ja teritoriālās iestādes nav noteikušas likmes atsevišķiem īpašuma veidiem, tad uz tiem attiecas vispārējais noteikums - tiek izmantotas maksimālās vērtības.

Juridiskais regulējums

Juridiskajā aspektā šis nodoklis vadās pēc vesela likuma pantu un noteikumu saraksta. Grāmatvedim jāzina šādi raksti:

• Uzņēmējdarbības vienību situācija, kurām šis nodoklis ir obligāts - Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 373. pants. Šeit ir norādītas procedūras un noteikumi gan vietējiem, gan ārvalstu uzņēmumiem.
• Informācija par to, kurš objekts un pēc kādiem principiem tiek aplikts ar nodokli, ir norādīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 374. pantā. Šeit ir aprakstīta procedūra, kas piemērojama gan nekustamam, gan kustamam īpašumam.
• Uzņēmumu īpašuma nodokļa likmes federālo vērtību, kā arī tās veidošanas kārtību teritoriālajās nodaļās regulē Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 380. pants.
• Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 375. pants informē par to, kāda ir nodokļa bāze un pēc kādiem principiem tā ir jānosaka.
• Ir arī precizējumi par taksācijas periodu. Praksē tiek izmantotas vairākas iespējas. Nodokļu maksātājs var izvēlēties sev ērtāko, izmantojot Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 379. pantu.

Kad maksāt?

Teritoriāla rakstura nodokļu maksāšanas termiņi jānosaka vietējām iestādēm. Ja datums nav noteikts, tad tiek piemēroti vispārīgie noteikumi, kas noteikti federālajos likumos un citos spēkā esošajos oficiālajos dokumentos. Attiecībā uz organizāciju īpašuma nodokļa termiņu taksācijas periodā ir atļauts veiktavansa maksājumi. Nodokļa summu var samaksāt šī perioda beigās. Minimālā avansa maksājumu summa šim nodokļa veidam ir vismaz 25% no nodokļa summas.

Svarīgi ņemt vērā, ka pašvaldībām ir tiesības noteikt to nodokļu maksātāju kategoriju, kuri taksācijas periodā ir atbrīvoti no avansa maksājumu pienākuma.

Uz maksājumu procedūru attiecas arī vairāki noteikumi:

• Uzņēmumiem ar ārvalstu līdzdalību, kas darbojas Krievijas Federācijā, izveidojot oficiālu pārstāvniecību, ir jāmaksā nodoklis nodokļu iestādei reģistrācijas vietā.
• Avansa maksājumiem un nodokļiem, kas veikti, izmantojot nodokļa objektu kadastrālo vērtību, nodoklis jāmaksā objekta faktiskajā atrašanās vietā.
• Iekšzemes uzņēmumi veic visus uzņēmumu īpašuma nodokļa maksājumus vietējai nodokļu iestādei.

Katra pārskata perioda beigās tiek ģenerētas atskaites gan par avansa maksājumiem, gan par nodokļu uzkrāšanu. Piegāde attiecīgajām iestādēm nedrīkst aizkavēties vēlāk kā 1 mēnesi pēc pārskata perioda beigām. Pārskati tiek ģenerēti reizi ceturksnī. Ceturkšņu skaits gadā dod vienu taksācijas periodu. Taksācijas periods tiek apkopots ar deklarāciju.