Grāmatvedības politika nodokļu uzskaites vajadzībām: uzņēmuma grāmatvedības politikas veidošana

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2024-01-17 19:00

Dokuments, kas nosaka grāmatvedības politiku nodokļu uzskaites vajadzībām, ir līdzīgs dokumentam, kas sastādīts saskaņā ar grāmatvedības noteikumiem grāmatvedībā. To izmanto nodokļu vajadzībām. To noformēt ir daudz grūtāk tāpēc, ka likumā nav skaidru norādījumu un ieteikumu tā izstrādei. Organizācijas nodokļu darbiniekiem un grāmatvežiem ir jāizstrādā fiskālā politika tāpat kā grāmatvedības politika, pamatojoties uz nodokļu likumdošanas normām. Tālāk iesakām pievērst uzmanību galvenajiem punktiem, kas nodokļu uzskaites nolūkos jānorāda grāmatvedības politikas dokumentā.

Kāda ir nodokļu uzskaites politika?

Šis ir kods, kas nosaka uzskaites noteikumus uzņēmumā. Dokuments nosaka dokumentu aprites veidus, uzņēmējdarbības faktu izvērtēšanu un kontroli. Grāmatvedības politikas paraugs nodokļu uzskaites vajadzībām likumā nav noteikts. Grāmatvedības politikā noteikto noteikumu piemērošana,ietekmē uzņēmuma darba rezultātu un fiskālo nodevu aprēķināšanas pamatu. Ir trīs veidu grāmatvedības politikas:

• Grāmatvedība.
• Nodoklis.
• IFRS.

Grāmatvedības politikas rakstīšanas procedūra nodokļu vajadzībām ir aprakstīta RF nodokļu kodeksā. Šis ir nodokļu iestādēm vissvarīgākais likums. Grāmatvedības politika nodokļu uzskaites vajadzībām ir likumā atļauto metožu kopums ienākumu un (vai) izmaksu, to uzskaites un citu nodokļu uzskaites vajadzībām nepieciešamo organizācijas uzņēmējdarbības rādītāju noteikšanai, novērtēšanai un sadalei.

Grāmatvedības politikas derīguma termiņš

Uzņēmumam grāmatvedības politika nodokļu uzskaitei jāpiemēro no atvēršanas dienas līdz likvidācijas brīdim. Lai pielāgotu pieņemto fiskālo politiku, ir nepieciešamas izmaiņas:

• uzskaites metodes, ko izmanto organizācija;
• organizācijas darba apstākļi;
• mūsu valsts fiskālā likumdošana.

Pirmajos divos gadījumos korekcijas grāmatvedības politikās nodokļu vajadzībām tiek piemērotas no jauna fiskālā perioda sākuma. Pēdējā gadījumā no perioda, kad izmaiņas stājas spēkā. PVN politika var tikt koriģēta reizi gadā, izmaiņas var veikt no tās apstiprināšanas periodam sekojošā gada sākuma. Jaunām organizācijām nodokļu vajadzībām ir jāizmanto grāmatvedības politika no to atvēršanas brīža. Ienākuma nodoklim nav ietvara. Lai PVN aprēķins būtu nepieciešams, grāmatvedības politikas pieņemšanas termiņam jābūt ne vēlākam parorganizācijas saimnieciskās darbības pirmā fiskālā perioda pabeigšana. Taksācijas periods PVN aprēķināšanai ir ceturksnis.

Izstrādātā grāmatvedības politika nodokļu uzskaites vajadzībām tiek piemērota līdz brīdim, kad tajā tiek veiktas korekcijas. Katru gadu aktualizēta nodokļu politika nav jāsagatavo. Fiskālā grāmatvedība izmanto konsekventu principu.

Grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām ir vienāda visai organizācijai un tās struktūrām. Juridiskām personām grāmatvedības fiskālā politika pēc tās izstrādes inspekcijā nav jāiesniedz. Ja inspektori veic grāmatvedības politikas revīziju nodokļu uzskaites vajadzībām, tad uzņēmumam tā būs jāiesniedz nodokļu dienestā ne ilgāk kā piecu dienu laikā pēc dokumenta sniegšanas prasības iesniegšanas. Šīs instrukcijas neievērošanu nodokļu inspektori var uzskatīt par ļaunprātīgu šķērsli fiskālās kontroles īstenošanai.

Izveidot konsolidēto grāmatvedības dokumentu

Organizāciju darbinieki var izmantot speciālu programmatūru, lai izveidotu nodokļu regulējumu, ņemot vērā visas aktuālās izmaiņas. Nodokļu grāmatvedības vajadzībām to sauc par grāmatvedības politikas veidotāju. Programmatūras produkts, kā likums, ir paredzēts nelielas grāmatvedības politikas izveidošanai, atspoguļojot tajā tikai visnepieciešamākos rādītājus. Katram rādītājam konstruktors nodrošina vairākas uzskaites metodes, uzņēmums izvēlas sev piemērotāko. Vietnēs, kurkonstruktori mēdz sniegt grāmatvedības politikas piemērus nodokļu vajadzībām.

Pašā sākumā ir jānosaka, kādu fiskālās uzskaites režīmu organizācija izmanto:

• vispārējā nodokļu fiskālā sistēma (DOS);
• vispārējais fiskālais režīms apvienojumā ar UTII maksājumu;
• vienkāršota nodokļu sistēma (STS);
• vienkāršots fiskālais režīms kopā ar UTII maksājumu.

Pēc tam, kad organizācija ir noteikta ar nodokļu režīmu, nodokļu uzskaites vajadzībām tiek sastādīts grāmatvedības politikas paraugs.

2018. gada izmaiņas

Kārtējā gada korekcijas ir nenozīmīgas. Viņi pieskārās jaunajiem Nodokļu kodeksa noteikumiem. Viens no jauninājumiem attiecās uz pamatlīdzekļu iegādes izmaksu kontroli. Nākamajiem četriem gadiem ir paplašināts objektu saraksts organizācijām, kurām tiks piemērots paātrinātais nolietojums ar koeficientu ne vairāk kā trīs. Pieaugumu likmi var piemērot tikai tiem aktīviem, kas nodoti ekspluatācijā pēc 2018. gada sākuma, un tikai fondiem, kas norādīti Krievijas valdības apstiprinātajā sarakstā. Ja organizācijai ir šādi aktīvi un tā paredz tos nolietojot piemērot jaunu rādītāju, tas ir jānorāda grāmatvedības politikā nodokļu uzskaites vajadzībām 2018.gadā.

Sīkāk apskatīsim vēl trīs šī gada izmaiņas:

• Jēdziena "nodokļu atskaitīšana ieguldījumiem" ieviešana.
• Korekcijas P&A izdevumu uzskaitē (pētniecība un attīstībaprojektēšanas darbs).
• Izmaiņas PVN priekšnodokļa uzskaitē.

Nodokļu atskaitījums ieguldījumiem

Kopš šī gada sākuma Nodokļu kodeksa 25. nodaļā ir ieviests jauns jēdziens "nodokļa atskaitīšana par ieguldījumiem". Kopš 2018. gada organizācijām ir tiesības samazināt avansā samaksāto ienākuma nodokļa maksājumu ar jaunieviesto fiskālo atskaitījumu. Tās varētu būt izmaksas par pamatlīdzekļu iegādi vai modernizāciju no trīs līdz septiņām nolietojuma grupām.

Norādītās izmaksas var ieturēt 100% apmērā: līdz deviņām desmitdaļām no nodevas reģionālās daļas, līdz desmitajai daļai no federālās. Ieguldījumu atskaitījuma apmērs nodevas daļai, kas iemaksāta reģionālajā budžetā, nevar pārsniegt starpību starp aprēķināto fiskālās nodevas apmēru bez atskaitījuma un nodokļa, kas aprēķināts pēc 5% likmes. Tas ir, 5% būs jāiemaksā reģionālajā budžetā. Ja atskaitījums pārsniedz fiskālo nodevu, neizmantotā daļa tiks pārskaitīta uz nākamajiem periodiem. Ieguldījumu atskaitījums tiek piemērots fiskālajai maksai, sākot ar periodu, kurā galvenais aktīvs tika nodots ekspluatācijā vai mainīta tā vērtība.

Atbilstoši grāmatvedības politikai 2018.gada nodokļu uzskaites vajadzībām objektiem, kuru dēļ tika izmantots fiskālais atskaitījums investīcijām, nolietojums netiek norakstīts. Pārdodot galvenos objektus, attiecībā uz kuriem tika izmantots atskaitījums, pēc tā lietošanas perioda beigām visa līgumā paredzētā summa tiks atzīta par ienākumiem. Ja bāzes aktīvs, kas bijatiek piemērots ieguldījumu atskaitījums, tiks pārdots pirms tā lietderīgās lietošanas laika beigām, organizācijai būs jāatgūst atskaitījuma piemērošanas dēļ nesamaksātās fiskālās summas. Šajā gadījumā izmaksās tiks ņemta vērā pamatlīdzekļa izmaksas iegādes brīdī.

Pieņemot lēmumu par fiskālā atskaitījuma izmantošanu ieguldījumiem, jāņem vērā, ka, pārbaudot nodokļu deklarāciju, inspektoram ir tiesības pieprasīt precizējumus un materiālus par atskaitījuma izlietojumu. Organizācijas, kas piemēro atskaitījumu, darījumi ar savu apgādājamo personu tiks atzīti par kontrolējamiem, ja ienākumi no tiem pārsniedz 60 miljonus rubļu. Šobrīd ir legalizēts, ka nodokļu maksātāji, kuriem ir tiesības uz atskaitījumu, tiks noteikti reģionālā līmenī. Subjekti var patstāvīgi noteikt ieguldījumu atskaitījuma piešķiršanas nosacījumus. Ņemot vērā, ka šādas izmaiņas uzlabo organizāciju situāciju, subjekti var pieņemt attiecīgos noteikumus un pagarināt to iedarbību no kārtējā gada sākuma. Lēmums izmantot atskaitījumu ir jāieraksta uzņēmuma grāmatvedības politikā fiskālās grāmatvedības vajadzībām.

R&D

Ir veiktas izmaiņas P&A izmaksu uzskaites juridiskajos noteikumos:

• Papildu saraksts ar P&A izmaksām.
• Precizēta zinātniskā un pētnieciskā darba izmaksu atzīšanas kārtība, kuras var ņemt vērā fiskālajā taksācijā ar koeficientu, kas palielināts par pusotru. Uz doto brīdi organizācijām ir tiesības šos izdevumus ņemt vērā citos tā pārskata fiskālā perioda izdevumos, kurā tika veikts darbs vai atsevišķi to posmi.pabeigts. Taču no gada sākuma izdevumi veidos nemateriālo nolietojamo aktīvu sākumcenu, ekskluzīvas tiesības uz darba rezultātā iegūtajiem intelektuālā darba rezultātiem. Organizācijas nodokļu uzskaites politikā ir nepieciešams fiksēt izvēlēto izmaksu atzīšanas kārtību.

Ievadītais PVN

2018. gada sākumā tika veiktas izmaiņas attiecībā uz organizācijām, kurās ir ar PVN apliekamie un ar PVN neapliekamie darījumi. Uzņēmumam, veicot operācijas, ir pienākums atsevišķi veikt priekšnodokļa fiskālās maksas uzskaiti par apliekamajiem un neapliekamajiem darījumiem. Ja neapliekamo darījumu izmaksas kopā nepārsniedz 5%, organizācijai ir tiesības neveikt atsevišķu uzskaiti un ieturēt visu fiskālo nodevu.

Izmaiņas likumā vairs neļaus uzņēmumiem nenodalīt PVN priekšnodokļa uzskaiti apliekamajiem un neapliekamajiem darījumiem. Paliks tikai tiesības ieturēt kopējo fiskālo nodevu. Tādējādi grāmatvedības politikas paraugs nodokļu uzskaites vajadzībām 2018. gadam saskaņā ar organizācijas OSNO PVN uzskaites jomā ir jākoriģē atbilstoši izmaiņām likumdošanā.

Grāmatvedības politika uzņēmumiem saskaņā ar OSNO

Nodokļu uzskaites nolūkos uzņēmuma politikā jāiekļauj šādi punkti:

• Ienākuma nodokļa aprēķināšanas noteikumi. Dokumentā nepieciešams norādīt ienākumu un izdevumu sadales kārtību. Organizācijām, kas nodarbojas ar komercdarbību, šis jautājums ir galvenais. Bezpeļņas organizācijāmproblēma, kas tiek risināta, rakstot nodokļu politiku, jo visiem darbiem tiek veikta atsevišķa apliekamā un neapliekamā ienākumu un izdevumu uzskaite. Tas ir viens no galvenajiem nodokļu uzskaites politikas parametriem.
• Grāmatvedība atsevišķi. Minēto uzskaiti ir nepieciešams veikt organizācijām, kuras saņem finansējumu noteiktiem mērķiem. Ja uzņēmumam, kurš saņēma šos līdzekļus, šādas uzskaites nav, ienākumi tiek uzskatīti par apliekamiem ar nodokli no saņemšanas dienas. Kā veikt atsevišķu uzskaiti par ienākumiem un izdevumiem, kas veikti uz to rēķina, likumā nav noteikts, tāpēc finanšu speciālistam šis punkts grāmatvedības politikā nodokļu uzskaites vajadzībām ir jāprecizē, izmantojot organizācijas piemēru. Piemēram, ja organizācijā ienākumi un izdevumi tiek sadalīti starp likumā noteiktajām un ienākumus nesošajām darbībām, tad grāmatvedības reģistrus grāmatvedībā var izmantot arī kā nodokļu reģistrus. Ja grāmatvedībā nav nepieciešamās informācijas, organizācijai ir tiesības tos papildināt ar rekvizītiem. Būtiski ir nodalīt organizācijas vadīšanas izmaksas un netiešās finansētās izmaksas no neapliekamajiem ienākumiem, jo tās ir saistītas ar likumā noteikto darbību. Kaut arī daļu no netiešajām izmaksām var segt ar komercdarbību. Netiešo izmaksu diferenciācijas pamatā ir to maksājumu faktiskais apjoms.
• Īpašumam piemērojams nolietojums. Šādu aktīvu noteikšanas kārtību nosaka likums. Grāmatvedības politikā nodokļu uzskaites vajadzībām, izmantojot organizācijas piemēru, jānosaka nolietojuma metode. Ir lineāra un nelineāra metode. Izvēle plkstuzņēmējdarbība biežāk tiek veikta par labu lineāram, vienkāršākam nolietojuma aprēķināšanas veidam. Uzņēmuma izvēlētā metode attiecas uz pamatlīdzekļiem neatkarīgi no to iegādes datuma. Neatkarīgi no grāmatvedības politikā nodokļu vajadzībām izvēlētās metodes lineārā metode tiek izmantota attiecībā uz ēkām un aktīviem, kas iekļauti astotajā, devītajā un desmitajā nolietojuma grupā, neatkarīgi no perioda, kurā tie sāka darboties. To var viegli pārbaudīt, pārbaudot grāmatvedības politiku nodokļu vajadzībām. Visiem aprēķiniem organizācijā jānotiek saskaņā ar grāmatvedības nodokļu politiku. Tā, piemēram, grāmatvedības politika nodokļu uzskaites vajadzībām ļauj aprēķināt nolietojumu pēc likmēm, kas ir zemākas par likumā noteiktajām likmēm, ja tas ir ierakstīts dokumentā. Lēmums par samazinoša rādītāja piemērošanu saimnieciskajā darbībā tiek noteikts politikā ar nolietojuma metodes izvēli. Pārdodot nolietojamo īpašumu, ko veic organizācijas, kuras izmanto samazinātas nolietojuma likmes, to galīgās izmaksas nosaka, pamatojoties uz izmantoto nolietojuma likmi.
• Nolietojuma prēmija, kas ietver pamatlīdzekļu izmaksas, kuras var ņemt vērā ne vairāk kā 10% apmērā no organizācijas pamatlīdzekļu sākotnējām izmaksām vai izmaksām, kas radušās pamatlīdzekļu izmaiņu gadījumā sakarā ar rekonstrukciju, likvidāciju vai modernizāciju. Izņēmums ir bez atlīdzības saņemtie pamatlīdzekļi. Konkrēti, nolietojuma piemaksa paredzēta īpašumam, kuram tiek aprēķināts nolietojums. Tikmēr to organizāciju īpašums, kas nodarbojas ar nekomerciālu darbību, kas saņemts kā ieņēmumi noteiktiem mērķiem vai iegādāts uz šādu līdzekļu rēķina un tiek izmantots darbību veikšanai saskaņā ar hartu, netiek amortizēts. Piemaksas piemērošana ir organizācijas tiesības, kuru izlietojums ir jāfiksē organizācijas grāmatvedības dokumentā fiskālās iekasēšanas nolūkos. Grāmatvedības dokumentā nepieciešams norādīt piemaksas apmēru un to piemērojošo objektu sarakstu.
• Materiālie izdevumi. Aprēķinot pakalpojumu sniegšanai iztērēto materiālu un izejvielu norakstīšanas izmaksas, fiskālā politikā ir noteikta viena no izvēlētajām izejvielu un materiālu vērtēšanas metodēm: pēc krājumu vienības pašizmaksas, pēc vidējās izmaksas, pēc pašizmaksas. pirmreizējās iegādes (FIFO). Tādā pašā veidā uzņēmuma finanšu speciālists var novērtēt tālākpārdošanai iegādātās preces, kas arī ir noteikts grāmatvedības politikā fiskālo nodevu aprēķināšanai.
• Tiešās un netiešās izmaksas. Ja organizācija ienākumu un izdevumu noteikšanai ir izvēlējusies uzkrāšanas metodi, tad pārskata periodā radušās ražošanas un realizācijas izmaksas tiek sadalītas tiešajās un netiešajās. Pati organizācija nodokļu aprēķināšanas grāmatvedības politikā uzskaita tiešo izmaksu sarakstu. Ņemiet vērā, ka izmaksu sadale tiešajās un netiešajās ir nepieciešama visām organizācijām, gan ražojot vai pārdodot produktus, gan veicot darbu vai sniedzot pakalpojumus. Pakalpojumu sniedzēji var attiecināt tiešās vai netiešās izmaksas, kas radušāspārskata periodā pilnībā samazināt komercdarbības rezultātu.
• Izdevumu rezervēšana. Ja organizācija nodarbojas ar nekomerciālu darbību, tā var izveidot rezervi nākotnes izdevumiem, kas saistīti ar tās uzņēmējdarbību un tiek ņemti vērā, nosakot nodokļu aprēķināšanas bāzi. Sabiedriskā organizācija pati pieņem lēmumu veidot rezerves nākotnes izdevumiem vai neveidot un nodokļu politikā nosaka izmaksu veidus, attiecībā uz kuriem tiks izmantota līdzekļu rezerve. No izplatītākajām izmaksām var izdalīt izdevumus par pamatlīdzekļu remontu, kā arī darbinieku algām (t.sk. atvaļinājumiem, kas lielākoties notiek vasaras periodā). Atsevišķi grāmatvedības politikā nodokļu vajadzībām ir jāreģistrē rezerve nedrošiem parādiem. Tas nav izveidots, lai vienmērīgi norakstītu organizācijas izmaksas, bet gan lai norakstītu daļu parāda avansā. Šis parāds vēl vēlāk ir no šaubīgo kategorijas, visticamāk, pārcelsies uz bezcerīgo kategoriju. Fiskālā politikā, veidojot rezervi parādiem, vēlams atsaukties nevis uz vispārēju bezpeļņas organizācijām, bet gan uz speciālu normu. Praksē izdevumu rezervēšanai vēlams nodrošināt atsevišķu nodokļu reģistru, kurā atspoguļotas rezerves dažāda veida nākotnes izdevumiem. Fiskālo grāmatvedības reģistru veidus un tajos esošo datu atspoguļošanas kārtību fiskālās grāmatvedības analītiskajai sadaļai izstrādā pats uzņēmums un nosaka organizācijas grāmatvedības politika fiskālā aprēķināšanai.maksas.
• PVN. Par šo fiskālo maksu organizācijai ir maz iespēju aprēķināt. Visas nodokļa aprēķina pazīmes ir noteiktas likumā. Jautājumu par atsevišķu ar nodokli apliekamo un neapliekamo darījumu uzskaiti lemj nodokļu maksātājs.

Grāmatvedības politika uzņēmumiem saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu

Organizācijas, kuras ir izvēlējušās fiskālā nodokļa objektu "ienākumi mīnus izdevumi", var maksāt nodokli pēc diferencētām likmēm, ko noteikušas reģionālās iestādes. Uzņēmums, kas atrodas uz vienkāršotās nodokļu sistēmas "ienākumi mīnus izdevumi" grāmatvedības politikā nodokļu uzskaites vajadzībām, to rakstot, fiksē savu lēmumu dokumentā. Organizācijām, kuras aprēķina vienu nodokli par starpību starp ienākumiem un izdevumiem, izdevumu uzskaite ir ārkārtīgi svarīga.

Organizācijai, kas darbojas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, jāizvēlas viena no izejvielu un materiālu novērtēšanas metodēm:

• par krājuma cenu;
• pie izmaksām, kas aprēķinātas pēc vidējās vērtības;
• pirmā pirkuma (FIFO) cena.

Savu izvēli organizācija nosaka grāmatvedības politikā. Parasti tiek izvēlēta metode, kas līdzīga grāmatvedībā izmantotajai metodei.

Grāmatvedības politikas piemērs nodokļu uzskaitei

Šis ir nodokļu politikas piemērs uzņēmumam, kurš piemēro nodokļu pamatsistēmu.

Grāmatvedības politikas dokuments	Apstiprinātā versija	Pamats (Krievijas Nodokļu kodeksa pants)
Procedūragrāmatvedība	Grāmatvedība fiskālo nodevu aprēķināšanā uzņēmumā tiek organizēta, pamatojoties uz grāmatvedības reģistriem grāmatvedībā, pievienojot rekvizītus, kas nepieciešami fiskālā nodokļa uzskaitei atbilstoši likuma prasībām.	313, 314
Ieņēmumu (izdevumu) uzskaites kārtība	Grāmatvedība fiskālo nodevu aprēķinā tiek veikta pēc uzkrāšanas principa.	271, 273
Izejvielu un izejmateriālu norakstīšanas metode	Aprēķinot izmaksu apmēru, norakstot materiālus, izejvielas, kas izmantotas preču ražošanas procesā vai veicot darbu, tiek izmantota vidējo pašizmaksas aprēķināšanas metode	254
Pārdošanai iegādāto preču izmaksu aprēķināšanas metode, samazinot pārdošanas ieņēmumus	Pārdodot preces, to iegādes izmaksas nosaka organizācija fiskālo nodokļu vajadzībām par vidējo cenu	268
Armatūras un aprīkojuma ekspluatācijas pārtraukšana	Materiālu izmaksu kompleksā, instrumentu un armatūras izmaksu uzskaite, kad tie sāk darboties	254
Nolietojuma aprēķināšanas metodes	Lineārā metode	259
Pamatlīdzekļu kapitālizdevumu uzskaites metodes	Kapitālie izdevumi nodokļu vajadzībām palielina bāzes aktīva sākotnējās izmaksas.	258
Tiešo izmaksu saraksts, kas attiecināmas uz preču ražošanu	Tiešās izmaksas nodokļu vajadzībām ir materiālu izmaksas, darbinieku atlīdzības izmaksas, strādnieku obligātās sociālās apdrošināšanas izmaksas, ražošanas strādnieku obligātās apdrošināšanas izmaksas, pamatlīdzekļu nolietojums.	318
Tiešās izmaksas un to uzskaite	Tiešās izmaksas, kas saistītas ar pakalpojumu sniegšanu pilnā apmērā. Tie tiek attiecināti uz ienākumu samazināšanos no ražošanas un pārdošanas noteiktā periodā, neattiecinot uz nepabeigtās produkcijas atlikumu.
Kārtība tiešo izmaksu attiecināšanai uz ražošanu, kas nav pabeigta	Tiešās izmaksas tiek iegrāmatotas starp atlikušo ražošanas apjomu, kas nav pabeigts, un saražotajiem produktiem attiecībā pret tiešo izdevumu posteņiem.	319
Organizācijas preču pirkumu summas aprēķināšanas kārtība	Preču iegādes izmaksās ir iekļauta preču sākotnējā cena, kā arī transportēšanas izmaksas.	320
Fiskālās nodevas avansa maksājumu iemaksas finanšu rezultātam ikmēneša kārtība	Ja organizācija maksā avansa maksājumus, maksājiet tos vienas trešdaļas apmērā no avansa maksājuma par ceturksni.	268
PVN saņemamo izplatīšanas platforma	Pārdevēju uzrādītās fiskālo maksājumu summas tiek ieturētas noteiktā proporcijā, ko nosaka likums. Tajā pašā laikā nosūtīto preču apjoms, kas ir pamats atskaitāmā nodokļa sadales proporcijai, tiek saprasts kā ieņēmumi no pārdošanas, neņemot vērā maksu.	170
PVN izplatīšanas procedūra	Veicot darījumus, nodokļa atlaide tiek veikta pilnībā, ja kopējo izdevumu daļa preču iegādei nepārsniedz piecus procentus no kopējo izdevumu kopsummas.
PVN uzskaites kārtība ar nodokli apliekamiem un neapliekamiem darījumiem	Veicot vienlaikus apliekamos un neapliekamos darījumus, uzņēmums PVN uzskaiti veic atsevišķi par visiem darījumiem. Fiskālo nodevu summas par iegādātajām precēm tiek ierakstītas atsevišķi kontā 19, izmantojot piederības zīmi darījumiem: fiscalable; nav apliekams ar nodokli; tiek pakļauta un nav apliekama ar nodokli vienlaikus.	149

Tabulā parādīti galvenie punkti, kas jāieraksta grāmatvedības politikas paraugā nodokļu uzskaites vajadzībām 2018. gadam.

IP uzskaite

Grāmatvedības politika nodokļu vajadzībām individuālajiem uzņēmējiem tiek veidota tāpat kā organizācijām.

Ja uzņēmējs ir OSNO, tad viņam jāreģistrējas:

• Ierakstīšanas procedūra fiskālo nodevu aprēķināšanai.
• Aktīvu un saistību uzskaites kārtība.
• Iespēja piemērot nodokļu atlaidi darbiniekiem.
• Pārdošanai iegādāto materiālu un preču novērtēšanas metode (ieviešana).

Ja uzņēmējs izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, tad fiskālās grāmatvedības politika atspoguļo:

• Ieņēmumu un izdevumu uzskaites un uzskaites kārtošanas metode.
• Pamatlīdzekļu uzskaites sadaļā norādītas ar pamatlīdzekļiem saistītā īpašuma iegādes izmaksas un to attiecināšanas kārtība uz organizācijas izdevumiem.
• Materiālu un preču kontrole, atspoguļojot to pašizmaksas aprēķinu un norakstīšanas uz izmaksām kārtību, degošu materiālu normēšanu, pievienotās vērtības fiskālā nodokļa atspoguļošanas kārtību.
• Kontrolējiet preču pārdošanas izmaksas, tostarp uzglabāšanas un uzturēšanas izmaksas, telpu nomas un reklāmas izmaksas, kā arī to, kā tās tiek uzskaitītas nodokļu vajadzībām.
• Zaudējumu uzskaite, aprakstot iepriekšējo gadu finansiālo zaudējumu attiecināšanas kārtību un mazākās nodokļa summas pārsniegšanu pār aprēķināto par organizācijas kārtējā gada finanšu rezultātu.

Ar rīkojumu par nodokļu uzskaites grāmatvedības politiku iepriekšējā perioda beigās vai kārtējā gada sākumā tiek apstiprināts dokuments, kurā ir visa iepriekš minētā informācija. Politikas izpildes kontroli saskaņā ar administratīvo dokumentu veic atbildīgā persona. Parasti šis darbinieks ir pats uzņēmējs.