Uzņēmumu ienākuma nodoklis, nodokļa likme: veidi un lielums

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Ienākuma nodoklis ir obligāts visām juridiskajām personām, kuras ir iekļautas vispārējā nodokļu sistēmā. To aprēķina, summējot peļņu no visām uzņēmuma darbībām un reizinot ar pašreizējo likmi.

Juridiskais pamats

Uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtība, nodokļa likme visu īpašumtiesību formu uzņēmumiem ir norādīta 2008. gada 21. novembra nodaļā. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. pants. Reģionālie akti regulē nodokļu atvieglojumu piemērošanas procesu. Juristi un grāmatveži savā darbā izmanto arī Finanšu ministrijas un Federālā nodokļu dienesta skaidrojumus saistībā ar atsevišķiem noteikumu punktiem.

Priekšmeti un objekti

Nodokļu maksātāji ir:

• Azartspēļu biznesā iesaistītās Krievijas organizācijas, kā arī tās, kuras neizmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu UTII, ESHN.
• Ārvalstu organizācijas, kas saņem ienākumus Krievijas Federācijas teritorijā.
• Konsolidētās grupas dalībnieki.

No nodokļiem ir atbrīvoti uzņēmumi, kas maksā UTII, STS, ESHN. Ja to gada pārdošanas apjomspārsniedz likumā noteiktos limitus, tad uzņēmumiem jāmaksā uzņēmumu ienākuma nodoklis, kura likme pārsniedz likumā noteiktos limitus. Izņēmumi 2017. gadā attiecas arī uz organizācijām, kas ir iesaistītas FIFA 2018 sagatavošanā un norisē Krievijas Federācijā.

Aprēķina pamatā ir organizācijas peļņa. In Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 247. pantā teikts, ka peļņa:

• vietējām organizācijām un ārvalstu uzņēmumu pārstāvniecībām - šī ir uzņēmuma (tā pārstāvniecības) saņemto ienākumu summa, no kuras atņemtas radušās izmaksas;
• šim dalībniekam aprēķinātā kopējās peļņas summa;
• citām ārvalstu organizācijām - šī ir līdzekļu summa, kas atzīta par ienākumiem saskaņā ar Art. 309 NK.

Ienākumi un izdevumi

Ienākumi ir ekonomiskais labums no organizācijas darbības, kas izteikts natūrā vai naudā. Šī ir visu organizācijas ieņēmumu summa, izņemot izdevumus un nodokļus, kas tiek uzrādīti pircējiem (piemēram, PVN). Tos nosaka primāro dokumentu dati. Kvītis tiek sadalītas ieņēmumos no pārdošanas un ieņēmumiem, kas nav saistīti ar pamatdarbību.

Aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli, nodokļa likmē netiek ņemti vērā ieņēmumi:

• no ziedotā īpašuma;
• kā nodrošinājums;
• ieguldījumi kapitālā;
• aktīvi, kas saņemti saskaņā ar aizdevuma līgumiem;
• īpašums saņemts, izmantojot mērķfinansējumu.

Izmaksas ir saprātīgas un pamatotasdokumentētas izmaksas, kas radušās nodokļu maksātājam, ja tās tika izmantotas ienākumu gūšanai. Aprēķinot uzņēmumu ienākuma nodokli, nodokļa likmē, izdevumos neietilpst soda naudas, sankciju, soda sankciju apmērs, dividendes, maksājumi par vielu pārsniegumiem, izdevumi par brīvprātīgo apdrošināšanu, materiālā palīdzība, pensiju piemaksas u.c. no izdevumiem izslēgto summu saraksts, kas uzrādīts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 270. pants. Normalizētos izdevumus var norakstīt nevis pilnībā, bet daļēji. Kopš 2017. gada uz izdevumiem attiecināmas arī darbinieku kvalifikācijas līmeņa novērtēšanai iztērētās summas. Tomēr ir viens svarīgs nosacījums: darbiniekam rakstiski jāapstiprina piekrišana kvalifikācijas līmeņa novērtējumam.

Pārskatu periodi

Uzņēmumu ienākuma nodokļa likme ir noteikta pēc fiksētas likmes. Pārskati par nodevas apmēra uzkrāšanu jāiesniedz par 6, 9 un 12 mēnešiem. Avansa maksājumi jāieskaita budžetā katru mēnesi. Kopš 2016. gada vidējā ceturkšņa ieņēmumu summa no pārdošanas ir palielināta līdz 15 miljoniem rubļu.

Nodokļu bāze

Kā tiek aprēķināts uzņēmumu ienākuma nodoklis? Nodokļa likme tiek reizināta ar starpību starp ieņēmumiem un izdevumiem. Ja ieņēmumu summa ir mazāka par izdevumu summu, tad bāze ir vienāda ar nulli. Peļņa tiek noteikta pēc uzkrāšanas principa no kalendārā gada sākuma. Tā kā likumdošana nosaka atsevišķus uzņēmumu ienākuma nodokļa likmju veidus, tad ieņēmumi ir jāskata katram atsevišķiaktivitāte.

Nodokļu kodekss nosaka ienākumu un izdevumu noteikšanas iezīmes dažādām maksātāju kategorijām: bankām (290.-292. pants), apdrošināšanas sabiedrībām (293. pants), nevalstiskām PF (295. pants), mikrofinansēm. organizācijas (297. pants), profesionālie RZB dalībnieki (299. pants), darījumi ar Centrālo banku (280. pants), steidzami finanšu darījumi (305. pants), klīringa organizācijas (299. pants). Azartspēļu biznesa organizācijas veic atsevišķu ienākumu un izdevumu uzskaiti. Tiek ņemti vērā tikai tie ekonomiski pamatoti izdevumi, kas ir dokumentēti.

Kāda ir uzņēmumu ienākuma nodokļa likme?

Samaksātās nodevas summa tiek pārskaitīta uz federālo un vietējo budžetu. Kopš 2017. gada ir notikušas izmaiņas procentu sadalījumā. Uzņēmumu ienākuma nodokļa pamatlikme nav mainījusies un ir 20%. Iepriekš 2% no samaksātās summas tika ieskaitīti federālajā budžetā, bet 18% palika vietējā. No 2017. līdz 2020. gadam ir ieviesta jauna shēma. Nodokļa summa, kas aprēķināta pēc 3% likmes, tiks ieskaitīta federālajā budžetā, bet 17% - Krievijas Federācijas veidojošo vienību budžetā. Reģionālās iestādes var samazināt maksas likmi noteiktām maksātāju kategorijām. 2017.–2020. gadā tas nevar būt mazāks par 12,5%.

Izņēmumi

Noteiktiem ienākumu veidiem uzņēmumu ienākuma nodokļa likme ir:

• Ārvalstu uzņēmumu ienākumi no konteineru, mobilo transportlīdzekļu izmantošanas, līzinga, starptautiskajiem pārvadājumiem - 10%.
• Ārvalstu organizācijas ienākuma nodokļa likme caurpārstāvniecība, kas nav saistīta ar darbībām Krievijas Federācijā, ir 20%.
• Krievu organizāciju dividendes - 13%. Pilna nodokļu summa paliek vietējā budžetā. Ārvalstu uzņēmumu saņemtās dividendes tiek apliktas ar 15% nodokli. Tas ietver arī procentu ienākumus par valsts vērtspapīriem.
• Kvītis no Krievijas centrālajām bankām, kas tiek ņemtas vērā depo kontos - 30%.
• Krievijas Bankas peļņa - 0%.
• Lauksaimniecības ražotāju peļņa - 0%.
• Organizāciju peļņa no medicīnas, izglītības aktivitātēm - 0%.
• Ieņēmumi no operācijas, kas saistīti ar pamatkapitāla daļas pārdošanu - 0%.
• Ieņēmumi no darbiem, kas veikti inovatīvā ekonomiskajā zonā, tūrisma un atpūtas zonā, ievērojot atsevišķu ieņēmumu un izmaksu uzskaiti - 0%.
• Reģionālā investīciju projekta ieņēmumi, ja tie nepārsniedz 90% no visiem ieņēmumiem - 0%.

Ziņošana

Katra taksācijas perioda beigās organizācijai ir jāiesniedz deklarācija Federālajam nodokļu dienestam. Pārskata forma un tā sagatavošanas noteikumi ir apstiprināti ar Federālā nodokļu dienesta rīkojumu N MMV-7-3 / 600. Deklarāciju iesniedz inspekcijai uzņēmuma vai tā nodaļas atrašanās vietā. Ziņojums tiek iesniegts papīra formātā. Elektronisko deklarāciju var iesniegt lielākie nodokļu maksātāji, kā arī organizācijas, kurās vidējais darbinieku skaits iepriekšējā gadā bija vairāk nekā 100 cilvēku.

2017. gada nodokļu izmaiņas

Uzkrājuma summai nedrošiem parādiem jābūt mazākai par 10% no ieņēmumiem par iepriekšējo vai pārskata periodu. Nedroši parāds ir parāds, kas pārsniedz pretsaistību summu. Ja organizācijai ir debitoru un kreditoru parādi vienam darījuma partnerim, tad par nedrošiem parādiem var norakstīt tikai summu, kas pārsniedz kreditoru parādus.

Zaudējumu pārnešana ir ierobežota. No 01.01.2017 līdz 31.12.2020 iepriekšējo periodu zaudējumi nevar tikt samazināti vairāk kā par 50%. Šīs izmaiņas neietekmē bāzi, uz kuru attiecas nodokļu atlaides. Izmaiņas attiecas uz zaudējumiem, kas radušies pēc 2007-01-01.

No 2017.gada ir atcelts to zaudējumu summu pārskaitīšanas ierobežojums, kas radušies pēc 01.01.2007. Tagad nodošanu var veikt visus turpmākos gadus. Izmaiņas, kas attiecas uz valsts un pašvaldību budžetā ieskaitīto nodokļu summu korekciju, jāatspoguļo deklarācijā un maksājumos. Šajos dokumentos ir skaidri jāatspoguļo, kuras summas tiek maksātas ar likmi 3%, bet kuras - ar likmi 17%.

Ir vairāk iemeslu parāda atzīšanai par konsolidētu. Piemēram, ir divas savstarpēji atkarīgas ārvalstu organizācijas (viena no organizācijām ir otrās dibinātāja). Pirms viena no tām Krievijas uzņēmumam bija parādsaistības. Šajā gadījumā parāds tiek atzīts par konsolidētu. Un nav svarīgi, kāda kapitāla daļa pieder ārvalstu kreditoru uzņēmumam. Tagad konsolidētais parādsnosaka visu nodokļu maksātāju saistību lielums.

Ja pārskata periodā ir mainījies kapitalizācijas koeficients, tad var rasties jautājums par nodokļa bāzes koriģēšanu. No 2017. gada kontrolētie parāda izdevumi nav jāpārrēķina. Kā minēts iepriekš, izdevumu summā var iekļaut izmaksas, kas radušās, lai novērtētu darbinieku kvalifikācijas līmeni. Lai veicinātu šādas pārskatīšanas, tiks izstrādāti noteikumi, lai ņemtu vērā vērtēšanas izmaksas. Uzņēmums varēs ņemt vērā izmaksas, ja novērtējums veikts, pamatojoties uz pakalpojumu līgumu, un ar subjektu noslēgts darba līgums.

Mainīta nodokļu soda aprēķināšanas kārtība, un sodu apmērs palielināts. Izmaiņas attiecas uz kavējumiem, kas rodas pēc 10.01.2017. Ja nodokļu nomaksas termiņu kavēsiet par vairāk nekā 30 dienām, tad procentu summa būs jāaprēķina pēc sekojoša algoritma:

• 1/300 no Centrālās bankas kursa, derīga no 1 līdz 30 kavējuma dienām;
• 1/150 no Centrālās bankas likmes, kas spēkā no 31 dienas nokavējuma dienas.

Visu nokavēto maksājumu atmaksas gadījumā līdz 10.01.2017. kavējuma dienu skaitam nav nozīmes.