Nauda bilancē ir likvīdākā aktīvu kategorija

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Nauda ir tas, par ko veic visas organizācijas, kas nodarbojas ar preču un pakalpojumu pārdošanu. Peļņas gūšana ir jebkura biznesa uzņēmuma galvenais mērķis tirgus attiecību apstākļos. No saņemtās naudas visiem tirgus dalībniekiem ir jāmaksā nodokļu nodevas par labu valstij. Un šo summu aprēķina precizitātei nepieciešama precīza uzskaite un atskaites. Šiem nolūkiem ir daudz veidu ziņošanas dokumentu, no kuriem viens ir bilance. Šajā rakstā apskatīti tādi jautājumi kā līdzekļu veidi bilancē, skaidras naudas un bezskaidras naudas līdzekļi, to ekvivalenti, grāmatvedības konti, tabulas rindas, kā arī analīzes uzdevumi.

Daži vārdi par bilanci

Bilance ir vissvarīgākais organizācijas pārskata dokuments. Tajā atspoguļota apkopota informācija par visiem uzņēmuma aktīviem, to veidošanās avotiem, saistībām pret citiem uzņēmumiem un valsts iestādēm. Viņasaukta arī par finanšu pārskatu veidlapu Nr.1. Prezentēts tabulas veidā, tas ir sadalīts divās kolonnās - aktīvi un pasīvi. Pirmajā daļā ir viss uzņēmuma īpašums un ieguldījumi, kas izteikti naudas izteiksmē, tas ir, organizācijas aktīvi. Otrajā daļā apkopota informācija par to, no kurienes šim īpašumam radušies līdzekļi - pašu kapitāls, rezerves, ilgtermiņa un īstermiņa saistības pret citiem saimnieciskā procesa dalībniekiem. Šajā rakstā galvenā uzmanība tiks pievērsta skaidrai naudai bilancē. Šī rinda attiecas uz bilances aktīvu, proti, uz tā otro sadaļu - apgrozāmie līdzekļi. Tajā pašā daļā ir vairāki citi īpašuma veidi.

Kas ir ietverts īpašumā

Nauda bilancē ir tikai daļa no aktīva. Tajā pašā ailē blakus uzņēmuma naudai ir uzskaitīti šādi vērtību veidi: pamatlīdzekļi un aktīvi, kuriem nav materiālas formas, būvniecības stadijā esošie objekti, finanšu ieguldījumi citās organizācijās un ienākumu fondos, atliktā nodokļa aktīvi, ražošanā izmantotās izejvielas, materiāli organizācijas nodrošinājumam, saražotā produkcija, citu uzņēmumu parādi, PVN par iegādātajām vērtībām un cita veida īpašums ar dažādas likviditātes pakāpes. Nauda bilancē ir līdz šim likvīdākā aktīvu daļa.

Naudas atlikuma analīzes uzdevumi

Nauda bilancē nav tikai cipars. Tā ir stabilitātes garantijauzņēmuma darbību, spēju segt parādsaistības, kā arī nodrošināt iekšējās vajadzības un ražošanas ciklu. Ekonomistam un grāmatvedim analītikas veikšana un fondu strukturēšana ir ļoti svarīga darba sastāvdaļa. Tā pilnīgums un uzticamība ir nepieciešama vairākām turpmākām darbībām, vadības lēmumiem, kā arī ārējiem lietotājiem, piemēram, finanšu iestādēm, bankām, noguldītājiem, sponsoriem un citiem.

Naudas kontu stāvokļa analīze ietver tādas darbības kā finanšu plūsmu apgrozījuma, apgrozības laika uzraudzība, optimālā likvīdo līdzekļu apjoma noteikšana kontos, nākamo finanšu ciklu prognozēšana, budžetu sastādīšana un sadale.

Konti, kuros tiek glabāti līdzekļi

Visas materiālās preces un nemateriālie aktīvi tiek uzskaitīti grāmatvedības kontos, kas īpaši paredzēti katrai konkrētai līdzekļu, īpašuma vai darījumu kategorijai. Kontu kodu numerācija ir vienāda visiem uzņēmumiem, kas darbojas Krievijas Federācijas teritorijā, un tas ir norādīts kontu plānā. Naudas līdzekļi organizācijas bilances aktīvos tiek uzskaitīti, izmantojot šādu BU kontu sarakstu:

• 01 - pamatlīdzekļi - konts, kas atspoguļo aktīvus, kas izmantoti uzņēmējdarbībā vairāk nekā 12 mēnešus.
• 04 - Nemateriālie aktīvi - īpašums, kam nav materiāla formas (piemēram, patents vai programmatūra).
• 10 - Materiāli - viss, kas tiek izmantots ražošanas procesāvai vadības darbības.
• 43 - Ražotā produkcija - kas jau gaida pārdošanai noliktavā.
• 45 - piegādāti produkti - produkti, kas ir pārdoti, bet vēl nav samaksāti.
• 50 - Skaidra nauda - skaidra nauda organizācijas vajadzībām un algām, kā arī kvītis no klientiem.
• 51 - norēķiniem izmantotie konti, organizācijas nauda dažādām vajadzībām.
• 52 - nauda ārvalstu valūtas kontos rubļos.
• 55 - īpaši konti finanšu iestādēs, piemēram, noguldījumi.
• 57 - Pārskaitījumi tranzītā - līdzekļi, kas tika nosūtīti, izmantojot īpašus pakalpojumus, bet vēl nav sasnieguši organizāciju.
• 58 - ieguldījumi akcijās, citu uzņēmumu statūtkapitālos un citi ienesīgi līdzekļu izvietojumi.

Visi šie konti ir aktīvi, tas ir, debets atspoguļo ienākumus, kredīts - izdevumus. Tos sauc arī par krājumiem. Šī nosaukuma nozīme ir tāda, ka šo līdzekļu esamību vai neesamību var pārbaudīt inventarizācijas laikā.

Rindas veidlapā 1

Ja uzņēmums izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu (tā ir arī "vienkāršota"), visu 51., 50., 52., 55. un 57. kontos esošo līdzekļu kopums tiek atspoguļots 1250. rindas debetā. Bilance. Tas ir, kopējā summā uz gada 31.decembri ietilpst naudas atlikums, valūtas un norēķinu konti, mērķkonti, kā arī pārvedumi tranzītā. Ja nauda tiek ievietota bankā depozīta kontā un uzņēmumam nes noteiktu procentuālo ienākumu, tasatspoguļots kā finanšu ieguldījums. Bilancē tās ir rindas ar numuru 1170 vai 1240.

Ja organizācija izmanto vispārējo nodokļu sistēmu, tās bilancē ir nedaudz atšķirīga rindu numerācija. Tad uzņēmuma līdzekļi bilancē tiks atspoguļoti 260. rindā Īstermiņa noguldījumi ar uzkrātajiem procentiem - 250. rindā un ilgtermiņa - 140.

Nauda norēķinu kontā

Lai atspoguļotu procesus, kas saistīti ar naudas līdzekļu saņemšanu un atsavināšanu norēķinu kontos, organizācijas izmanto kontu 51. Konts ir aktīvs, tas var atbilst vairākiem citiem grāmatvedības kontu plāna kontiem. Tātad, veicot operācijas ar līdzekļu saņemšanu, grāmatvedībā tiek atspoguļota konta 51 debeta atbilstība šādu plāna kontu kredītam:

• 50 - skaidras naudas iemaksa no kases norēķinu kontā.
• 62 - naudas saņemšana no pircējiem par precēm vai pakalpojumiem.
• 90.1 - ieņēmumu atspoguļojums.
• 91.1 - tās naudas atspoguļojums, ko organizācija saņēma, pārdodot materiālus, līdzekļus un citus aktīvus, kurus sākotnēji nebija paredzēts pārdot galvenajā darbības jomā.
• 66 - īstermiņa aizdevums.
• 67 - ilgtermiņa kredīta saņemšana.
• 55 - speciālo kontu atlikumu ieskaitīšana norēķinu kontā.
• 76 - parāda saņemšana no parādnieka.
• 78 - klienta iztrūkuma atmaksa.

Iztērējot naudu no norēķinu konta, tiek izmantota šāda sarakste, kurā ir 51 kontsuz kredīta un debeta norādītie kodi:

• 50 - naudas izņemšana no norēķinu konta kasē, piemēram, algu izmaksai.
• 60 - maksājums par precēm un pakalpojumiem darījuma partneriem un līgumslēdzējiem.
• 68 - nodokļu, nodevu, citu nodevu samaksa valstij.
• 91.2 - norēķini ar bankām par aizdevuma procentiem.
• 67 - ilgtermiņa kredītu apmaksa.
• 66 - īstermiņa kredītu apmaksa.
• 69 - iemaksa sociālajos fondos darbiniekiem.
• 58 - finanšu ieguldījumi.
• 76 - kreditoru parādu apmaksa.

Lai veiktu operācijas, uzņēmums bankai, kas apkalpo savu norēķinu kontu, izsniedz šādus dokumentus: paziņojumu par skaidras naudas iemaksu, kases čeku izsniegšanai, maksājuma uzdevumu vai, ja darījuma partneris pieprasa naudu, pieprasījumu.. Dažos gadījumos banka pati noraksta līdzekļus. Piemēram, ja tika saņemts pieprasījums norakstīt nodokļu parādus no attiecīgā valsts dienesta.

Organizācijas kases saturs

Skaidra nauda atlikumā ir ne tikai bankas konti, bet arī kases aparāta saturs. Tie arī ir pareizi jāuzskaita, jānoraksta un jāpieņem, jāsagatavo un jāatspoguļo grāmatvedības analīzē. Saņemot kasē tiek izmantota šāda BU plāna kontu korespondence, kur debetā ir atspoguļoti 50 konti, kas norādīti zemāk uz kredīta:

• 51 - kvīts no norēķinu kontiem;
• 71 - atmaksa no atbildīgām personām;
• 66 - īstermiņa aizdevums;
• 55 - ieejalīdzekļi no īpašā konta kasierim;
• 90.1 - publicēšanas ieņēmumi.

Izdevumus no kases izsniedz ar sekojošu korespondenci, kur kredītā ir atspoguļots piecdesmitais konts, bet debetā - šādi kodi:

• 70 - algu izmaksa darbiniekiem;
• 71 - naudas līdzekļu izsniegšana grāmatvedim;
• 26 - mājsaimniecības vajadzību apmaksa skaidrā naudā;
• 51 - paziņojums par skaidras naudas iemaksu bankā;
• 66 - īstermiņa kredīta atmaksa no kases.

Visi naudas līdzekļu iemaksas un izņemšanas kases darījumi tiek dokumentēti: kases čeki un debeta orderi, paziņojums par skaidras naudas iemaksu, kvīts, kases čeks.

Naudas līdzekļu pārskati

Papildus bilancei organizācijai jāsastāda cita veida dokumenti, kuros tā ziņo par ienākošajiem un izejošajiem līdzekļiem. Starp šādiem dokumentiem ir: bilances pielikums, peļņas vai zaudējumu aprēķins, kases grāmata, naudas plūsmas pārskats, pirkumu un pārdošanas grāmatiņa. Visus šos dokumentus pārskata perioda beigās apkopo grāmatvedis. Dažos gadījumos ir nepieciešams ziņot starpperiodos. Ja perioda beigas ir kārtējā gada 31.decembris, atskaites jāiesniedz ne vēlāk kā līdz 15.janvārim. Starpperiodi - gada ceturkšņu beigas, tas ir, 31.marts, 30.jūnijs, 30.septembris. Ceturkšņa pārskatus iesniedz ne vēlāk kā pusmēnesi pēc perioda beigām.

Atskaites veidlapu komplekts sniedz priekšstatu par uzņēmuma darbību, tā finansiālo stāvokli, spēju pildīt saistības. Ja organizācija neiesniedzziņošanu, iesniedz to nelaikā vai ar kļūdainiem datiem, par to var tikt piemērotas soda sankcijas, neplānoti nodokļu auditi, kontu bloķēšana, darbības aizliegums, piespiedu bankrota procedūra. Atsevišķās situācijās organizācijas vadībai paredzēts sods - krimināls un administratīvs.