Kas ir dividendes? Ienākumi no vērtspapīriem: aprēķins un nodokļi

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Dividendes ir daļa no peļņas, kas tiek sadalīta starp dibinātājiem. Aprēķināts uz akciju. Izmaksātā peļņa tiek sadalīta proporcionāli konkrētai personai piederošo vērtspapīru skaitam. Visu procesu, kas saistīts ar summu uzkrāšanu un aprēķināšanu, regulē Federālais likums Nr. 26 “Par akciju sabiedrībām”.

Nodokļi

Saskaņā ar Art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 43. pantu dividende ir ienākums, ko dalībnieks saņem no uzņēmuma, sadalot līdzekļus, kas paliek pēc nodokļu nomaksas atkarībā no vērtspapīru veida un skaita.

Dividendes neietver maksājumus:

• kas tiek veiktas uzņēmuma likvidācijas laikā, dalībniekam natūrā, skaidrā naudā, nepārsniedzot akcionāra iemaksas apmēru kapitālā;
• Centrālās bankas īpašumtiesību nodošanas veidā;
• bezpeļņas struktūra, lai veiktu ar uzņēmējdarbību nesaistītas darbības vai ko ražo uzņēmumi, kuru kapitāls sastāv no iemaksām.

Kas ir tiesīgs saņemt dividendes? Ienākumi tiek izmaksāti tikai vērtspapīru turētājiem.

Akciju veidi

Drošība apliecina personas ieguldījumu uzņēmumā un dod tiesības saņemt daļu no peļņas. Līdz ar to akciju sabiedrības kapitālu veido izvietoto akciju nominālvērtība. Federālais likums Nr.26 nosaka divus šo vērtspapīru veidus: parasto un priviliģēto. Pēdējā daļa no organizācijas kopējā kapitāla nedrīkst pārsniegt 25%.

Visas akcijas ir vārda, t.i., tiek piešķirtas īpašniekiem. Izmantojot dalībnieku tiesības iegādāties cita dalībnieka pārdotos vērtspapīrus, kā arī konsolidējot akcijas, var rasties daļēji vērtspapīri. Viņu uzskaite tiek veikta saskaņā ar vispārējiem noteikumiem. Ja persona iegādājas divus vai vairākus viena veida vērtspapīrus, tad tie veido vienu veselumu.

Parastās akcijas ļauj to īpašniekiem piedalīties dalībnieku sapulcē, balsot, saņemt ienākumus dividenžu veidā, bet reorganizācijas gadījumā - daļu no īpašuma. Maksājumu apjoms ir atkarīgs no organizācijas finansiālā stāvokļa.

Priekšrocīgā akcija dod īpašniekam tiesības saņemt fiksētu maksājumu. Tās lielums tiek noteikts procentos no vērtspapīra vērtības. Viņi nevar piedalīties sanāksmēs vai kaut kā ietekmēt organizācijas darbību. Maksājuma apmēru, kas jāveic, likvidējot uzņēmumu, reglamentē statūti. Ja organizācija paredz vairāku veidu akcijas, statūtos ir jānosaka arī maksājumu kārtība, laiks un summa.

Kā tiek aprēķinātas dividendes?

Ieņēmumus var izmaksāt katru ceturksni, pusgadu vai gadu. Lēmums par naudas līdzekļu pārskaitījumu jāpieņem nākamā ceturkšņa laikā pēcpārskata periodā akcionāru sapulcē. Maksājuma summa nedrīkst pārsniegt direktoru padomes ieteikto summu. Norēķinu termiņu un kārtību nosaka harta. Ja dokumentā šie nosacījumi nav norādīti, termiņš nedrīkst pārsniegt divus mēnešus no maksājuma lēmuma pieņemšanas dienas.

Ierobežojumi

Mākslā. Federālā likuma Nr.26 43. pantā ir aprakstīti maksājuma ierobežojumi. Jo īpaši organizācija nevar paziņot par ienākumu izmaksu centrālajā bankā:

• līdz pilnam Apvienotās Karalistes maksājumam;
• pirms dzēšamo vērtspapīru dzēšanas;
• ja lēmuma pieņemšanas dienā pastāv uzņēmuma bankrota draudi vai tas var rasties pēc naudas līdzekļu pārskaitīšanas;
• ja neto aktīvu vērtība ir mazāka par viņa Apvienotās Karalistes rezerves fondu vai ja šāda situācija var rasties pēc līdzekļu pārskaitīšanas;
• ja runājam par Centrālo banku, kuras maksājumu apjoms nav noteikts hartā.

Aizliegts arī izmaksāt dividendes par priekšrocību akcijām, ja ienākumi iepriekš nav izmaksāti parasto vērtspapīru turētājiem. Parasti lēmumu par samaksu pieņem, pamatojoties uz gada darba rezultātiem.

Kā tiek aprēķinātas dividendes?

Izmaksājamie ienākumi tiek noteikti, pamatojoties uz procentu likmi:

- %=peļņa / AK x 100%.

Piemērs

Dividenžu izmaksai par 2015. gadu atvēlēti 22 tūkstoši rubļu. Organizācijas kapitāls ir 10 tūkstoši rubļu, nominālvērtība ir 20 rubļu, vērtspapīru skaits ir 50 tūkstoši gabalu.

%=(22:10) x 100%=220%.

440 rubļi par akciju. (22:50).

BU

Dividendes ir ienākumi, kas izmaksāti no neto ienākumiem, kas paliek pēc nodokļu nomaksas. Tos var uzkrāt īpašā rezerves fondā. Samaksa tiek veikta skaidrā naudā vai citā īpašumā. Apsveriet, kā tiek veikta ienākumu no dividendēm aprēķins un uzskaite BU:

• DT84 "Nesegtie zaudējumi" CT75 "Aprēķini par ienākumu izmaksu" - dividendes tika uzkrātas akcionāriem, kuri nav darbinieki.
• DT84 KT70 “Norēķini ar personālu” – uzkrātie ienākumi darbinieku akcionāriem.
• DT75 (70) KT68 “Iedzīvotāju ienākuma nodokļa norēķini” - no uzkrātajām summām tiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis.
• DT75 (70) КТ51 (50) – "neto" dividenžu uzkrāšana akcionāriem.

Apdomāsim, kā tiek uzskaitīti īpašuma izmaksātie ienākumi (dividendes):

• DT84 KT75 (70) – dividenžu uzkrāšana.
• DT75 (70) KT68 - no uzkrātajām summām ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "Citi ienākumi") - īpašuma vērtība ar PVN, kas pārskaitīta dividenžu parāda dzēšanai.
• DT90 (91) KT68 - PVN ir iekļauts nodotajam īpašumam.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - nodotā īpašuma izmaksas tika norakstītas.
• DT91 KT01 (10) - dividenžu veidā izsniegto aktīvu vērtība ir norakstīta.

A/s likvidācijas gadījumā uzkrāto dividenžu izmaksa par visām akcijām, izņemot parastās, tiek veikta otrajā vietā, vienlaikus ar Centrālās bankas likvidācijas vērtības atmaksu.

Piemērs

Nodokļu aplikšanas kārtībadividendes ir atkarīgas no organizācijas ienākumiem no līdzdalības citu uzņēmumu kapitālā un no Krievijas Federācijas nodokļu rezidenta statusa fiziskai personai.

Pieņemsim, ka uzņēmums gada laikā saņēma ienākumus no kapitāla. MC sastāv no 1000 akcijām. No tiem 700 gabali pieder Krievijas uzņēmumiem, 50 gab. - ārvalstu uzņēmumi, 200 gab. - rezidentu privātpersonas un 50 gab. - fiziska persona nerezidents. Akcionāru sapulce nolēma maksāt 100 rubļus par akciju. Organizācija saņēma dividendes 10 tūkstošu rubļu apmērā no trešās puses uzņēmuma. Sadalāmā summa ir: 100 x 1000=100 000 RUB

Nerezidentiem maksājamie ienākumi ir 5 tūkstoši rubļu (100 rubļi x 50 vienības). Tā kā privātpersonām un organizācijām pieder 50 gab. akcijas, tad kopējā maksājuma summa ir 10 tūkstoši rubļu. Attiecīgi iedzīvotājiem pienākas 90 tūkstoši rubļu. (100 rubļi x (700 + 200) gab.).

NU

Fizisko personu saņemto ienākumu dividenžu veidā aplikšanu ar nodokli reglamentē Krievijas Federācijas Nodokļu ministrijas vēstule Nr. SA-6-04/942. AES tiek aprēķināts kalendārajam gadam, un katrs ceturksnis tiek uzskatīts par pārskata periodu. Uzņēmumiem, kas avansa maksājumus aprēķina katru mēnesi, pamatojoties uz saņemto peļņu, tas pats periods ir aprēķina periods. Tādējādi AES aprēķinam 2015.gada otrā ceturkšņa ienākumu sadalē pārskata periods būs 2015.gada seši mēneši, bet iepriekšējais - 2015.gada pirmais ceturksnis. Dividenžu ienākuma nodoklis tiek aprēķināts pēc 9% likmes.

Līdzekļus budžetā nedrīkst pārskaitītvēlāk par naudas saņemšanas dienu bankā vai dienu, kad līdzekļi tiek ieskaitīti kontā. Tas ir atkarīgs no tā, kurš no uzskaitītajiem datumiem bija pirmais. Ja dividendes tiek pārskaitītas kredītiestādei vai nosūtītas ar pasta pārvedumu, ienākumu saņemšanas datums ir naudas līdzekļu pārskaitīšanas diena.

Piemērs

2015. gadā CJSC guva peļņu 266 tūkstošu rubļu apmērā. Akcionāru sapulce nolēma šo summu novirzīt ienākumu izmaksai dibinātājiem. Kriminālkodekss ir sadalīts 100 daļās, no kurām 60 daļas pieder organizācijas vadītājam, 40 akcijas. - fiziska persona nerezidents. Bilancē tiek veidoti šādi darījumi:

- DT84 KT70 - 159,6 tūkstoši rubļu. (266: 100 x 60) - direktoram uzkrātās dividendes.

Maksājamā iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa ir: 159,6 x 0,09=14,364 rubļi.

Elektroinstalācija:

- DT84 KT75-2 - 106,4 tūkstoši rubļu. (266: 100 x 40) - uzkrātie ienākumi nerezidentam.

Nerezidentu ienākumu aplikšana ar nodokli

Ja starp Krievijas Federāciju un citu valsti tiek noslēgts līgums par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu, nodokļa likme ir 9%. Ja šāda likumdošanas akta nav, tad izmaksātā summa tiek aplikta ar nodokli 15% apmērā. Ja norādītais akts pastāv, tad nodokļa summa tiek aprēķināta pēc formulas:

Ieturējamais iedzīvotāju ienākuma nodoklis=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd - uzkrātās dividendes;
• Od - kopējā izmaksas summa;
• Pd - saņemto dividenžu summa.

Piemērs

2015. gadā CJSC guva peļņu 266 tūkstošu rubļu apmērā. Šajā summā ietilpst 150 000 USD.berzēt. akciju ienākumi. Akcionāru sapulce nolēma izmaksāt dividendes. Ienākumi tiks sadalīti starp diviem dibinātājiem: direktoru un nerezidentu. Pirmajai pieder 60 akcijas, bet otrajai - 40 akcijas. Apsveriet ierakstus BU:

• DT84 KT70 - 159,6 tūkstoši rubļu. (266: 100 x 60) - dividendes, kas uzkrātas galvenajā daļā.
• DT84 KT75-2 - 106,4 tūkstoši rubļu. (266: 100 x 40) - dividendes tika uzkrātas nerezidentam.

No dibinātāja ienākumiem maksājamā nodokļa summa tiek aprēķināta šādi:

- 106,4 x 0,15=15,96 tūkstoši rubļu

- (266 x 0,6: 266) x (266–150) x 0,09=6,264 tūkstoši rubļu

NDFL ar likmi 30%

Ienākuma aplikšana ar paaugstinātu likmi tiek nodrošināta tikai tad, ja nav informācijas par Centrālās bankas turētājiem. Šāda situācija var rasties, ja dibinātāju intereses pārstāv pilnvarota persona vai depozitārijs. Visi aprēķini tiek veikti pēc formulas:

NDFL=dividenžu summa x 30%.

Nodokļa summa jāpārskaita mēneša laikā no datuma, kad noticis kāds no šiem notikumiem:

• taksācijas perioda beigas;
• līguma termiņš, saskaņā ar kuru aģents maksā ienākumus turētājam;
• līdzekļu samaksa.

Īpaši gadījumi

Pat ja viens no dibinātājiem ir cita organizācija, jums joprojām ir jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Likums šajā gadījumā nekādus ierobežojumus neparedz. Atkarībā no tā, vai dibinātājs ir vai nav rezidents, tie parasti tiek aplikti ar nodoklidividendes.

Mantojuma ceļā saņemtie ienākumi tiek aplikti ar nodokļiem saskaņā ar īpašiem nosacījumiem. Mantojuma objekts ir tiesības saņemt naudas līdzekļus. Līdz ar to no iemaksātās summas nepieciešams ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli ar 9% vai 15% likmi un laicīgi ieskaitīt budžetā.

Nodokļa aprēķināšanas pamats ir faktiski saņemtā nauda un līdzekļu apjoms, ar kuru dibinātāji saņēma tiesības rīkoties. Ienākuma saņemšanas datums ir maksājuma datums. Tāpēc diena, kad akcionārs atteicās saņemt ienākumus, tiek uzskatīta par datumu, kad organizācija ir saņēmusi līdzekļus. Šādas summas arī tiek apliktas ar nodokļiem vispārīgi.