Konsolidētā bilance: apraksts un sastādīšanas kārtība

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2024-01-17 19:00

Konsolidētā bilance ir finanšu pārskatu veids, kuru aizpilda gandrīz katrs uzņēmums. Ar šī dokumenta palīdzību kļūst iespējams apkopot informāciju par organizācijas īpašumu, izsekot dinamikas izmaiņām. Pamatojoties uz saņemto informāciju, uzņēmuma vadības gaitā tiek pieņemti aktuālie un stratēģiskie lēmumi. Kas ir bilance, kā arī tās sagatavošanas pamatprincipi tiks apspriesti tālāk.

Atlikuma piešķiršana

Konsolidētā bilance ir finanšu pārskatu veids, ko organizācija iesniedz IFTS. Tajā apkopotā informācija ļauj analizēt uzņēmuma pašreizējo darbību, kā arī veikt prognozi. Bilance tiek sastādīta noteiktam periodam (visbiežāk gadam). Tas ļauj izsekot izmaiņām organizācijas īpašuma statusā laikālaiks.

Konsolidētā bilance ir šāda:

• Uzņēmuma īpašuma stāvoklis.
• Darbības rezultāta atspoguļojums.
• Organizācijas finanšu stāvoklis.
• Īpašuma struktūra.
• Atspoguļo izmaiņas organizācijas vērtībā.

Blanci ir vērts saprast kā atskaiti, kas raksturo organizācijas darbību kopumā. Tāpēc šī forma ir galvenā, kā arī universāla. To papildina citi finanšu pārskatu veidi. Šī iemesla dēļ bilance tiek saukta par veidlapu Nr. 1. Tas ir sava veida pagrieziena punkts, ap kuru tiek grupēti dati par uzņēmuma rezultātiem.

Konsolidētais atlikums tiek sastādīts noteiktā datumā. Salīdzinot datus laika gaitā, varat izsekot organizācijas īpašuma statusa dinamikai. Bilancē apkopotās informācijas lietotāji ir:

• IFTS;
• organizāciju īpašnieki;
• dažādu līmeņu vadītāji;
• finanšu un ekonomikas dienesta darbinieki;
• valsts statistikas pārstāvji;
• aizdevēji vai investori;
• sponsori;
• darījuma partneri, organizācijas partneri;
• uzņēmuma darbības administrācijas pārstāvji.

Pamatojoties uz pašreizējo bilanci, tiek izveidots prognozes atlikums. Šajā gadījumā tiek izmantota standarta, likumā noteikta veidlapa. To skatās gan iekšējie, gan ārējie lietotāji. Taču uzņēmumam var būt nepieciešams ģenerēt atskaites, kas nav standarta formā. Šajā gadījumādati tiek parādīti transformējamā formā. Tas ļauj detalizēti redzēt pašreizējo darbību rezultātus. Pamatojoties uz saņemto informāciju, vadītāji var pieņemt atbilstošus lēmumus un konkrētus pasākumus organizācijas darbības uzlabošanai. Ir ļoti svarīgi zināt konsolidētās bilances veidošanas kārtību.

Bilances formu dažādība

Konsolidētā bilance tiek veidota pēc standarta, vispārpieņemtas formas. Grāmatvedība un atskaites ļauj iegūt nepieciešamo informāciju gan iekšējiem, gan ārējiem lietotājiem. Oficiālie dati tiek sniegti IFTS. Lai to izdarītu, informācija tiek apkopota un sniegta noteiktajā formā.

Iekšējai lietošanai organizācija var izveidot modificētu pārskata veidu. Bet tas nenozīmē, ka informācija tiks sniegta vadības struktūrām šādā formā. Modificētā bilance paredzēta tikai iekšējai lietošanai. Tas atšķiras atkarībā no ziņošanas mērķa un var būt šāds:

• Dati tiek ņemti vai nu noteiktā datumā, kas ļauj veidot bilanci, vai par apgrozījumu noteiktā periodā (apgrozījuma bilance).
• Sākotnējie dati var būt inventarizācija vai grāmatvedība. Apkopošanas metodoloģijas izvēle ir atkarīga no pārskata mērķa.
• Datus var atšifrēt normatīvo rakstu veidā. Tie ietver nolietojumu, uzcenojumu un rezerves. Ziņojumu var izveidot bez šiem rakstiem.
• Jūs varat sastādīt bilanci tikai vienam darbības veidamorganizācijas.
• Veidlapa var būt pilna vai saīsināta.
• Bilance ir vienādība, ko var sastādīt starp īpašumu un kapitāla un saistību apjomu. Dažos gadījumos tiek ņemts vērā tikai aizņemtais kapitāls. Sastādot pārskatu, pašu līdzekļi netiek ņemti vērā. Standarta veidlapā ir ņemts vērā gan uzņēmuma kapitāls, gan saistības.
• Pārskatu var sastādīt vienam uzņēmumam vai vairākām organizācijām. Kā sastādīt konsolidēto bilanci uzņēmumu grupai, ir noteikta metodika. Šajā gadījumā vispārināšanas mērogs būs lielāks.
• Bilanci var izveidot konkrētam pasākumam. Tas var būt likvidācijas vai sākuma ziņojums, kā arī atdalīšanas vai apvienošanas bilance.
• Papildus var sastādīt uzņēmuma stāvokļa īpašību atspoguļojumu iepriekšējai izvērtēšanai, prognozes izstrādei. Atlikums var būt starpposma vai galīgais.

Konsolidētā bilance ir kopsavilkuma pārskats par vairākām viena uzņēmuma vai organizāciju grupas nodaļām. Šīs veidlapas aizpildīšanas pieejas tiek saglabātas neatkarīgi no kopsavilkuma informācijas atspoguļošanas pieejas.

Saīsinājumi un termini

Sastādot uzņēmumu grupas konsolidēto bilanci, grāmatveži ņem vērā ieteikumus, kas sniegti Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 02.07.10. rīkojumā Nr.66n. Šeit ir apstiprināta pilna forma ar atlasītajiem rakstiem. Tos ieteicams piešķirt, ja uzņēmuma rīcībā ir attiecīgi dati. Sadaļās, par kurām trūkst informācijas, raksti netiek izcelti. Janepieciešams, bilancē tiek atspoguļoti papildu dati, kas palielina pārskatu ticamību.

Grāmatvedībā bieži tiek lietoti noteikti termini un saīsinājumi. Jums tie ir jāzina, lai saprastu, kāda informācija tiek apspriesta. Visbiežāk izmantotie saīsinājumi, kas tiek izmantoti, veidojot bankas vai uzņēmuma konsolidēto bilanci, ir:

Saīsinājums	Transkripts
TZR	piegādes un iepirkuma izmaksas
NMA	nemateriālie aktīvi
OS	pamatlīdzekļi
R&D	pētniecības un attīstības darbs
RBP	atliktie izdevumi
DBP	atliktie ienākumi
WIP	notiek darbs
TMC	inventārs
FSS	sociālās apdrošināšanas fonds

Viens no svarīgākajiem konsolidētās bilances nosacījumiem, kas jāzina ikvienam grāmatvedim, ir mazākuma līdzdalība. Pārskatus var izveidot vairākiem uzņēmumiem.

Konsolidētajā bilancē pārstāv mazākuma līdzdalībumeitas uzņēmuma īpašuma daļa organizācijas kopējā kapitālā. Tas pieder mazākuma akcionāriem. Šo īpašnieku grupa nevar ietekmēt uzņēmuma darbības vadību, jo tā ir mazākumā.

Ir vērts atzīmēt, ka mazākuma līdzdalība attiecas uz to akcionāru kapitālu, kuri ir ieguldījuši savus resursus meitas uzņēmumā, kas nav tieši saistīts ar mātes organizāciju. Šādi līdzekļi konsolidētajā bilancē uzrādīti kā pašu kapitāls vai saistības ar nenoteiktu laiku.

Vispārīgi ziņošanas principi

Uzņēmumu grupas vai atsevišķu ražotņu konsolidētā bilance tiek sastādīta, pirmkārt, standarta formā. Tajā var būt piezīmes par katru rakstu. Uzņēmums pats izlemj, vai šī aile ir nepieciešama pārskatā. Visbiežāk to izmanto, ja ir novirzes no Finanšu ministrijas apstiprinātās standarta veidlapas.

Dažos gadījumos bilance tiek sastādīta vienkāršotā veidā. To izmanto dažas juridiskas personas, kas atbilst noteiktām prasībām. Šajā gadījumā informācija tiek sniegta atbilstošā formā. Atlikums ir sadalīts sadaļās, un tajā nav piezīmju kolonnas. Tajā pašā laikā vienkāršotā veidā daži raksti ir apvienoti, lai konsolidētu rādītājus.

Bilances aizpildīšanai ir noteikti noteikumi. Tie ir prezentēti PBU 4/99. Šos noteikumus Krievijas Federācijas Finanšu ministrija apstiprināja 1999. gada 6. jūlijā Nr.43n. Galvenās konsolidētās bilances sagatavošanā ir:

1. Grāmatvedības dati kalpo kā informācijas avots pārskatu sagatavošanai.
2. Informācijai, uz kuras pamata tiek veidota bilance, jāveido, pamatojoties uz esošo RAS, kā arī saskaņā ar uzņēmuma grāmatvedības politiku.
3. Datiem jābūt pilnīgiem un pareiziem.
4. Uzņēmumu un filiāļu grupas konsolidētā bilance tiek sastādīta vispārinātā veidā visai organizācijai.
5. Pārskatā sniegtajai informācijai jābūt salīdzināmai ar iepriekšējiem periodiem.
6. Rakstus izšķir pēc būtiskuma principa.
7. Pārskata periods ir vienāds ar kalendāro gadu.
8. Aktīvus un saistības iedala īstermiņa (līdz 12 mēnešiem) un ilgtermiņa (ir vairāk nekā 12 mēneši).
9. Atskaite starp saistību un aktīvu posteņiem netiek veikta, ja vien PBU nav norādījis citādi.
10. Īpašums ir novērtēts pēc neto vērtības bilances datumā. Tajā pašā laikā tiek atskaitīti normatīvie panti.
11. Gada pārskatā dati jāapstiprina ar inventarizāciju.

Vispārīgi aizpildīšanas noteikumi

Konsolidētā bilance tiek aizpildīta, pamatojoties uz datiem par atlikumu grāmatvedības kontos tās sastādīšanas dienā. Ir svarīgi noteikt precīzu šāda darba mērķi. Saskaņā ar to tiek sastādīta konsolidētā bilance.

Tā kā konti uzņēmumos tiek slēgti katru mēnesi, atskaites tiek sagatavotas, iekļaujot visus kārtējā gada mēnešus. Visbiežāk dati tiek norādīti tūkstošos rubļu. Ja uzņēmums ir liels, bilanci var sastādītmiljoni rubļu.

Struktūra paredz pārskata sadalījumu informācijā par īpašumu un kapitālu, caur kuru tas tika finansēts. Aktīvam ir divas galvenās sadaļas. Tie ir ilgtermiņa (ilgtermiņa) un apgrozāmie (īstermiņa) aktīvi.

Atbildība ir sadalīta trīs galvenajās sadaļās. Tās ir ilgtermiņa un īstermiņa saistības, kā arī organizācijas pašu kapitāls.

Ieteikumi pildīšanai

Aizpildot veidlapu, jums ir jāvadās pēc noteiktiem atšifrējumiem:

• Dati par nemateriālo ieguldījumu un pamatlīdzekļu izmaksām ir norādīti mīnus nolietojums.
• Informācija par materiālajiem un nemateriālajiem izpētes aktīviem, P&A tiek aizpildīta tikai tad, ja tie ir pieejami. Ja tie ir, tad to summa tiek atspoguļota, atskaitot nolietojuma atskaitījumus.
• Ja uzņēmumam ir finanšu ieguldījumi, kurus var pārstāvēt izsniegtie kredīti, noguldījumi, iemaksas citu organizāciju attīstībā, vērtspapīri bilancē tiek atspoguļoti pēc to termiņa. Tie jāuzrāda attiecīgi aktīva ilgtermiņa un īstermiņa sadaļā. Tajā pašā laikā no summas ir jāatskaita rezerves, kas veidojas finanšu ieguldījumu nolietojuma gadījumā.
• Dati par atliktā nodokļa maksājumiem, kas uzrādīti ilgtermiņa aktīvu un ilgtermiņa saistību rindās, tiek aizpildīti tikai saskaņā ar PBU 18/02 piemērošanu.
• Informācija par krājumiem, tai skaitā materiālu atlikums ar krājumiem, precēm, nepabeigtajiem ražojumiem, gatavā produkcija, RBP tiek samazināta par preču un materiālu nolietojumam izveidoto rezervju summu. Tāpat ir jāatņem tirdzniecības peļņas vērtība, ja tā ir iekļauta cenā.
• Kreditoru un debitoru parādi ir detalizēti atspoguļoti. Līdzekļu summa, ko uzņēmumam ir parādā līgumslēdzēji, piegādātāji, darbinieki, fondi utt., jāatspoguļo, atskaitot rezerves nedrošiem parādiem. Atsevišķi tiek ņemti vērā arī finanšu ieguldījumi.
• Atspoguļot PVN summa avansa maksājumiem var būt atšķirīga. Tas ir atkarīgs no uzņēmumā pieņemtās grāmatvedības politikas.
• Skaidra nauda tiek atspoguļota kopējā summā (valūta, skaidra nauda, bezskaidra nauda). No tā tiek atskaitīti noguldījumi, kas atspoguļoti finanšu ieguldījumu rindās.
• Ja kontā ir papildu kapitāla summa, tas tiek sadalīts divās rindās. To sadala pēc principa, vai tas ir saistīts ar īpašuma pārvērtēšanu.
• Nesegtā peļņa (vai nesegtie zaudējumi) konsolidētajā bilancē ir gadu kopskaits pēc reformēšanas vai pirmās bilances. Ja atskaite ir starpposma atskaite, jāpievieno iepriekšējo gadu rezultāts un saņemtā summa par kārtējo periodu. Šādā gadījumā šī rinda var atspoguļot negatīvu rezultātu.
• Konsolidētajā bilancē dati par aizņemtajiem līdzekļiem ir atspoguļoti līdz termiņa beigām. Pamatojoties uz to, saistības tiek atspoguļotas dažādās saistību sadaļās. Uzkrātie procenti tiek parādīti kā daļa no īstermiņa parāda.
• Pēc tāda paša principa aplēstas saistības nākotnes izdevumu rezervēm.
• Iekļaujiet informāciju par iezīmēto finansējumu DBP.
• Visās sadaļāsir rinda, lai atspoguļotu citus aktīvus vai saistības. Šeit ir norādīti dati, kas nav atspoguļoti citos rakstos.

Vienkāršota veidlapa

Sastādot konsolidēto bilanci, var izmantot vienkāršotu veidlapu. Tomēr daži raksti ir apvienoti. Viņiem ir paredzēti jauni nosaukumi:

• Rakstā "Materiālie pamatlīdzekļi" parādīts pamatlīdzekļu apjoms, nepabeigtie kapitālieguldījumi. Standarta pārskatā tas ir sadalīts "Materiālie izpētes aktīvi", "Nemateriālie izpētes aktīvi", "Ienenes ieguldījumi materiālajos aktīvos", "Pamatlīdzekļi".
• Rakstā "Nemateriālie, finanšu un citi ilgtermiņa ieguldījumi" ir apvienoti P&A, nemateriālie ieguldījumi un tajos notiekošās investīcijas, ilgtermiņa finanšu ieguldījumi, atliktā nodokļa maksājumi.
• Īstermiņa finanšu ieguldījumu summas un PVN par iegādātajām vērtslietām, debitoru parādiem atspoguļojas postenī “Finanšu un citi apgrozāmie līdzekļi.”
• Jūsu organizācijas pilnvarotā, rezerves, papildu kapitāla, atpirkto akciju, pārvērtēšanas un nesadalītās peļņas apjoms ir atspoguļots rakstā "Kapitāls un rezerves".
• Sadaļā "Citas ilgtermiņa saistības ir norādīti dati par atlikto nodokli un ilgtermiņa paredzamajām saistībām.
• Informācija par DBP, īstermiņa vērtēšanas apstākļi norādīti sadaļā "Citas īstermiņa saistības".

Līdzekļu aizpildīšanas rokasgrāmata

Konsolidētās bilances veidošanai nepieciešams grāmatvedības kontu atlikums uz pārskata datumu. PriekšTam nepieciešama šāda informācija:

• Lai aizpildītu posteni "Nemateriālie ieguldījumi", jāsaskaita konta 04 atlikumi, no kuriem tiek atņemta konta summa 05. Rinda "Pētniecības un attīstības rezultāti" netiek ņemta vērā.
• Rakstam "Pētniecības un attīstības rezultāti" jāņem vērā dati, kas atspoguļoti kontā 04.
• Dati par materiālajiem un nemateriālajiem izpētes aktīviem ir atspoguļoti kontā 08. No tā ir jāatskaita nolietojums, kas tiek ņemts vērā attiecīgi kontā 05 un 02.
• Lai aizpildītu rindu "Pamatlīdzekļi", no konta 01 summas ir jāatņem konta 02 līdzekļi. Rezultātam būs jāpievieno arī kapitālieguldījumu izmaksas kontos 07, 08.
• Rinda "Ienesīgi ieguldījumi materiālajos aktīvos" tiek aizpildīta, pamatojoties uz datiem par kontiem 03, 02.
• Postencei “Finanšu ieguldījumi” atlasīta informācija par ilgtermiņa līdzekļiem, kuru dzēšanas termiņš pārsniedz 12 mēnešus. Šim nolūkam dati tiek ņemti no kontiem 55 (noguldījumiem), 58, 73 (aizdevumi darbiniekiem). Šī summa jāsamazina par ilgtermiņa ieguldījumu rezervēm, kas atspoguļotas kontā 59.
• Lai aizpildītu rindu "Atliktā nodokļa aktīvi", jāņem konta atlikuma dati 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97.
• “Pievienotās vērtības nodoklis par iegādātajām vērtībām” tiek aizpildīts no konta 19.
• Lai aizpildītu posteni "Debitoru parādi", ir jāņem kontu 60, 62, 66-71, 73, 75, 76 atlikuma summa.
• “Finanšu ieguldījumi (atskaitot naudas ekvivalentus)” ir aizpildītipēc paraugu ņemšanas apgrozāmajos līdzekļos summas kontā 55, 58, 73.
• Pozīcijas "Nauda un tās ekvivalenti" summa tiek atspoguļota kontos 50-52, 55 un 57.

Vadlīnijas saistību izpildei

Lai aizpildītu konsolidētā bilances saistības, rīkojieties šādi:

• "Atļautais kapitāls" tiek atspoguļots kontā 80.
• Posts "No akcionāriem atpirktas pašu akcijas" veidojas no konta 81.
• “Ilgtermiņa līdzekļu pārvērtēšana” tiek aizpildīta pēc atlikuma noteikšanas kontā 83. Šie atlikumi attiecas uz nemateriālajiem līdzekļiem un pamatlīdzekļiem.
• Lai aizpildītu posteni "Papildkapitāls", jāņem vērā arī konta 83 atlikums (izņemot nemateriālo ieguldījumu, pamatlīdzekļu atlikumus).
• Posts "Rezerves kapitāls" tiek aizpildīts no konta 82.
• Lai aizpildītu "Nesadalīto peļņu", ir jānosaka konta 84 atlikums. Ja veidojas starpposma atskaite, ņem 84. un 99. kontu atlikuma summu.
• Lai aizpildītu rindu "Aizņemtie līdzekļi" no konta 67 atlikuma, jāatlasa dati par ilgtermiņa parādu (vairāk nekā 12 mēneši). Tajā pašā laikā uzņēmuma samaksātie procenti tiek atspoguļoti īstermiņa saistībās.
• “Atliktā nodokļa saistības” tiek aizpildītas atbilstoši kontam 77.
• Pants "Paredzamās saistības" norādīts saskaņā ar konta atlikumu 96.
• Lai konsolidētajā bilancē aizpildītu rindu "Aizņemtie līdzekļi", jāiegūst informācija par konta 66, 67 atlikumiem.
• Sadaļā “Kreditori” kontu 60., 62., 68.–71., 73., 75., 76. kontu atlikuma summa.
• DBP norādīts 86. un 98. kontos.
• "Paredzētssaistības "veido no konta 96 atlikumiem, no kuriem tiek atlasīti īstermiņa rezervju dati.

Samazinātā atlikuma aizpildīšana

Lai aizpildītu vienkāršotā bilances pantus, jāievēro noteikti noteikumi. Katram rakstam viņi ņem datus arī no grāmatvedības kontiem.

Lai rakstā “Materiālie pamatlīdzekļi” norādītu pareizo summu, jānosaka kontu 01, 03 dati. No tiem jāatņem konta summa 02. Tālāk jāpievieno kontu summa 07, 08 uz iegūto rezultātu. Tie attiecas uz ilgtermiņa līdzekļiem.

Rakstā “Nemateriālie, finanšu un citi ilgtermiņa ieguldījumi” ir iekļautas kontu 04, 05 summas, kurām tiek pievienoti dati par kontiem 55, 58, 73. Tāpat arī 59. konta rezervju summa, No rezultāta tiek atņemts 09, 08.

Rakstā "Finanšu un citi apgrozāmie līdzekļi" apkopoti 19., 55., 58., 60., 62., 66.-71., 73., 75., 76. kontu dati.

Lai pareizi norādītu informāciju rakstā "Kapitāls un rezerves", jāaprēķina kontu atlikumu summa 80-84.

Punktā "Citas ilgtermiņa saistības" atspoguļoti 77., 96. kontu atlikumi. Rindā "Citas īstermiņa saistības" ir apkopoti 86., 96., 98. kontu atlikumi.

Pārējie raksti tiek aizpildīti saskaņā ar tiem pašiem noteikumiem kā standarta veidlapā.

Veicot šādu darbu, grūtības rodas ne tikai iesācējiem, bet arī pieredzējušiem grāmatvežiem, īpaši, ja rodas sarežģīta situācija. Ir īpašas programmas, kas automātiski aizpilda 1. veidlapurežīmā. Šādam rezultātam ir nepieciešama pieredzējuša grāmatveža pārbaude. Tas ir saistīts ar iestatījumu īpatnībām. Programma jāpiemēro atbilstoši organizācijas finanšu politikas īpatnībām. Tas ir iepriekš pareizi jākonfigurē.