Nodevu iekasēšanas shēma – kas tas ir? Nodevu apstrādes operāciju uzskaite

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Partnerattiecību veidošanu uzņēmējdarbībā var veikt, izmantojot nodevu shēmas. Atbilstošās tiesiskās attiecības tiek nodibinātas, ņemot vērā Civilkodeksa prasības, kā arī tiesību avotus, kas regulē finanšu grāmatvedību Krievijas uzņēmumos. Kāda ir to specifika? Kā tiek ņemtas vērā procedūras, kas raksturo ceļu nodevu shēmas?

Nodevu izejvielu pārstrāde: tiesisko attiecību būtība

Sākumā definēsim, kādi ir aplūkotie uzņēmumu mijiedarbības mehānismi.

Saimniecisko vienību tiesisko attiecību nodevu shēma paredz, ka viena darījuma puse - pārstrādātājs - pieņem materiālus no pasūtītāja iekasētāja statusā, lai tos tālāk apstrādātu vai ražotu jebkuru produktu.. Tajā pašā laikā netiek apmaksāta attiecīgo materiālu pašizmaksa, savukārt to apstrādes rezultāts, ieskaitot gatavo produktu, tiek nodots klientam laikā.

Svarīgs tiesisko attiecību aspekts, kamtipiska nodevu shēma - grāmatvedība. To veic, izmantojot likumā apstiprināto Kontu plānu. Pašu nodevas izejvielas tiek atspoguļotas kontā 003, kas attiecas uz ārpusbilances bilanci. Tiešo ar materiālu apstrādi saistīto izmaksu uzskaiti var veikt atsevišķi no līdzīgas procedūras, kas raksturo uzņēmuma standarta preču izlaišanu (vēlāk rakstā mēs šo funkciju aplūkosim sīkāk). Tajā pašā laikā atbilstošo izmaksu struktūra var būt līdzīga tai, kas raksturo uzņēmuma paša materiālu apstrādi, izņemot nodevas materiālu tiešo izmaksu rādītājus, kā arī izmaksas, kas saistītas ar saražotās produkcijas pārdošanu. produkti.

Tiesisko attiecību puses paraksta, ja tiek izvēlēts tāds mijiedarbības mehānisms kā nodevas shēma, līgumu. Apsveriet tā funkcijas.

Vienošanās ar nodevu shēmu: kādas ir tās pazīmes?

Patiesībā attiecīgā vienošanās ir darba līguma pasuga. Tādējādi, to sastādot, tiesisko attiecību pusēm pirmām kārtām jāvadās pēc Krievijas Federācijas Civilkodeksa noteikumiem.

Līgumā, kas noslēgts saskaņā ar autoceļu nodevu shēmu, ir fiksēti konkrēti:

- to izejvielu nosaukums un apjoms, kas tiek nodoti no klienta pārstrādātājam;

- to produktu nosaukums un īpašības, kas jāizgatavo no klientu piegādātām izejvielām;

- termiņi, kuros vienai pusei jāpiegādā materiāli, unotrs ir tos pārstrādāt atbilstošā secībā;

- apstrādes izmaksas, kā arī secība, kādā pusēm ir paredzēts norēķināties;

- nodevas izejvielu un to apstrādes rezultātu transportēšanas mehānisms;

- parametri, kas raksturo izejvielu patēriņa intensitāti, nosakot tehnoloģisko zudumu normas, rūpniecisko atkritumu veidošanos, dabisko zudumu veidošanos nodevu izejvielu pārstrādē

Protams, līgumā var tikt noteikti arī citi nosacījumi. Piemēram, tieši pušu norēķinu metode (skaidrā naudā vai izejvielu vai gatavās produkcijas daļā).

Tiesisko attiecību nodevu shēma ietver arī diezgan liela skaita dokumentu noformēšanu, kas papildina attiecīgo līgumu. Apsvērsim to specifiku sīkāk.

Nodevu shēmas dokumenti: lietojumprogrammas funkcijas

Pirmais solis līguma izpildē, kura iezīmes pētījām iepriekš, ir izejvielu piegāde pārstrādātājam. Pabeidzot šo procedūru, visbiežāk tiek veidots īpašs akts, kurā saskaņā ar līgumu tiek fiksēts izejvielu nosaukums, apjoms un arī pašizmaksa. Tajā pašā laikā informācija par PVN dokumentā netiek atspoguļota, jo izejvielu pārstrādes nodevas metodes shēma neparedz klientam PVN aprēķinu, kā arī atbilstošā nodokļa atskaitīšanas tiesību rašanos. no otras tiesisko attiecību puses.

Izmantojiet rēķinus

Vēl viens dokuments, kas varētu būtizsniedz, nododot izejvielas no klienta pārstrādātājam - rēķinu. Tomēr tam var pievienot arī pavadzīmi vai kvīti. Attiecīgajā dokumentā nepieciešams fiksēt, ka izejvielas nodod pasūtītājs precīzi pēc nodevas shēmas. Vienlaikus vēlams rēķinā ierakstīt informāciju par pušu vienošanos - dokumenta numuru, tā sagatavošanas datumu.

Klientu piegādāto izejvielu saņemšana visbiežāk tiek reģistrēta pārstrādātāja noliktavā. Šī procedūra ietver, pirmkārt, saņemšanas ordera izmantošanu - tas arī atspoguļo faktu, ka tiesisko attiecību puses izmanto nodevu shēmu izejvielu nodošanai un pārstrādei.

Nākamā dokumentu grupa tiek izsniegta tieši atsevišķu darbību veikšanas laikā noliktavā - piemēram, piemēram, izejvielu nodošana uz ražošanas cehu pārstrādei. Šeit var attiekties arī dažādi rēķini.

Kad gatavie izstrādājumi ir izgatavoti no klientu piegādātām izejvielām, tos var īslaicīgi novietot noliktavā, lai sagatavotos nosūtīšanai. Fakts, ka gatavais produkts ir nonācis attiecīgajā izejvielu pārstrādes organizācijas apakšnodaļā, tiek dokumentēts arī, izmantojot īpašu rēķinu. Savukārt, preces izlaižot klientam, tiek piemērots atsevišķs optimizēts rēķins.

Ziņošana par nodevu shēmām

Nākamais dokuments, kas tiek sastādīts pircēja un pircēja piegādāto izejvielu pārstrādātāju tiesisko attiecību ietvaros, ir attiecīgā resursa izlietojuma pārskats. Viņanoformēšanu pieprasa Civilkodekss. Šis pārskats atspoguļo nosaukumu un apjomu:

- iegūtas un apstrādātas izejvielas;

- gatavais produkts, ko izlaidis procesors;

- ražošanas laikā radušies atkritumi.

Pēc klienta piegādāto izejvielu apstrādes pabeigšanas tiek izsniegts pieņemšanas akts. Tas nosaka izmaksas, kas saistītas ar pārstrādātāja produktu ražošanas pasūtījuma izpildi. Tāpat tai tiesisko attiecību pusei, kas izlaidusi preci tāda tiesisko attiecību mehānisma kā nodevas shēmas ietvaros, ir jāiesniedz klientam rēķins.

Tagad apskatīsim nodokļu nianses, kas raksturo izskatīto tiesisko attiecību formātu uzņēmējdarbībā.

Nodokļi saskaņā ar nodevu shēmu

To materiālu izmaksas, kas tika saņemti saskaņā ar nodevu shēmu, nepalielina nodokļa bāzi uzņēmumam, kurš saskaņā ar līgumu veic apstrādi. Taču, ja runājam par pakalpojumu pārdošanu, kas saistīti ar produkcijas ražošanu no klientu piegādātām izejvielām, tad veidojas nodokļa bāze. To aprēķina, pamatojoties uz izejvielu vai materiālu pārstrādes izmaksām, bet neieskaitot nodokļus.

Šajā gadījumā PVN tiek aprēķināts pēc 18% likmes. Nodokli par tiem materiāliem, darbiem un pakalpojumiem, kas samaksāti, lai nodrošinātu izejvielu pārstrādi, pārstrādātājs var pieprasīt atskaitīšanai.

Uzņēmuma, kas apstrādāja piegādājamos materiālus, ienākumi tiek noteikti kā darba izmaksas saskaņā ar līgumu. Savukārt procesora izmaksas tiek aprēķinātas, pamatojoties uz izmaksām,kas saistīti ar attiecīgā darba veikšanu. Izejvielu izmaksas netiek ņemtas vērā.

Uzņēmuma grāmatvedības nodaļai tiešās produkcijas izlaišanas izmaksas ir jāattiecina uz nepabeigto darbu atlikumu. Netiešās izmaksas tiek fiksētas tieši to rašanās brīdī.

Grāmatvedības ieraksti

Kā jau minējām iepriekš, viens no svarīgākajiem aspektiem tāda tiesisko attiecību mehānismā kā nodevu shēma ir tajā ietilpstošo darbību uzskaite. Ļaujiet mums sīkāk apsvērt, kāda veida vadu var izmantot šajā gadījumā.

Nodevu apstrādē tiek veiktas šādas pamatdarbības:

- avansa maksājuma saņemšana saskaņā ar līgumu (atspoguļo grāmatojuma debets 51, kredīts 62-2);

- iekasēt PVN par saņemto summu (debets 76, kredīts 68);

- izejvielu pašizmaksas atspoguļojums, kas tiek pieņemts noliktavā (Debets 003, apakškonts "Noliktava");

- izejvielu norakstīšana tālākai pārstrādei (kredīts 003);

- klientu piegādāto izejvielu uzskaite, kas nodota cehā (Dt 003, apakškonts "Apstrāde");

- ar izejvielu pārstrādi saistīto izmaksu atspoguļojums (Dt 20, Ct 02);

- gatavās produkcijas pieņemšana no darbnīcas (Dt 002);

- izlietoto izejvielu norakstīšana (Kt 003, apakškonts "Apstrāde");

- ar apstrādi saistīto izdevumu norakstīšana (Dt 90-2, Ct 20);

- ienākumu atspoguļojums saskaņā ar līgumu ar klientu (Dt 62-1, Kt 90-1);

- PVN maksa, pamatojoties uz izejvielu pārstrādes izmaksām (Dt 90-3, Kt 68);

- PVN pieņemšana atskaitīšanai (Dt 68, Kt 76);

- ieviešanagatavās produkcijas nosūtīšana klientam (CT 002);

- priekšapmaksas ieskaita ieviešana (Dt 62-2, Kt 62-1);

- maksājuma saņemšana no klienta (Dt 51, Ct 62-1).

Ja pārstrādātājam ir vairāki klienti, tad uzskaite nodevu shēmā tiek veikta, izmantojot katram darījuma partnerim atsevišķus izrakstus, kuros tiek fiksēta informācija par saņemtajiem materiāliem, kā arī to apstrādes rezultātā iegūtajiem produktiem.

Kādas vēl nianses var raksturot grāmatvedību attiecīgo tiesisko attiecību ietvaros? Iepriekš atzīmējām, ka izejvielu nodevas shēma, ko izmanto tiesisko attiecību puses, var prasīt uzskaiti pārstrādātāja grāmatvedības reģistros, kas ir nodalīta no atbilstošās kārtības, kas raksturo preču standarta izlaišanu. Izpētīsim šo niansi sīkāk.

Atsevišķa uzskaite nodevām un standarta ražošanai

Tiešām, viens no būtiskākajiem izskatāmo tiesisko attiecību aspektiem ir arī atsevišķa izejvielu un gatavās produkcijas uzskaite, kas raksturo tiesiskās attiecības nodevu un standarta ražošanas shēmu ietvaros. Kādas ir tā funkcijas?

Galvenās grūtības grāmatvedībā, ja tiek izmantota gan nodevu shēma darbam ar darījuma partneri, gan standarta, kurā uzņēmums pats ražo preces, ir viena un tā paša veida preču uzskaites procedūru nodalīšana. Ja tie ir 2 dažādu veidu produkti, tad problēmas risinājums ir ievērojami atvieglots. Bet, ja attiecīgie preču veidi ir vienādi, tad ir grūtāk veikt uzskaiti.

Pēc ekspertu domām, nodevu shēma būtu jāpapildina, pirmkārt, tādu uzskaites mehānismu izmantošanai, kas atšķiras no tiem, kas raksturo uzņēmuma standarta preču izlaidi. Šo problēmu nav viegli atrisināt. Viens no rīkiem, lai to atrisinātu, var būt dažādu grāmatvedības kontu izmantošana.

Tādējādi nodevu shēma var sastāvēt no procedūrām, kas atspoguļotas kontā 003, un standarta, izmantojot kontu 10. Gatavo produktu uzskaitei var izmantot attiecīgi kontus 002 un 43. Tiek pieņemts, ka konta 20 debetu, tiks ierakstītas tikai paša uzņēmuma materiālu izmaksas. Savukārt nodevas izejvielas izmaksās netiek ņemtas vērā. Konta 20 kredītā jāfiksē gatavās produkcijas pašizmaksa, savukārt korespondence tiks veidota uz konta 43 vai 40 debetu. Korespondence apstrādes gadījumā būs konta 90-2 debetā, kā arī konta 20 kredīts.

Ražošanas nodevu shēma, ja runa ir par identisku preču ražošanu, ietver produktu sadali 2 kategorijās - pašu ražotā un ražotā saskaņā ar līgumu ar darījuma partneri, pamatojoties uz izejvielu patēriņu raksturojošām normām. Ir iespējams arī alternatīvs variants atsevišķai operāciju atspoguļošanai nodevu un standarta ražošanā. Tiek pieņemts, ka klienta piegādātās izejvielas, izlaižot darbnīcā, tiek norakstītas no konta 003 un tajā pašā laikā grāmatvedis uzskaita bilancē, grāmatojot, izmantojot konta debetu 10 unkredīts 76. Šajā gadījumā korespondence tiek izmantota konta 20 debetā un konta 20 kredītā - kad materiālu izmaksas tiek norakstītas uz ražošanu, kā arī konta 43 un kredīta 20 debetā - kad gatavā produkcija ir izliktas.

Protams, atsevišķu uzskaiti nodevu shēmā var veikt arī pēc citiem principiem, piemēram, saskaņā ar nozares normatīvajiem aktiem, rekomendācijām no nodaļām, ņemot vērā konkrētā uzņēmuma specifiku.

Nodevu shēmu uzskaites automatizācija: pamata risinājumi

Mūsu aplūkotās procedūras, kas raksturo grāmatvedību autoceļu nodevu shēmu ietvaros, daudzos gadījumos tiek ieviestas lielos uzņēmumos, un to ieviešana vajadzīgajā apjomā var būt ļoti darbietilpīga, neizmantojot automatizācijas rīkus.

Tas var būt diezgan ērts atbilstoša veida rīks, ja uzņēmums izmanto tādu tiesisko attiecību mehānismu kā nodevu shēmu "1C: UPP". Tas nozīmē, ka ir paredzēts izmantot populāru grāmatvedības programmu modifikācijā, kas pielāgota, lai ņemtu vērā attiecīgās procedūras. Šim risinājumam ir raksturīgs ļoti ērts interfeiss, kas ļauj konsekventi ieviest nepieciešamās procedūras.

Grāmatvedības automatizācija: programmas 1C pielietošana

Ja uzdevums ir ieviest tiesiskās attiecības, kas ietver nodevas shēmu, "UPP" uzņemas tā risinājumu gan klientam, gan apstrādātājam pielietojamo algoritmu ietvaros. Piemēram, jauzņēmums nodod izejmateriālus tālākai izlaišanai darījuma partnerim, tad norādītā programma ietver uzdevuma risināšanu vairākos posmos:

- pasūtījuma noformēšana piegādātājam;

- materiālu nodošana tālākai apstrādei;

- apstrādātāja sniegto pakalpojumu reģistrēšana saskaņā ar līgumu.

Atbilstošā "1C" modifikācija ļauj veikt uzskaiti, izmantojot nepieciešamos grāmatvedības ierakstus, ievērojot pareizu korespondences veidošanos starp tiem.