Nodokļu optimizācija: shēmas un metodes. Juridiskā nodokļu optimizācija

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

No ekonomiskā viedokļa uzņēmuma izdevumu, tajā skaitā nodokļu saistību, samazināšana uzskatāma par pamatotu. Tiek pieļauts, ka ietaupījumi tiks novirzīti biznesa attīstībai. Jebkurā gadījumā racionālu nodokļu sistēmu izstrādei un ieviešanai nepieciešama profesionāla pieeja.

Kā optimizēt uzņēmumu un individuālo uzņēmumu nodokļus?

Likumiem ir tendence regulāri mainīties. Tiek ieviesti jauni noteikumi un standarti, tiek grozīti vecie. Turklāt uzraudzības un regulējošās iestādes ir kompetentas mainīt atsevišķu optimizācijas metožu juridisko novērtējumu. Visi šie faktori rada nepieciešamību pastāvīgi apzināties jaunākās izmaiņas likumdošanā un nepieciešamības gadījumā veikt korekcijas uzņēmuma nodokļu sistēmā.

Visi pasākumi un procedūras, kas tiek veiktas kā daļa no līdzekļu racionālas sadales, ir balstīti uz Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. panta 7. pantu. Šis pants paziņo, ka jautājumi un noteikumi, kas nav atspoguļoti Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksā, ja tos izmanto praksē, ir jāinterpretē par labu subjektiem.uzņēmējdarbības aktivitātes.

Kritēriji

Mēģinājumus atrast racionālu pieeju var veikt divos veidos: samazinot izmaksas un optimizējot nodokļus. Lai gan pēc mērķa šie jēdzieni ir tuvu viens otram, patiesībā nozīmes atšķiras. Maksājumu samazināšana var nest labus rezultātus uzņēmuma ziņā. Bet dažreiz to ir ļoti grūti īstenot.

Nodokļu optimizācijas metodes var izstrādāt uzņēmuma speciālisti vai pielietot jau zināmus risinājumus. Jebkurā gadījumā gatavajam risinājumam jāatbilst vairākām stingrām prasībām. Šis ir šāds:

• Likums. Īstenotajām metodēm un metodēm ir jābūt stingri likuma ietvaros. Turklāt tie nedrīkst tieši vai netieši būt pretrunā ar piemērojamiem tiesību aktiem.
• Efektivitāte. Cik daudz naudas organizācijai var ietaupīt nodokļu optimizācija? Ideālā gadījumā šai summai vajadzētu būt zināmai iepriekš un tai vajadzētu būt paraugprakses ieviešanas mērķim.
• Autonomija. Vai jums nepieciešama palīdzība no ārpuses? Vai katru reizi nav jāievieš jaunas metodes, kā piesaistīt dārgu speciālistu pakalpojumus? Ja uzņēmums pats spēj turpināt strādāt pēc izvēlētās metodes, tad tiek uzskatīts, ka viens kritērijs ir izpildīts.
• Uzticamība. Vai nodokļu optimizācija neizdosies pie mazākajām izmaiņām likumdošanā? Vai valsts tuvākajā laikā plāno mainīt likumus, saskaņā ar kuriem ieviestā metode zaudē savu aktualitāti? Parasti finanšu vadītājiem ir jāzina atbilde uz šiem jautājumiem.
• Minimāls kaitējums. Vai jaunās metodes novedīs pie zemākas veiktspējas citos uzņēmuma aspektos? Vai tiks ietekmēti ražošanas procesi vai personāls? Ja nodokļu optimizācijā šis kritērijs tiek ņemts vērā, tad šis ir vēl viens solis ceļā uz tā attaisnošanu.
• Produktivitāte. Kā jaunā metode ietekmēs peļņas normas? Jāizvairās no visām metodēm, kas samazina uzņēmuma rentabilitātes līmeni, jo katrs solis pretī samazinājumam ir solis pretī bankrotam.

Lielākā daļa uzņēmumu mēdz izmantot klasisko metodi – samazinātas peļņas normas. Galu galā peļņa ir nodokļu bāze. Taču šāda metode ir attaisnojama, ja ietaupījumi tiek tērēti atpakaļ pašā uzņēmumā tā nākotnes labklājībai. Ja nē, ir grūti novērtēt ietaupījumu līmeni un izmantoto metožu iespējamību.

Ceļi

Nodokļu, fiskālās politikas, nodokļu iestāžu speciālisti un galvenokārt pieredzējuši grāmatveži labi apzinās, ka, neskatoties uz valsts pūliņiem, spēkā esošā likumdošana nespēj aptvert visus nodokļu aspektus. Attiecīgi ir ļoti daudz momentu un apstākļu, kurus var interpretēt divējādi vai vispār neatbilst neviena likuma aprakstam. Bieži vien nodokļu optimizācija lielos uzņēmumos rodas tieši šādu “ērtu” iemeslu dēļ.

Pasākumus racionālu pieeju izstrādei var īstenot divos veidos:

1. Nodokļu sistēmu plānošana. Sastādītslīdzīgi plānojot citus uzņēmuma darbības aspektus: stratēģisko vai mārketinga plānošanu. Tas ir darbību un pasākumu saraksts un kopums, kas vērsts uz konkrētu rezultātu iegūšanu. Šeit parasti var izmantot visas pieejamās metodes un līdzekļus, kas nav pretrunā ar likumdošanas normām.
2. Izvairīšanās no nodokļu maksāšanas. Un likumīgi. Praksē retais uzņēmēju pievērš uzmanību tādam aspektam kā iespēja legāli izvairīties no nodokļu nomaksas. Pēc noklusējuma tiek uzskatīts, ka patiesības nevar būt, izņemot to, ko nes fiskālo iestāžu pārstāvji.

Tomēr jāņem vērā, ka fiskālo iestāžu darbība ir vērsta uz uzņēmuma nodokļu rādītāju palielināšanu, savukārt to samazināšana nav aizliegta ar likumu. Nodokļu plānošanas metode tikai risina šo jautājumu. Cits jautājums ir, kā viņš to dara? Nodokļu optimizācijas shēmas tiek veiktas, meklējot nepilnības, strīdīgus jautājumus un pretrunas likumdošanā.

Laiks

Jebkura uzņēmuma darbība ir jāierobežo līdz noteiktiem laika periodiem. Pirmkārt, tas ļauj izmērīt konkrētus rezultātus, otrkārt, ļauj analizēt izmantoto metožu iespējamību un ir laiks atteikties no nepiemērotām darba metodēm.

No šī viedokļa likumīga nodokļu optimizācija var būt gan aktuāla, gan uz nākotni vērsta. Pēc ekspertu domām, vislabākie rezultāti tiek nodrošināti, kad uzņēmums piesakāsapvienotas vairākas dažādas metodes. Piemēram, ja jums izdevās sasniegt noteiktus ieguvumus, tad paralēli jācenšas palielināt pārdošanas rādītājus un vienlaikus samazināt izdevumus par sekundārajām precēm.

Turklāt plānošanā jāņem vērā netiešo un tiešo nodokļu apjoms. Aprēķini tiek veikti ne tikai jauniem darījumiem, bet visu veidu darījumiem aktivitātes laikā.

Skatījumi

Lai panāktu ievērojamu efektu, pasākumiem jābūt iekšējiem un ārējiem. Ārējās metodes attiecas uz priekšmeta pamatparametriem. Piemēram:

• Nodokļu maksājumus var samazināt, mainot īpašuma formu. Ir jāanalizē un jāsalīdzina pašreizējā darbības veida juridiskās personas priekšrocības un kas ir individuālajiem uzņēmējiem. Vienmēr ir veidi, kā jūs varat iekļauties vienā vai citā atsevišķā statusā un iegūt īpašas indulgences.
• Darbības maiņa. Nodokļu veidi attiecas uz komersantiem pēc to darbības veida. Piemēram, tas, vai uzņēmējdarbības vienība maksās UTII vai ne, ir atkarīgs no tās darbības veida. Ir jēga tuvāk aplūkot darbības veida maiņu, kurā būs aktuāla vienkāršotās nodokļu sistēmas (STS) izmantošana 6 vai 15% apmērā, kā arī UTII
• Teritoriālās piederības aizstāšana. Vai visi zina, ka Krievijas Federācijā kādus federālos likumus var pielāgot teritoriālajām prasībām? Citiem vārdiem sakot, vietējām iestādēm ir tiesības veiktizmaiņas nodokļu aprēķināšanas kārtībā un piemērot tās praksē. Pat ja vispārīgie noteikumi paliek nemainīgi, atsevišķu nodokļu likmes var ievērojami atšķirties. Piemēram, dažu UTII koeficientu likmes.

Aizvietošana nozīmē uzņēmējdarbības vienības reģistrāciju citā reģionā, kur šāda veida darbībai ir zemākas likmes vai tiek nodrošināti atvieglojumi.

Iekšējā plānošana

Iekšējo procesu racionalizācija ietver dažādas darbības sastāvdaļas. Nav skaidru kritēriju to klasifikācijai. Tāpēc ir ierasts tās iedalīt vispārīgajās un speciālajās metodēs.

Vispārējie nodokļu optimizācijas riski tiek īstenoti, izmantojot šādus pasākumus:

• Izmantojiet priekšrocības. Izmantojot šo metodi, tiek apsvērta iespēja nodalīt ar nodokli apliekamā objekta daļu kā atsevišķu vienību, kas var tikt atbrīvota no noteikta veida nodokļiem (īpašuma nodokļa), vai nodokļu atlikšanas iespēja.
• Līgumu shēmas analīze, kurā tiek apsvērta iespēja veikt vienu darījumu dažādos veidos, sadalot to vairākos neliela apjoma darījumos.
• Grāmatvedības politikas optimizācija. Šī noklusējuma procedūra ir jāveic vismaz reizi gadā katrā iestādē.
• Apgrozāmo līdzekļu izmantošana, kas nozīmē paātrinātas nolietojuma metodi vai pamatlīdzekļu pārdiskontēšanu. Rezultāts būs ienākuma nodokļa vai uzņēmuma īpašuma optimizācija.

Turklāt tiek izmantotas īpašas metodes, laikurā maksājumi tiek atlikti, līgumiskās attiecības tiek aizstātas vai tiek samazināti pamatlīdzekļi. Šīs metodes var izmantot atsevišķi vai kopā.

Nianses

Tomēr nevar teikt, ka iepriekš minētās metodes garantēti dos vēlamo rezultātu. Apsverot darbības veida vai reģistrācijas teritorijas maiņu, jāizpēta ne tikai ieguvumi un stimuli, bet arī pienākumi uzņēmējiem.

Ja finanšu vadītājs to vai citu brīdi pazaudē no redzesloka, viss darba rezultāts var pat ļoti pasliktināt uzņēmuma finanšu rezultātus. Pierādījums neveiksmīgam lēmumam ir nodokļu sloga palielināšanās. Labs risinājums ir ārzonu zona, kur tiek samazināts nodokļu slogs.

Soļi

Nodokļu sistēmu racionalizācijas izpildītāji organizācijā var būt tās darbinieki grāmatveža, jurista un citu attiecīgās jomas speciālistu personā. Ja nepietiek pašu spēku un zināšanu, tad vadība var vērsties pie konsultāciju firmas. Viņi strādā uz līguma pamata un par samaksu palīdzēs samazināt nodokļu maksājumus vai cita veida izmaksas.

Izstrādāto metožu ieviešana tiek veikta vairākos posmos.

1. Atrašanās vietas izvēle topošajam uzņēmumam. Jāņem vērā šādi faktori: nodokļu sistēma izvēlētajā jomā; nodokļu atvieglojumu iespēja; vai ir iespējams saņemt nodokļu atlaides; kā ir ar nodokļu sistēmas pārcelšanu uz citu reģionu, ja tā būsnepieciešams utt.
2. Uzņēmuma izveide. Reģistrācija optimālajā īpašumtiesību formā.
3. Pašreizējās nodokļu sistēmas analīze.
4. Meklējiet un apsveriet visas nodokļu atvieglojumu iespējas: kāds ir nodokļu slogs un kā to var samazināt?
5. Tipisku uzņēmuma darījumu analīze nodokļu jomā un to izmaksu samazināšanas veidi.
6. Racionāla aktīvu sadale, investīcijas izdevīgos apstākļos.

Racionāla pieeja PVN

PVN var optimizēt vairākos veidos:

• Preču vai izejvielu iegāde uz kredīta. Parakstot galveno darījumu, puses sastāda tam pielikumu - līgumu par ieskaitu. Nodokļu iestādes var interpretēt šādu rīcību kā nelikumīgu metodi.
• Konkrētas summas ieviešana depozīta veidā. Pamatam jābūt atbilstošam līgumam. Šādi darījumi nav apliekami ar PVN.
• Izmantojiet loģistikas un transporta uzņēmumu pakalpojumus. Izmantojot šo metodi, PVN tiek samazināts par 10%.
• Pirkt iespējas. Nākotnē tos var pārdot. Ieņēmumi no to pārdošanas ir atbrīvoti no PVN.
• Savu īpašumu pārdošana, lai dzēstu parādsaistības kreditoriem. Tiesa, ieņēmumi no PVN nav atbrīvoti. Bet, ja izveidojat papildu uzņēmumu un ieguldāt tajā ieņēmumus kā pamatkapitālu, jaunais uzņēmums tiks atbrīvots no PVN.

Izvēloties shēmas ar PVN, jums rūpīgi jāveic juridiskais novērtējums. Nodokļu jomā bieži ir shēmas, kā samazināt vai mēģināt atbrīvot daļu no līdzekļiem no PVN,bet daži no tiem var pārsniegt likumu. Šajā gadījumā no soda nevar izvairīties.

Ienākuma nodokļa racionalizācija

Ir vairākas metodes, kuras plaši izmanto praksē. Pirmā shēma ietver rezerves fondu izveidi, iesaistot trešo pušu resursus. Tad līdzekļi tiek norakstīti priekšlaicīgai īpašuma atjaunošanai. Izdevumus var apmaksāt reizi mēnesī vai reizi ceturksnī. Uzņēmums patstāvīgi nosaka piesaistīto līdzekļu apjomu. Šī optimizācijas metode būs likumīga tikai tiem uzņēmumiem, kuri darbojas vairāk nekā 3 gadus. Tas ir saistīts ar faktu, ka remonta tāme nedrīkst pārsniegt pēdējo 3 gadu kopējos skaitļus.

Vēl viens ienākuma nodokļa optimizācijas piemērs ir amortizācijas prēmiju ieviešana. Lai to izdarītu, ir nepieciešams iegādāties jaunu īpašumu un norakstīt to vērtību kā veco aizvietotāju. Šī metode atkarībā no nomainītā īpašuma veida ļauj samazināt peļņas pamatdaļu no 10 līdz 30%. Ir svarīgi ņemt vērā, ka šāds iznākums ir iespējams tikai iegādājoties jaunu īpašumu. Izņēmums ir bezatlīdzības lietošanā nodotie īpašuma veidi.

Metožu juridiskais novērtējums

Mēģinājumiem samazināt nodokļu slogu nevajadzētu pārsniegt atļauto un iegūt nodokļu nemaksāšanas raksturu. No šī viedokļa melnb altā nodokļu optimizācija izceļas. Pirmā metode ietver shēmu izmantošanu un krāpšanu, kas vēlāk novedīs pie vismaz administratīvās atbildības. Bet tipisks pasākums šādiem gadījumiem ir noziedznieka ierosināšanagadījumos pēc nodokļu iestāžu iniciatīvas. Izplatīts šādu metožu piemērs ir īstermiņa uzņēmumu vai vienas dienas firmu izveide.

Bet, ja uzņēmums patiešām jūt nepieciešamību samazināt nodokļu izdevumus, tad optimizācijas procesā ir jāiesaista šīs jomas speciālisti. Pieredzējis grāmatvedis un nodokļu jautājumos kompetents jurists palīdzēs izvēlēties optimālākos veidus, kā regulējošās iestādes, pat izprotot optimizācijas shēmu, nespēs atklāt pārkāpumus.

Secinājums

Neinformēts cilvēks var viegli sajaukt optimizācijas sistēmu ar nodokļu nemaksāšanu, lai gan patiesībā tās ir pavisam citas lietas. Nodokļu samazināšana likuma ietvaros nepaliek nepamanīta, tiek izmantotas īpaši mērķtiecīgas metodes. Lai iegūtu nozīmīgus rezultātus, ir nepieciešama visaptveroša pieeja, analizējot uzņēmuma pašreizējo stāvokli un nākotnes prognozes.

Bieži vien dažu rādītāju samazināšanās grāmatvedībā noved pie citu rādītāju pieauguma. Ņemot vērā šādas iespējas, ir nepieciešama integrēta pieeja un kompetentu speciālistu pieredze.