Muitas nodevu nomaksas nodrošināšana: metodes un apmēra aprēķināšana

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Muitas maksājumi - tā ir diezgan liela ieņēmumu kategorija valsts budžetā. Krievijas Federācijā, kas ir Muitas savienības dalībvalsts, tos regulē tiesību akts, kas kopīgs visām Muitas savienības dalībvalstīm - Muitas kodekss (saīsināti kā TC). Atsevišķi tajā aplūkots tāds jautājums kā muitas nodokļu nomaksas nodrošināšana. Rakstā analizēsim, ko tās nozīmē, kāda ir kārtība, konkrēti šo iemaksu veikšanas termiņi, kā tās tiek aprēķinātas. Apskatīsim tuvāk esošās maksājumu drošības iespējas.

Muitas nodokļi

Galvenie muitas maksājumi Krievijas Federācijā ir atbilstošās nodevas, nodevas un nodokļi.

Muitas nodokļi ir obligāta maksa, ko muitas iestādes iekasē par dažādu preču pārvietošanu pāri robežai. Šādas nodevas samaksa ir obligāts nosacījums produkcijas importam/eksportam. To nodrošina pasākumivalsts izpilde.

Muitas nodevas ir sadalītas vairākās kategorijās:

• Pēc iekasēšanas mērķa: fiskālais un protekcionists.
• Pēc nodokļa objekta: imports (tie ir muitas nodokļi preču ievešanai Krievijas Federācijas teritorijā), tranzīts, eksports.
• Pēc likmju aprēķina metodes: ad valorem, jaukts, specifisks.
• Sākotnēji: autonoma un līgumiska.
• Pēc izcelsmes valsts: vispārīgs, preferenciāls, minimālais.

Ir arī atsevišķa īpašo muitas nodokļu grupa:

• Aizsargājošs.
• Antidempings.
• Sods.
• Sezonas.
• Kompensācija.

Muitas maksas

Šāda definīcija (TC CU, 72. pants). Muitas nodevas ir obligātie maksājumi skaidrā naudā, ko muitas iestāde iekasē par darbībām, kas saistītas ar produktu izlaišanu, šo preču pavadīšanu un citām darbībām, kas paredzētas Muitas kodeksā vai Muitas savienības dalībvalstu tiesību aktos.

Kodā arī teikts:

• Abus šādu nodevu veidus un likmes nosaka Muitas savienības dalībvalstu likumi.
• Šādu nodevu apmērs nedrīkst pārsniegt muitas struktūru aptuvenās izmaksas darbībām, par kurām ir paredzēts šāds maksājums.

Kas tiek maksāts?

Muitas maksājumi tiek iekasēti gan no eksportētājiem, gan importētājiem. Apsveriet, ko katrs no viņiem īpaši maksā.

Importētāji importētajiemprodukti:

• Importa nodokļi.
• Muitas maksas.
• PVN (ja tas nav nulle).
• Akcīzes nodoklis (attiecībā uz akcīzes precēm).

Eksportēto produktu eksportētāji:

• Apdares maksa.
• Eksporta nodoklis (tikai preču kategorijām, uz kurām attiecas šīs maksas).

Lai aprēķinātu un apstrādātu visu iepriekš minēto, varat sazināties ar muitas brokeru pakalpojumiem. Bet visas nepieciešamās procedūras faktiski var veikt neatkarīgi.

Laiks un pasūtījums

Un tagad mēs detalizēti analizēsim muitas nodokļu maksāšanas kārtību un termiņus (Darba kodeksa 329. pants). Attiecībā uz importu (importu) tiek noteikts:

• Ievedot preces Krievijas Federācijas muitas zonā, nodevas un citas piemērojamās nodevas par tām jāsamaksā deklarācijas iesniegšanas dienā. Gadījumā, ja šis dokuments nav iesniegts laikā, šādu maksājumu veikšanas termiņš tiek skaitīts no tā iesniegšanas termiņa beigām.
• Importēto produktu provizoriskās deklarēšanas gadījumā muitas nodevas un nodokļi jāsamaksā ne vēlāk kā šādu preču izlaišanas datumā.
• Ja tiek iesniegta periodiskā deklarācija, tad maksājamie maksājumi par to tiek samaksāti 15 dienu laikā no preču nonākšanas Krievijas Federācijas teritorijā vai no iekšējā tranzīta pabeigšanas dienas. Tas attiecas uz gadījumiem, kad produktu deklarēšana nenotiek pienākšanas vietā.
• Kad kādas preces izlaiž pirms deklarācijas iesniegšanas, muitas maksājumi tiek samaksāti ne vēlāk kā 15.dienas no (šo preču) uzrādīšanas dienas muitas iestādē to ievešanas vietā Krievijas Federācijas zonā. Gadījumā, ja deklarācija nenotiek ierašanās vietā Krievijas Federācijas teritorijā - ne vēlāk kā 15 dienu laikā no muitas iekšējā tranzīta pabeigšanas dienas.

Tagad spēkā ir tiesību aktu noteikumi par eksportētajām (eksportētajām) precēm no Muitas savienības muitas teritorijas (Krievijas Federācija, Kazahstāna, B altkrievija):

• Eksportējot produkciju, nodokļi jāsamaksā ne vēlāk kā deklarācijas iesniegšanas dienā.
• Likumdošanas izmaiņu gadījumā muitas režīmos attiecīgās nodevas un nodokļi tiek nomaksāti ne vēlāk kā koriģētā režīma beigu dienā.

Aprēķinu algoritms

Ja nevēlaties izmantot muitas brokeru pakalpojumus, varat izmantot šādus aprēķina norādījumus:

1. Nosakiet ražotāja valsti, preču izcelsmi.
2. Atrodiet produkta kodu TN VED.
3. Noteikt maksājamā nodokļa likmi: ad valorem (noteikta procentuālā daļa no preču muitas cenas), specifiska (konkrēta naudas vērtība attiecībā pret preču vienību), kombinēta.
4. Nosakiet, vai prece ir apliekama ar akcīzes nodokli. Saraksts ir parādīts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 193. pants. Galvenās kategorijas tajā ir alkohols, tabaka, automašīnas. Lūdzu, ņemiet vērā, ka akcīzes nodokļa maksā tikai par importu.
5. PVN. Izvedot produkciju uz ārzemēm, PVN netiek iekasēts. Šis nodoklis ir jāmaksā tikai par importu. Ir trīs kategorijas: PVN pilnā apmērā, preferenciālslikme (saraksts ir Nodokļu kodeksa 164. panta 2. punktā) nulles likme (tikai augsto tehnoloģiju iekārtām, kuru sarakstu apstiprinājusi Krievijas Federācijas Rūpniecības un tirdzniecības ministrija).
6. Maksājuma maksa. Minimālā summa ir 500 rubļu, maksimālā ir 10 000 rubļu. Šis ir fiksēts maksājums atkarībā no produktu muitas vērtības.
7. Eskorta maksa. Šādiem gadījumiem tiek nodrošināts arī muitas tranzīts. Tas attiecas uz preču apriti visā valstī muitas pārvadātāja kontrolē. Šādu pakalpojumu izmaksas: 2000-6000 rubļu.
8. Maksa par kravas muitas uzglabāšanu. Ja šī ir parasta noliktava, tad maksas apmērs ir 1 rublis / 100 kg kravas. Ja specializējies, tad izmaksas tiek dubultotas.

Pēc visu šo vērtību noteikšanas atliek tikai tās aizstāt attiecīgajās kalkulatora kolonnās.

Aprēķināt ar kalkulatoru

Kas attiecas uz muitas maksājumu aprēķinu, tad vienkāršākais veids, kā to izdarīt, ir izmantot tiešsaistes muitas kalkulatorus. Šādas noderīgas iespējas piedāvā ievērojams skaits interneta portālu. Lielākoties tie ir bezmaksas.

Lai veiktu aptuvenu maksājumu aprēķinu, varat izmantot kalkulatora vienkāršotu versiju. Šeit jums jāievada:

• Produkta izmaksas.
• Valūta.
• Nodokļa likme (atbilstoši preces HS kodam).
• PVN likme.

Lai precīzāk aprēķinātu muitas nodokļus, varat izmantot profesionāļa pakalpojumus,uzlabots muitas kalkulators ar šādiem vienumiem:

• Norāda valūtu.
• Produkta kods, produkts saskaņā ar TN VED.
• darījuma partnera valsts.
• Izcelsmes valsts.
• Daudzas izmaksas.
• Preces daudzums.
• Vienības izmaksas.

Kas ir nodrošinājums?

Muitas nodokļu nomaksas nodrošināšana (saskaņā ar Muitas savienības Muitas kodeksu) - produkcijas izlaišana no muitas bez šo nodevu samaksas fakta, bet ar noteiktu deklarētāja garantiju sniegšanu.

Visus šādas drošības izmantošanas gadījumus var iedalīt grupās: beznosacījuma un izņēmuma.

Beznosacījumu nodrošinājums

Runājot par muitas nodevu maksāšanas beznosacījuma drošību, to izmanto divos ārējās ekonomiskās darbības veidos - muitas tranzītā un pārstrādē ārpus muitas zonas. Bet kāpēc tas šeit vajadzīgs? Ideālā gadījumā šādas maksas par tranzītu un apstrādi ārzemēs nevajadzētu iekasēt. Taču tādā veidā valstis vēlas pasargāt sevi no kādiem negodīgiem ārējās ekonomiskās darbības dalībniekiem.

Fakts ir tāds, ka dažiem no tiem tranzīts un apstrāde ir tikai "segums". Tas slēpj beznodokļu eksportu un importu. Tātad preces tranzīta laikā "iestrēgst" Krievijas Federācijā. Un tie, kas nosūtīti apstrādei uz ārzemēm, bieži paliek ārzemēs pastāvīgi.

Izņēmuma nodrošinājums

Izcila muitas nodokļu nomaksas drošība – tie ir tikai atsevišķi gadījumi. Tie var būt saistīti arstarpvalstu pagaidu līgumi, nepārvaramas varas situācijas, pārejas režīmi utt. Tie ir arī gadījumi, kad nesaimnieciskās darbības subjekti un muitas sistēma nevar viennozīmīgi vienoties stingri atvēlētajā laikā par to, kāda muitas maksājuma summa ir jāmaksā. Dažos gadījumos tie palīdz aizsargāt pret izvairīšanos no muitas.

Visus izņēmuma gadījumus šeit var iedalīt šādās kategorijās:

• Mainām maksājumu periodus muitas maksājumiem.
• Produkta izlaidums ar sekojošām pārbaudēm.
• To preču izlaišana, kas klasificētas kā "ar nosacījumu atbrīvotas".
• Citi gadījumi.

Atsevišķa pozīcija šeit ir muitas drošība tām uzņēmējdarbības vienībām, kuras nodarbojas ar muitas darbībām:

• Pagaidu noliktavas īpašnieki.
• Ekonomikas operatori.
• Muitas noliktavas īpašnieki.
• Muitas pārstāvji.
• Muitas pārvadātāji utt.

Kas ir TRP?

GTO šajā gadījumā - vispārējs muitas atbalsts. Vai vispārējā muitas maksājumu nodrošināšana. Attiecas uz gadījumiem, kad ārējās ekonomiskās darbības subjekti plāno ilgstoši strādāt režīmā, kas nedarbojas bez muitas apsardzes. Vai arī aptvert lielas teritorijas ar noteikta veida darbību, kas saistīta ar vairāku muitas struktūru iesaistīšanos.

TRP darbojas kā sava veida abonements, ko apstiprina viena muitaun to atpazīst arī visi pārējie piegādes ķēdē iesaistītie. Tas attiecas uz ierobežotu laiku noteiktā teritorijā.

TRP norāda sekojošo:

• Informācija par galveno muitas iestādi (kas izdeva dokumentu un apstiprināja nodrošinājumu).
• Informācija par ārējās ekonomiskās darbības priekšmetu.
• Drošības summa.
• TRP derīgums.
• To muitas operāciju saraksts, uz kurām attiecas šis nodrošinājums.

Drošības summa

Saskaņā ar Muitas savienības Muitas kodeksu apdrošināšanai pret izvairīšanos no muitas nodokļiem tiek ieviesta drošība. Tā lielums attiecībā pret beznosacījuma gadījumiem tiek ņemts vērā saskaņā ar kodiem no TN VED (izņemot priekšrocības un preferences).

Iedomāsimies visbiežāk sastopamos gadījumus:

• Kad muitas tranzīts. Ievedot šādas preces muitas zonā, nepieciešama pilna muitas nodokļa un PVN nodrošināšana.
• Kad eksportēts apstrādei. Pilns eksporta nodokļa segums (ja attiecināms uz šo produktu).
• Attiecībā uz precēm, kuras apliekamas ar akcīzes nodokli Krievijas Federācijas teritorijā. Dažas fiksētas summas, kas noteiktas likumā.

Dažādi veidi

Muitas savienības teritorijā ir veidi, kā nodrošināt muitas nodokļu nomaksu:

• Bankas garantijas.
• Īpašuma ķīla.
• Garantija.

Mēs analizēsim to funkcijas sīkāk.

Galvenā nauda

Muitas maksājumu nodrošināšana jau ir pēc būtībasķīla. Ārējās ekonomiskās darbības objekts šeit ir ieķīlātājs, bet muitas struktūra ir ķīlas turētājs. Tāpat šajās biznesa attiecībās var būt iesaistīta trešā persona - galvotāji.

Īpašuma ķīla šajā gadījumā tiek noformēta līguma veidā starp deklarētāju un muitas iestādi. Par nodrošinājumu nevar izmantot:

• Īpašums, kas ieķīlāts agrāk.
• Īpašums, kas atrodas ārpus Krievijas robežām.
• Ātrbojīgi produkti.
• Enerģētikas nozares produkti un konkrēti objekti.

Bankas garantijas

Kā norāda nosaukums, garantijas šajā gadījumā sniedz banku organizācijas, kā arī citas apdrošināšanas un kredītu kompānijas, kurām jābūt iekļautām Muitas galvotāju reģistrā.

3 darba dienu laikā muitas sistēmai ir jāpārbauda šī garantija un pēc tam tā jāapstiprina vai jānoraida.

Atteikuma iemesls parasti ir šāds: nepareiza dokumentācija, galvotāja summas limita pārsniegšana.

Garantija

Garantijas nozīme šajā gadījumā ir saistīta ar bankas garantijas nozīmi. Ir tikai divas atšķirības:

• Galvotājs nav iekļauts Muitas galvotāju reģistrā.
• Pieteikuma maksājuma nodrošināšanai izskatīšanas termiņš muitas iestādēs ir 15 dienas, nevis 3.

Lai muita apstiprinātu galvotāju, viņam jānosūta piedāvājums par savu kandidatūru. Tam ir pievienots trīspusējs galvojuma līgums. Vai arī divpusējs līgums ar deklarētāja piekrišanupieņemt šo garantiju.

Svarīgs punkts: galvotāja vēlme kļūt par galvotāju šajā gadījumā ir jāatbalsta ar bankas garantiju.

Depozīts

Pēc depozīta summas nosūtīšanas jāsaņem muitas kvīts. Tam būs jāsaņem galvojums no jebkuras konkrētas muitas iestādes.

Kad rodas daļējas vai pilnīgas saistības saskaņā ar garantiju, būs iespējamas šādas naudas plūsmas:

• Nodokļu un nodevu summa tiks atskaitīta no noguldītās summas un ieskaitīta muitas nodokļu nomaksai. Atlikušie naudas līdzekļi saistību termiņa beigās tiek atgriezti maksātājam. Var tikt ieskaitīta arī turpmākiem darījumiem.
• Nodevu un nodokļu summu maksātājs maksās atsevišķi. Tāpēc šajā gadījumā depozīts viņam tiek atgriezts pilnā apmērā. Pretējā gadījumā tā tiks pilnībā ieskaitīta turpmākajām darbībām.

Naudas ķīla, kā redzat no šejienes, ir vienkāršākais veids, kā iegūt muitas drošību. Bet tas ir izdevīgi tikai tad, ja summas ir mazas. Ja ārvalstu ekonomiskās darbības subjekts ir pārliecināts, ka nodokļu un nodevu summas no ķīlas netiks ieturētas, viņam ērtāk ir izmantot nemonetāro nodrošinājuma veidu. Tas viņam ir izdevīgi galvenokārt tāpēc, ka muitas iestāžu kontos netiks iesaldētas salīdzinoši lielas summas.

Lai muitas sistēmai nebūtu pamata palielināt nodrošinājuma apmēru, ārējās ekonomiskās darbības subjektam iepriekš jāsagatavo visa nepieciešamā informācija par savu preci, kā arī jāvienojas par TN VED kodiemreģionālā muitas iestāde.

Tādējādi muitas maksājumu nodrošināšana ir veids, kā nodrošināties pret negodīgiem ārējās ekonomiskās darbības subjektiem, kas beznodokļu eksportu un importu slēpj zem tranzīta un preču nosūtīšanas pārstrādei uz ārvalstīm. Šodien ir trīs veidi, kā nodrošināties – ķīla, galvojums no bankas un galvojums. Summa šeit tiek aprēķināta saskaņā ar TN VED preces kodu.