Kāds ir audita mērķis, audita mērķi

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Jebkura līmeņa un jebkura darbības veida uzņēmums darbojas, pamatojoties uz noteiktu teritoriālo piederību un pakļautību noteiktas valsts varas teritoriālās pārvaldes likumiem. Ja mēs runājam tieši par komerciālo uzņēmējdarbību, tad šeit kontrole pār pārskatu dokumentācijas aizpildīšanas pareizību un savlaicīgu iesniegšanu attiecīgajām iestādēm tiek veikta diezgan nopietnā līmenī. Attiecīgi šis faktors veicina to, ka lielu un mazu firmu vadītāji mēdz sākotnēji paši kontrolēt savu padoto un veselu struktūrvienību darbību, lai izprastu un iedziļinātos sava uzņēmuma situāciju, pirms ārējais audits atmaksājas. pievērst uzmanību īpaši apšaubāmiem jautājumiem. Tāpēc nav nekas neparasts, ka lielo firmu īpašnieki kontroles un audita darbību veikšanai piesaista ārējos speciālistus un identificē iespējamās neatbilstības un nepilnības savu sistemātiskajā darbplūsmā.kompānijas. Tādējādi uzņēmumā tiek organizēts iekšējais audits, kura mērķis ir pārbaudīt grāmatvedības nodaļas darbību un ar to saistītās darbības procedūras, kas tiek veiktas uzņēmumā kopumā.

Koncepcija

Kas ir audits? Tiešā šaurā profila nozīmē šis jēdziens nozīmē kontroles pārbaudes pasākumu kopumu, lai uzraudzītu, salīdzinātu, analizētu un novērtētu grāmatvedības nodaļas darbinieku uzņēmumā veiktās procedūras, kā arī noteiktu viņu norādīto datu ticamību. atskaites dokumentācijā. Citiem vārdiem sakot, revīzijas galvenais mērķis ir pārbaudīt uzņēmuma finanšu pārskatus un sniegt attiecīgu rakstisku atzinumu par šo jautājumu. Speciālistus piesaista uzņēmumu vadītāji, noslēdzot līgumu par pakalpojumu sniegšanu (uzsākta audita gadījumā). Revidentu firmas ir neatkarīgi uzņēmuma darbības procesa dalībnieki, kas veicina pārskatāmu, objektīvu un neatkarīgu grāmatvedības datu pārbaudi konkrētā objektā.

Kam?

Papildus svarīgākajam mērķa mērķim, šādam plānam globālam pasākumam, kas notiek uzņēmumā, ir arī vairāki privāti mērķi. Audits ir sarežģīta darba neatņemama sastāvdaļa. Obligāti katram uzņēmumam gan ar likumu, gan pēc konkrēta uzņēmuma vadības iniciatīvas. Tas tiek veikts, lai identificētu vājos posmus visā tā funkcionēšanas ķēdē.

Kādi ir notiekošā pasākuma konkrētie mērķiauditorfirma:

1. Uzskaites atbilstības pārbaude objektā noteiktām prasībām, kas aprakstītas noteikumos, kas tieši regulē grāmatvedības uzskaites un atskaites kārtību.
2. Finanšu pārskatu atbilstības pārbaude revīzijas organizācijas rīcībā esošajai informācijai par tās darbību.
3. Grāmatvedības nodaļas iesniegto pārskatu ticamības apstiprinājums vai to neuzticamības apzināšana.
4. Rūpīgas uzraudzības un kontroles darbības, lai saimnieciskā vienība ievērotu normatīvajos aktos noteiktās normas un noteikumus likumdošanas līmenī.
5. Notiek notiekošo darbību atbilstības uzskaites un pārskatu sniegšanas noteikumiem noteikšana uzņēmumā.
6. Kontroles un audita procedūru veikšana saistībā ar uzņēmuma saistību, aktīvu un pašu kapitāla novērtēšanu.
7. Grāmatvedībā atspoguļotās informācijas pilnīguma, precizitātes, ticamības noteikšana izdevumu, ienākumu, finanšu rezultātu veidā par konkrētu pārbaudei izvēlēto periodu.
8. Savu un aizņemto finanšu, apgrozāmo līdzekļu, pamatlīdzekļu rezervju un optimālākās izmantošanas veidu atrašana.

Un, ja audita mērķis lielākoties ir apzināt, noteikt, novērtēt pētījuma laikā iegūto grāmatvedības datu atbilstību, tad tā uzdevumi ir vairāk vērsti uz revidējamās saimnieciskās vienības vadības norādīšanu uz problēmzonām. un kļūdas, kas obligāti jālabo.

Uzdevumi

Ja runājam par ārējā audita uzdevumiem,tie daudzējādā ziņā saskan ar tā mērķa orientāciju. Iekšējais audits par savu pamatuzdevumu uzskata:

• pareiza biznesa līgumu noformēšana, kā arī to izpildes nosacījumu ievērošana;
• īpašuma pieejamība un stāvoklis, kā arī resursu (finanšu, materiālo, darbaspēka) izmantošanas efektivitāte;
• noteikto tarifu, cenu, norēķinu un maksājumu disciplīnas ievērošana, maksājumi ārpusbudžeta fondos un nodokļi;
• pārbaudes objektā bilances, finanšu pārskatu, kā arī grāmatvedības organizācijas pareizības pārbaude;
• ražošanai izlietoto līdzekļu objektivitātes, saņemtās peļņas un esošo līdzekļu izlietošanas efektivitātes, pārdošanas ieņēmumu atspoguļoto summu ticamības pārbaude.

Papildus uzskaitīto uzņēmuma grāmatvedības darbības faktoru izvērtēšanai, audita uzdevumi ir izstrādāt un sniegt argumentētus priekšlikumus grāmatvedības disciplīnas kontroles uzlabošanai, organizācijas efektivitātes paaugstināšanai un racionālai maiņai. ražošanas struktūra. Turklāt viens no svarīgākajiem audita uzdevumiem ir konsultēt uzņēmuma vadītājus un dibinātājus, kā arī struktūrvienību speciālistus un vadības aparāta darbiniekus, lai uzlabotu viņu darba kvalitāti un padarītu to koordinētāku un racionālāku. lēmumi.

Principi

Principi, uz kuriem balstās funkcionējošo pētījumu reprezentāciju darbības,cieši saistīti ar viņu mērķiem. Audits ir vissvarīgākais posms konkrēta uzņēmuma grāmatvedības vēstures veidošanā. Iespējams, daudziem ir pazīstams tāds jēdziens kā klienta "kredītvēsture", ko bieži izmanto banku infrastruktūrā. Tātad šajā gadījumā auditam ir liela nozīme uzņēmuma kā likumpaklausīga saimnieciskās darbības subjekta integritātes noteikšanā. Un vienu no svarīgajām lomām šajā virzienā spēlē konkrēti principi. Kuras vadās auditorfirmas, veicot kontroles un revīzijas darbības. Kādi ir šie principi:

1. Neatkarība - nodrošina pilnīgu revidenta kā auditora atbrīvošanu no jebkāda veida spiediena un iejaukšanās no paša pārbaudes objekta vai trešo personu puses. Saskaņā ar likuma normām neviens nedrīkst finansiāli, morāli vai noziedzīgi ietekmēt inspektoru (draudi utt.).
2. Godīgums ir pamatprincips, pēc kura katram revidentam ir jāvadās, veicot revīzijas. Obligāts nosacījums audita veikšanai ir tā patiesums, sniegtās informācijas ticamība. Un šajā ziņā revidenta apņemšanās pildīt savus profesionālos pienākumus, ievērojot godīguma un godprātības principu, ir viņa profesionālās darbības īstenošanas pamataspekts.
3. Objektivitāte - ārkārtīgi objektīvam novērtējumam, ņemot vērā visus jautājumus, ir jāattiecas uz visu revīzijas gaitu un uz spriedumiem, kas galu galā veidos revīzijas ziņojumu.
4. Kompetence ir tikaispeciālists ar atbilstošu profesionalitātes līmeni spēj veikt pareizi organizētu pārbaudi.
5. Godīgums - rūpīga, uzmanīga un ātra revidenta pienākumu veikšana ir viņa profesionālās darbības neatņemama sastāvdaļa.
6. Konfidencialitāte - pārbaudē iegūtās informācijas neizpaušana ir noteikta informācijas (komercnoslēpumu) neizpaušanas pamatnosacījumos.
7. Profesionalitāte - ietver speciālista atturēšanos un izvairīšanos no darbībām, kas var viņu kompromitēt vai iedragāt visa auditorfirmas reputāciju.
8. Skepticisms - kritiskam vērtējumam un atturēšanās no jebkāda veida izdabāšanas un izdabāšanas speciālistam jākļūst par pamatu, pēc kura viņš vadīsies visās savās darbībās.

Mērķis

Kāda ir audita būtība un kāds ir tā mērķis?

Objekti

Kas ir pakļauts obligātajam auditam? Un kas veic šādas pārbaudes darbības uzņēmumā? Lai atbildētu uz šo jautājumu, ir jāsaprot jēdzieni "obligāts" un "iniciatīva".

Nodrošināts pirmais auditslikumu "Par revīziju", tātad tā ieviešana ir pamatota likumdošanas līmenī. Tas attiecas uz uzņēmumiem, kuru organizatoriskā un juridiskā forma ir akciju sabiedrība, kredītiestādēm, uzņēmumiem, kuru gada ieņēmumi pārsniedz 60 miljonus rubļu. Tas attiecas uz jautājumu par to, kam ir jāveic obligātais audits.

Otrais ir īpašnieka personīgās iniciatīvas rezultāts un vēlme zināt, kā viņa uzņēmumā notiek grāmatvedības operatīvais darbs: vai finanšu pārskatos norādītie skaitļi sakrīt ar realitāti.

Šādas pārbaudes veic neatkarīgu auditorfirmu pārstāvji.

Soļi

Tāpat kā jebkurš sistemātisks un loģisks process, arī audits ir saistīts ar vairākiem savstarpēji saistītiem posmiem. Kas tos raksturo:

1. Plānošana ir pirmais audita organizēšanas posms, kura mērķis ir izstrādāt vispārēju plānu un atbilstošu audita programmu. Tas ietver arī revīzijas vēstules sastādīšanu un līguma noslēgšanu starp saimnieciskās darbības veicēja vadību un revīzijas biroju.
2. Tiešā pārbaude un datu vākšana - nodrošina pilnu darbību un darbību sarakstu, kuru mērķis ir noteikt neatbilstības un neatbilstības, ja tādas ir, grāmatvedības informācijā un finanšu pārskatos.
3. Apkopošanas un atzinuma sniegšana ir audita noslēdzošais posms, ko raksturo atbilstošu secinājumu izdarīšana parveiktās revīzijas darbības. Tajā izcelts konstatēto pārkāpumu kopsavilkums, saites uz dokumentāciju, kurā šie pārkāpumi atklāti, dažādo šajā veidā paredzēto administratīvo sankciju variācijas, kā arī aprakstītas darbības, kas jāveic pārkāpuma novēršanai. Visi šie dati ir rakstiski atspoguļoti revīzijas ziņojumā.

Noteikumi

Revīziju tieši vai netieši regulē attiecīgo likumdošanas aktu saraksts. Tajos jāiekļauj:

1. Likums 402-FZ "Par grāmatvedību".
2. Likums 199-FZ "Par revīziju".
3. SFPS (Starptautisko finanšu pārskatu standartu) saraksts.
4. Dekrēts Nr. 696 "Par revīzijas federālo noteikumu (standartu) apstiprināšanu"
5. ISA saraksts (starptautiskie standarti šāda veida pārbaudēm).

Procedūras

Cita starpā papildus mērķiem, uzdevumiem, principiem un posmiem, lai pilnībā izprastu audita procesa būtību, ir nepieciešams izpētīt ar to saistītās darbības. Kādi ir revīzijas procedūru veikšanas pamataspekti:

1. Pārbaude - uzskaites, informācijas uz papīra, elektroniski iesniegtās informācijas pārbaude, kā arī materiālo vērtību fiziskā apskate. Pēdējā daļa paredz aktīvu pārbaudi un to klātbūtnes apliecināšanu, bet bez obligātās to piederības fakta noskaidrošanas.specifisks saimnieciskās darbības priekšmets.
2. Novērošana - raksturo darbību kopums, kas vērsts uz citu personu (saimnieciskās vienības darbinieku) veiktā procesa vai procedūras izpēti.
3. Pieprasījums - paredz nepieciešamību meklēt datus no zinošiem revidējamā uzņēmuma pārstāvjiem viņu iekšienē vai aiz viņiem. Pēc tam tiek izvērtēta atbilde uz pieprasījumu. Pieprasījumi var būt formāli (iesniegti rakstiski un adresēti trešajām personām), vai tie var būt neformāli (iesniegti mutiski kā jautājumi, kas adresēti uzņēmuma darbiniekiem).
4. Apstiprinājums - sniedz atbildi uz revīzijas biroja nosūtīto pieprasījumu trešajām personām. Šāds ziņojums bieži vien darbojas kā atbildes vēstule, kas apstiprina vai atspēko grāmatvedības nodaļas sniegtajos datos ietverto informāciju. Piemēram, tā varētu būt informācija par debitoru parādiem un tā tālāk.
5. Pārrēķins - attiecas uz primārajā dokumentācijā norādīto aritmētisko aprēķinu un grāmatvedības uzskaites reģistru precizitātes un uzticamības pārbaudi. Revidents var veikt atkārtotus aprēķinus neatkarīgi vai tos var veikt, izmantojot informācijas tehnoloģijas un programmatūras bloku, kas pielāgots konkrētai informācijas sadaļai.
6. Atkārtots audits - tagad ietver neatkarīgu audita kontroli pār procedūrām, kuras sākotnēji tika veiktas iekšējās kontroles darbību galvenajā daļā.
7. Analītisksprocedūras – ir pēdējā saikne tuvākajā revīzijas posmā. To nozīme ir analizēt un izvērtēt revīzijā iegūto informāciju, kā arī izpētīt revidējamās vienības svarīgākos ekonomiskos un finanšu rādītājus, lai identificētu sagrozītus vai nepareizi atspoguļotus saimnieciskos darījumus grāmatvedībā.

Rezultāti

Obligātie audita kritēriji gan SIA, gan citu īpašuma formu uzņēmumiem paredz attiecīga slēdziena izsniegšanu par audita rezultātiem. Visu kontroles un pārskatīšanas procedūru beigās speciālists izvērtē programmas un ģenerālplāna punktos aprakstīto veikto pasākumu pilnīgumu un kvalitāti. Auditorfirmas pārstāvim ir pienākums sniegt atzinumu par to, vai finanšu pārskati ir ticami atspoguļoti, pamatojoties uz grāmatvedības noteikumiem. Šeit viņš norāda, ka veiktās procedūras tika veiktas saskaņā ar normatīvajiem aktiem par lietoto un f / o, ko attaisno likums, un apraksta sava darba rezultātus. Jāņem vērā, ka maksimāli pieļaujamais iespējamo izkropļojumu līmenis noteiktos finanšu rādītājos ir trīs procenti.

Revīzijas dokumentārais rezultāts ir audita ziņojuma un slēdziena sagatavošana. Konkrēti, revīzijas ziņojumā ir iekļauts šādas obligātās informācijas saraksts:

• dokumenta nosaukums;
• saimnieciskās vienības nosaukums;
• auditora informācija;
• dati par auditējamo objektu;
• prologs;
• analītiskā sastāvdaļa ar veikto procedūru aprakstu;
• Revidenta atzinums;
• slēgšanas datums;
• inspektora paraksts.

Tieši slēdzienu paraksta auditorfirmas vadītājs un revidētā persona, obligāti norādot viņa kvalifikācijas sertifikāta derīguma termiņu un numuru. Protams, paraksti ir aizzīmogoti ar mitru zīmogu.

Viedoklis noslēgumā var tikt izteikts vairākās izplatītākajās versijās:

• beznosacījumu pozitīva - raksturojas ar absolūti ticamas un objektīvas informācijas apstiprinājumu, ko uzņēmuma grāmatvedības nodaļa iesniegusi kā finanšu pārskatus ar visiem aktīviem, saistībām un finanšu rezultātiem par noteiktu laika periodu;
• atzinums ar atrunu - paredz speciālista informācijas atzīšanu par ticamu un sagatavotu saskaņā ar normatīvajiem aktiem, izņemot atsevišķus apstākļus;
• negatīvs viedoklis - norāda, ka grāmatvedības nodaļas darbinieku sagatavotā un sniegtā informācija neatbilst likuma "Par grāmatvedību" noteikumiem un neatbilst realitātei;
• Atteikšanās no atzinuma - tiek nodrošināta ārkārtīgi retos gadījumos kopā ar pārmērīgi ierobežotu pārskatīšanas apjomu, kuras ietvaros praktizējošais ārsts fiziski nespēj iegūt pietiekamu pierādījumu līmeni.

Inspektora atzinums jāsniedz visiem salasāmā un saprotamā formā.