Tēriņu atļauja - kas tas ir?

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Budžeta organizāciju izdevumu apstiprināšana ietver saistību limitu noteikšanu un ieviešanu, to pieņemšanas kontroli un uzskaiti. Tas nepieciešams, lai nepieļautu tādu saistību uzņemšanos, kuras nav nodrošinātas ar budžeta likumdošanā noteiktajām iecelšanām. Budžeta iestādes izdevumu autorizācija tiek veikta, ņemot vērā budžeta ieņēmumu pozīciju izpildi.

Galvenās darbības

Izdevumu apstiprināšanas kārtību regulē budžeta likumdošana un citi nozaru normatīvie akti. Autorizācija tiek veikta šādi:

1. Konsolidētā budžeta saraksts tiek apkopots un apstiprināts.
2. Budžeta apropriācijas ir apstiprinātas un paziņotas fondu pārvaldniekiem un saņēmējiem. Tiem tiek apstiprinātas izdevumu un ienākumu aplēses.
3. Tiek saskaņoti un precizēti naudas līdzekļu saņēmēju uzņemto saistību limiti.
4. Saistību izpildes apstiprināšana un saskaņošana.

Kopsavilkuma glezna

Līdzekļu saņēmēju un pārvaldītāju finansējums atļauts stingri saskaņā ar tikšanos. Tie ir paredzēti gada budžeta grafikā ar obligātu sadali reizi ceturksnī.

Kā norādīts BC 217. pantā, saraksts ir iestāde, kas ir atbildīga par budžeta projekta veidošanu (attiecīgā līmenī). To apstiprina finanšu struktūras vadītājs (federālajā budžetā - Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vadītājs, reģionālajā budžetā - subjekta finanšu ministrs) un nosūta Valsts kasei.

Sastādīšanas pamatā ir galveno līdzekļu pārvaldītāju veidoti saraksti atbilstoši budžeta izdevumu pozīciju ekonomiskās un funkcionālās klasifikācijas kodiem ar ceturkšņa sadalījumu.

Izdevumu un ienākumu aprēķini

Budžeta iestāde iegūst tiesības izlietot līdzekļus tikai pēc dokumenta apstiprināšanas, kas nosaka to apjomu, ceturkšņa sadalījumu, mērķa virzienu.

Izdevumu tāmes tiek veidotas, pamatojoties uz paziņojumu par apropriācijām. To iestādei atnes augstāks vadītājs.

Izmaiņas kopsavilkuma sarakstā

Saskaņā ar BC noteikumiem korekcijas var veikt, ja:

1. Ieviesti budžeta samazinājumi.
2. Ieņēmumu pozīcijas tika izpildītas, pārsniedzot likumdošanā vai lēmumā par attiecīgo budžetu paredzētās summas.
3. Galvenais pārvaldnieks pārvietoja apropriācijas starp saņēmējiem.

Ierobežojumi

Kases sistēmas ieviešana budžeta posteņu izpildei izraisīja rašanosjaunas procedūras. Banku shēmā daudzu no tiem trūkst. Jaunas procedūras izdevumu autorizācijas ietvaros ir limitu noteikšana, saistību pieņemšana un apstiprināšana.

Limiti ir finansējuma izmaksu pamatā. Tie atspoguļo saņēmēja tiesību maksimālo apjomu uzņemties finansiālās saistības. Limiti tiek noteikti, pamatojoties uz rādītājiem, kas atrodas kopsavilkuma sarakstā. Vienlaikus tiek ņemta vērā ieņēmumu un līdzekļu avotu prognoze budžeta deficīta segšanai.

Valsts kase ar savu struktūru starpniecību nosaka ierobežojumus galvenajiem pārvaldniekiem. Viņi savukārt atnes tos adresātiem.

Viens no galvenajiem soļiem izdevumu apstiprināšanai ir kontrole. Apstiprinātie limiti jāiesniedz attiecīgajai valsts kases iestādei. Viņš savukārt nodrošina kontroli pār tēriņiem.

Saistību pieņemšana un apstiprināšana

Ar saistību uzņemšanos jāsaprot naudas līdzekļu saņēmēja līgumu slēgšana ar organizācijām, kas viņam sniedz pakalpojumus (veic darbu viņa labā), robežās.

Apstiprinājums ir maksājumu dokumentu atbilstības limitiem un apstiprinātajām izmaksu un ienākumu tāmēm pārbaude. To veic Valsts kases pilnvarota institūcija. Pārbaude notiek pirms līdzekļu izņemšanas no konta.

Izdevumu autorizācija, tādējādi izslēdz iespēju pieņemt finansēšanai maksājumus un izmaksas, kas nav paredzētas budžetā vai nav nodrošinātas ar ienākumiem un finansējuma avotiembudžeta deficīts.

Grāmatvedība

Tā uzturēšanas noteikumi ir definēti sek. 5 instrukcijas Nr.148 III daļa (apstiprināta ar Finanšu ministrijas 2008.gada 30.decembra rīkojumu). Izdevumu autorizācijas uzskaite ietver darījumu uzskaiti:

• ar atbildības ierobežojumiem;
• ar aptuveno iecelšanu peļņas gūšanai un saistībām.

Grāmatvedība tiek veikta, pamatojoties uz primāro dokumentāciju, ko nosaka attiecīgā budžeta finanšu struktūra. Grāmatvedība tiek veikta, atspoguļojot korespondenci par izdevumu autorizācijas posteņiem. Šis noteikums ir ietverts instrukcijas 239. punktā.

KRB konti

Kontā tiek veikta apstiprināto saistību limitu uzskaite. 050100000. Tas teikts instrukcijas 241. punktā. Kārtējā gadā uzņemto saistību uzskaite tiek veikta pēc budžeta izdevumu kodiem, izmantojot kontus:

• 150201000;
• 250202000.

Pirmais konts tiek izmantots, lai apkopotu uzņemto saistību summas tam apstiprināto apropriāciju/limitu robežās attiecīgajam finanšu periodam (gadam).

Kontā 250202000 saņēmējs ņem vērā saistību summas, kas tika pieņemtas peļņas gūšanas darbību izmaksu un ienākumu tāmēs, kārtējā/nākamā gada tikšanās apjomu, saistībās veiktās izmaiņas. Attiecīgais noteikums ir ietverts instrukcijas 251.punktā.

Analytics

Iestādes uzņemto saistību analītiskā uzskaite tiek veikta saskaņā ar to pieņemšanu apliecinošiem dokumentiemsaskaņā ar finanšu institūcijas, deficīta segšanas avotu administratora vai līdzekļu saņēmēja apstiprinātu sarakstu. Rādītāji ir atspoguļoti žurnālā (f. 0504064).

Grāmatvedības uzskaite

Autorējot izdevumus, limitu ieviešanu un saistību uzņemšanos tajos noformē ierakstus:

• Db KRB 150115000 Cd KRB 150113000 - parāda saņēmējam noteiktajā kārtībā ievesto saistību limitu apjomu, pārskata (fiskālā) gada laikā veikto korekciju apjomu, saskaņā ar limitu paziņošanu.
• Db KRB 150113000 Cd KRB 150113000 - parāda limitu saņēmējam ievesto rādītāju detaļas pa apakšpantu kodiem, KOSGU pantiem. Ja limiti tika koriģēti bez KOSGU sadalījuma, tiek atspoguļotas arī gada laikā veikto korekciju summas.
• Db KRB 150113000 Cd KRB 150211000 - tiek ņemtas vērā saņēmēja uzņemtās saistību summas limitos un gada laikā veiktās izmaiņas.

Ieraksti, lai atļautu izdevumus peļņas gūšanas darbībās, ir šādi:

• DB KRB 250411000 Cd KRB 250412000 - tiek ņemtas vērā ar izmaksu tāmi apstiprinātās pieņemšanas summas (veiktās korekcijas) iestādes izmaksām.
• Db KRB 250412000 Cd KRB 250212000 - parāda attiecīgā pārskata perioda apstiprināto tikšanās termiņu ietvaros uzņemto iestādes saistību apjomu.

Saistību limitu samazināšanas gadījumā ieraksti tiek veikti pēc "sarkanā reversa" principa ar "-" zīmi. Attiecīginoteikums ir paredzēts instrukcijas 239.punktā.

CWR

2015.gadā notikušas būtiskas izmaiņas izdevumu apstiprināšanas kārtībā. To galvenokārt atspoguļoja fakts, ka budžeta izpildi no šī gada sāka veikt, neizmantojot KOSGU kodus budžeta CWR (izdevumu veidu kodi). Šie kodi ir doti Instrukcijā Nr.65n. Tie ir iedalīti šādās grupās:

• 100 – darbinieku pabalstu izmaksas;
• 200 - pakalpojumu, preču, darbu iepirkums pašvaldības/valsts vajadzībām;
• 300 - sociālās apdrošināšanas un citi maksājumi iedzīvotājiem;
• 400 – kapitālieguldījumi pašvaldības/valsts īpašuma nekustamā īpašuma objektos;
• 500 - starpvaldību pārvedumu operācijas;
• 700 – pašvaldību/valsts parāda apkalpošana;
• 800 - citas apropriācijas.

Valsts iestādes

Pāreja uz CWR budžeta pozīciju izpildi nozīmē, ka šādu organizāciju dibinātājiem nav informācijas par KOSGU piešķirtajiem saistību limitiem.

2016.gadā tika precizēti instrukcijas Nr.162n noteikumi. Pirmkārt, izmaiņas skāra izdevumu autorizācijas kontus.

Saskaņā ar pašreizējo instrukcijas versiju lielākajā daļā 500 kontu grāmatvedība tiek veikta attiecīgo analītisko rakstu kontekstā. Pēdējais savukārt ir jāapstiprina kā daļa no iestādes finanšu politikas.

Darbību atspoguļojums

Autorējot valsts iestādes izdevumus, 500.konta ierakstos norāda:

Pieņemtās saistības. Tie ietver normatīvajos aktos (citā juridiskajā dokumentā) noteiktos pienākumus finanšu gadā nodrošināt līdzekļus no attiecīgā budžeta. Summas noteiktas, pamatojoties uz EIS (vienotajā informācijas sistēmā) ievietotajiem iepirkuma paziņojumiem, izmantojot konkursa metodes piegādātāja noteikšanai, līguma maksimālās (sākotnējās) izmaksas apmērā

• Budžeta attiecību dalībnieka pienākumi. Šos likumā, citā normatīvajā aktā, līgumā/līgumā noteiktos pienākumus uzņemas publiska juridiskā persona (institūcija, kas darbojas tās vārdā). Tas apņemas nodrošināt fizisko personu vai organizāciju, starptautisko tiesību subjektus, citu publisku juridisku personu ar budžeta līdzekļiem attiecīgajā gadā.
• Naudas saistības. Tie ietver valsts institūcijas pienākumu iemaksāt noteiktu naudas līdzekļu summu saskaņā ar civiltiesisko darījumu, līgumu/līgumu nosacījumiem, kas sastādīti atbilstoši spēkā esošās likumdošanas prasībām.

Līgumā paredzēto izmaksu autorizācija

Attiecīgo darījumu reģistrēšanas kārtību būtiski ietekmē iepirkumu likumdošana. Plānošana tiek veikta, veidojot, apstiprinot un uzturot grafikus un iepirkumu plānus.

Atļaujot valsts iestādes izdevumus, tiek izvēlēts saistību apjoms, kas tiek pieņemts līguma ar darbuzņēmēju (uzņēmēju / piegādātāju) maksimālās (sākotnējās) izmaksas apmērā.izmantojot konkursa metodes, ieraksta šādi:

• db kan. 0 50113 000 CD rec. 0 50217 000 - tiek ņemtas vērā saistības, kas uzņemtas saskaņā ar paziņojumu.
• db kan. 0 50113 000 (0 50217 000) 0 50211 000 - tiek atspoguļotas saistības saskaņā ar noslēgto līgumu

2017. gada tēriņu atļauja

Ar Finanšu ministrijas 2016.gada 16.novembra rīkojumu Nr.209n tika mainīta darījumu informācijas apkopošanas kārtība, jo īpaši tika papildināts Vienotais kontu plāns. Izmaiņas stājās spēkā 1.janvārī. 2017. Izdevumu autorizācija ietver darījumus, kas saistīti ar avansa skaidras naudas saistībām. Plāns papildināts ar šādiem pantiem:

• 050203000 - tajā ir apkopota informācija par pieņemtajām avansa naudas saistībām;
• 050204000 - šeit atspoguļo informāciju par izpildes saistībām;
• 050205000 - šajā kontā ir apkopoti dati par izpildītajām saistībām.

Kārtējā gada pabeigšana budžeta izdevumu apstiprināšanas ietvaros

Gada beigās analītisko kontu atlikumi par izpildītajām saistībām un plānotajiem ieņēmumiem un maksājumiem tiek pārnesti uz nākamo gadu.

Instrukcijas Nr.157n 312.punktā ir ietverts punkts, saskaņā ar kuru kārtējā perioda saistību rādītāji ir jāpārreģistrē nākamajā gadā pēc pārskata gada. Izņēmums paredzēts izpildītajiem pienākumiem.

Izmaiņas analītikā

Saskaņā ar iepriekš 313. punkta pielāgojumiemNorādījumi, autorizācijas kontos iegrāmatoto saistību uzskaite tiek kārtota saistībā ar:

• kreditori (to grupas), darbuzņēmēji, izpildītāji, pārdevēji/piegādātāji un citi darījumu partneri, attiecībā pret kuriem ir uzņemtas saistības;
• līgumi/līgumi;
• cita grāmatvedības politikā paredzētā analīze.

Darījumus reģistrē Žurnālā saskaņā ar iestādes apstiprināto primāro dokumentāciju.

Konta pielietošana. 050200000

Vispārīgie noteikumi ir paredzēti instrukcijas Nr.157n 318.punktā. Šis punkts mainīts ar Finanšu ministrijas rīkojumu Nr.209n.

Kā teikts jaunajā izdevumā, sk. 050200000 paredzēts, lai atspoguļotu saistību rādītājus kārtējā (nākamajā) finanšu gadā, plānošanas perioda 1. un 2. gadā un citos kārtējos gados pēc tam, izmaiņas rādītājos ne tikai tieši iestādes, bet arī Valsts kase. ķermeņi.

Grāmatvedība tiek veikta, pamatojoties uz dokumentāciju, kas apliecina saistību iestāšanos (pieņemšanu). Tiek izmantoti iestādes izveidotā saraksta dati kā daļa no finanšu politikas, pamatojoties uz finanšu iestādes vai Valsts kases noteiktajām dokumentācijas prasībām.

Piemērs

Apskatīsim noteikumus darījumu reģistrēšanai ar šādiem sākotnējiem datiem:

• Budžeta iestāde, izmantojot konkursa metodes piegādātāja noteikšanai, parakstīja līgumu par iekārtu piegādi, kura izmaksas ir 800 tūkstoši rubļu.
• Maksimālā (sākotnējā) pirkuma cena - 900 tūkstoši rubļu
• Saskaņā ar noteikumiemlīgumu, iestādei jāietur avansa maksājums 30% apmērā no līgumcenas - 240 tūkstoši rubļu.
• Pēc līguma noslēgšanas darbuzņēmējs saņēma rēķinu par pasūtītāja iemaksātā avansa summu.
• Kad iekārta tika nosūtīta, tika izrakstīts rēķins un TORG-12 pavadzīme. Tie atspoguļo piegādes izmaksas - 800 tūkstoši rubļu.
• Pasūtītājs samaksāja par līgumu, ņemot vērā avansa maksājumu. Galīgā maksājuma summa bija 560 tūkstoši rubļu.

Iestādes darbība tika veikta tādu darbību ietvaros, kuras tika finansētas no subsīdijām dibinātāja uzdevumu izpildei. Darbības atspoguļojums būs šāds.

Saturs	db	cd	Summa (tūkstoš rubļu)
Paziņojuma par pirkumu ievietošana EIS	450610310	450217340	900
Tēriņu saistību pieņemšana, sastādot līgumu	450217310	450211310	800
Izdevumu saistību apmēru precizēšana, sastādot līgumu, pamatojoties uz konkursa pasākumu rezultātiem	450217310	450610310	1000
Avansu saistību pieņemšana grāmatvedībai	450211310	450213310	240
Saistību pieņemšana	450213310	450212310	240
Naudas saistību izpilde	450212310	450215310	240
Saistību uzņemšanās gala maksājuma apmērā par piegādi	450211310	450212310	560
Darījuma saistību izpilde	450212310	450215310	560

Papildus

Jāatzīmē, ka instrukcija Nr.174n tika papildināta ar korespondences kontiem operāciju uzskaitei par iestāžu uzņemtajām atlikto saistību summām.

Tādējādi tika atjaunināti 166. un 167. punkta noteikumi. 050299000 atspoguļo atlikto saistību summu, kas noteikta nosacītā (paredzamā) pieņemšanas brīdī vai kuru izpildes laiks nav noteikts. Vienlaikus iestādei jāveido rezerve turpmākajiem izdevumiem.

Apstiprinātā nodrošinājuma summa

Uzskaitot organizācijas finanšu un saimnieciskās darbības plānā apstiprinātās summas attiecīgajiem gadiem, kontā tiek veiktas aptuvenās iecelšanas iemaksām. 050700000. Analīze par to tiek veikta saistībā ar ienākumu veidiem (vai kodiem, ja tādi ir).