Ienākuma nodokļa avansi. Ienākuma nodoklis: avansa maksājumi

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Ienākuma nodokļa avansa maksājumu maksāšana ir daudziem lieliem uzņēmumiem pazīstams pienākums. Tajā pašā laikā tā īstenošana ietver diezgan sarežģītu aprēķinu organizēšanas grāmatvedības ieviešanu, kas, pirmkārt, ir saistīta ar attiecīgo darījumu faktiskās vērtības aprēķināšanu un, otrkārt, ar avansu veikšanas biežuma noteikšanu. budžetu. Kā var atrisināt abus iepriekš minētos uzdevumus?

Kam jāmaksā ienākuma nodokļa avansa?

Visām firmām, kurām principā ir jāmaksā attiecīgā nodeva, ir jāpārskaita valstij ienākuma nodokļa avansi. Tās ir visas Krievijas juridiskās personas (LLC, AS), ārvalstu organizācijas (pārstāvniecību veidā, kas darbojas Krievijas Federācijā saskaņā ar starptautiska līguma noteikumiem vai kurām ir vadības struktūras Krievijas Federācijā), kuras neizmanto nevienu no alternatīvām. nodokļu shēmas - piemēram, vienkāršotā nodokļu sistēma, UTII vai UAT, kā arī tie, kas nemaksā nodokli par azartspēļu biznesu. Turklāt Skolkovas centra iedzīvotāji ir atbrīvoti no tāda pienākuma izpildes kā ienākuma nodokļu maksāšana.

Nodokļu un avansa maksājumu termiņš

Attiecīgā nodeva ir jāsamaksā vienu gadu pirms termiņa, kurā Federālajā nodokļu dienestā jāiesniedz deklarācija par to. Attiecīgā nodokļa avansa maksājumus var veikt reizi ceturksnī vai reizi mēnesī. Pirmajā gadījumā tās jāieskaita budžetā arī pirms deklarāciju iesniegšanas, otrajā - līdz iepriekšējā mēneša 28.datumam. Dati par valstij maksājamās nodevas apmēru ir atspoguļoti deklarācijā, kas pēc pārskata perioda beigām jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam.

Ienākuma nodokļa avansu aprēķins: ko meklēt

Ienākuma nodokļa avansu aprēķināšanas un izmaksāšanas veids ir noteikts Regulas Nr. Krievijas Nodokļu kodeksa 285., 286., 287.

Tādējādi saskaņā ar kodeksa noteikumiem Krievijas uzņēmumiem ir jāiemaksā atbilstoša nodeva budžetā gan gada beigās, gan avansa maksājumos. Tos var nodot valstij 3 veidos.

Pirmkārt, ienākuma nodokļa avansus izmaksā, pamatojoties uz 1. ceturkšņa, pusgada un 9 mēnešu rezultātiem, ja uzņēmuma vidējie ceturkšņa ieņēmumi nepārsniedz 10 miljonus rubļu.

Otrkārt, attiecīgie maksājumi katru mēnesi tiek pārskaitīti tām firmām, kuras ir paziņojušas Federālajam nodokļu dienestam par līdzīgu norēķināšanās veidu ar valsti.

Treškārt, ja uzņēmuma mēneša ieņēmumi vidēji pārsniedz 10 miljonus rubļu vai tas nav paziņojis Federālajam nodokļu dienestam par vēlmi maksāt ienākuma nodokļa avansus saskaņā ar otro shēmu, tad attiecīgie maksājumibudžets jāapmaksā pēc 1 ceturkšņa, pusgada, 9 mēnešiem un pēc katra mēneša rezultātiem.

Apsvērsim attiecīgās maksas avansa aprēķināšanas praktiskās nianses.

Kā aprēķināt vidējos ieņēmumus?

Ja uzņēmums pretendē pārskaitīt ienākuma nodokļa avansus saskaņā ar pirmo shēmu, tad tā ieņēmumiem, kā minēts iepriekš, vidēji ceturksnī nevajadzētu pārsniegt 10 miljonus rubļu. Bet kā uzņēmuma grāmatvežiem noteikt atbilstošu skaitli un būt pārliecinātiem, ka, ja tiek iegūti pieņemami skaitļi, tie būs pareizi?

Speciālisti iesaka ieņēmumu struktūrā ņemt vērā tikai tos ieņēmumus, kas veidojas, pārdodot saražotās preces, sniegtos pakalpojumus, kā arī īpašuma tiesības. Apgrozījums jo īpaši nedrīkst ietvert ar pamatdarbību nesaistītus ienākumus, kā arī tos, kas uzskaitīti Regulas Nr. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 251. pants. Šajā gadījumā ieņēmumi jāaprēķina bez PVN un akcīzes.

Turklāt ieņēmumu noteikšanas datums ir atkarīgs no tā, kāda ienākumu fiksēšanas metode tiek pieņemta organizācijā - skaidrā naudā vai uzkrājumā. Apsvērsim attiecīgo pieeju specifiku sīkāk.

Ieņēmumu noteikšanas metodes: nauda un uzkrājumi

Kas ir skaidras naudas bāze? Tas ietver uzņēmuma ieņēmumu noteikšanu tikai pēc tam, kad tas ir piegādājis preces vai sniedzis pakalpojumus saskaņā ar priekšapmaksu. Vai arī pēc maksājuma saņemšanas par piegādātajām precēm un sniegtajiem pakalpojumiem.

Savukārt uzkrāšanas metodenozīmē, ka uzņēmums atzīst ienākumus neatkarīgi no tā, vai visi tiesisko attiecību posmi, kuros iesaistītas puses, ir faktiski pabeigti. Tas ir, ieņēmumus uzņēmums var fiksēt uzreiz pēc avansa maksājuma saņemšanas. Vai arī tūlīt pēc tam, kad viņa piegādā preces vai sniedz pakalpojumu un sāk sagaidīt samaksu saskaņā ar līgumu.

Vidējo ieņēmumu aprēķināšana: formula

Attiecībā uz faktisko vidējā apgrozījuma noteikšanu tiek ņemti dati par iepriekšējiem 4 ceturkšņiem, summēti un pēc tam dalīti ar 4. Ja iegūtais rezultāts ir mazāks par 10 miljoniem rubļu, tad avansa maksājums ienākuma nodokli var veikt saskaņā ar pirmo shēmu. Taču pēc pārskata ceturkšņa vidējās ieņēmumu summas aprēķins jāveic vēlreiz.

Kā aprēķināt ceturkšņa maksājumus?

Cits grāmatveža uzdevums ir aprēķināt faktiskos ienākuma nodokļa maksājumus, kas jāieskaita budžetā. Attiecīgā darījuma summa tiek noteikta, pamatojoties uz skaitļiem, kas atspoguļo uzņēmuma faktisko peļņu, kas tiek aprēķināta pēc uzkrāšanas principa, bet ņemot vērā tos maksājumus, kas jau ir pārskaitīti valstij agrāk.

Ja nepieciešams maksāt ienākuma nodokli par ceturksni, avansa maksājumus par attiecīgo periodu nosaka, pamatojoties uz nodokļa bāzes apmēra un apstiprinātās iekasēšanas likmes reizinājumu, tomēr tiek noteikts galīgais iemaksu skaitlis pamatojoties uz starpību starp pārskata maksājumu un iepriekšējā periodā budžetā iemaksāto summu.

Būs arī noderīgi apsvērt, kāda ir attiecīgā kolekcijas pašreizējā likmeruna.

Ienākuma nodokļa likme

Valsts noteiktā pamatlikme attiecīgajam nodoklim ir 20% no ieņēmumiem. Tajā pašā laikā atbilstošais ienākuma nodokļa procents tiek sadalīts 2 daļās - 2% tiek ieskaitīti federālajā budžetā, 18% - reģionālā. Arī Krievijas Federācijas subjektiem ir tiesības pazemināt atbilstošo rādītāju. Bet līdz noteiktai robežai - reģionālajam ienākuma nodokļa procentam jābūt vienādam vai lielākam par 13,5%.

Kā aprēķināt ikmēneša maksājumus?

Tālāk apsveriet, kā uzņēmumam jāaprēķina ikmēneša maksājumi. Kādas ir šīs procedūras galvenās nianses? Ja uzņēmums iemaksā budžetā ikmēneša ienākuma nodokli, avansa maksājumi tiek aprēķināti pēc šādas shēmas.

Attiecīgās nodevas apmēra noteikšana ir atkarīga no tā, par kuru ceturksni ir runa.

Ja ienākuma nodoklis tiek iekasēts 1.ceturksnī, tad jāņem vērā 2 rādītāji:

- ienākuma nodokļa ikmēneša maksājuma summa, kas ir ieskaitāma budžetā 1.ceturksnī;

- nodevas apmērs, kas valstij tika samaksāts pagājušā gada 4. ceturksnī.

Krievijas Federācijas nodokļu tiesību akti nosaka, ka grāmatvedim ir jādefinē 1 rādītājs kā vienāds ar 2. rādītāju.

Ja ienākuma nodoklis tiek iekasēts 2. ceturksnī, tad tiek ņemti vērā arī 2 rādītāji:

- ikmēneša maksājums par kārtējā gada 2. ceturksni;

- ceturkšņa maksājums noteikts, pamatojoties uz kārtējā gada 1. ceturkšņa rezultātiem.

Grāmatvedis definē 1 rādītāja vērtību kāatbilst 1/3 no 2. izmēra.

Ja ienākuma nodoklis tiek iekasēts 3. ceturksnī, tad tiek ņemts vērā trešais rādītājs:

- ikmēneša maksājums veikts 3. ceturksnī;

- ceturkšņa maksājums, kas tiek noteikts, pamatojoties uz 1. ceturkšņa rezultātiem;

- ceturkšņa maksājums, kas tiek noteikts, pamatojoties uz pusgada rezultātiem.

Grāmatvedis aprēķina pirmā rādītāja vērtību, pamatojoties uz starpību starp trešo un otro, ko dala ar 3.

Ja ienākuma nodokli aprēķina 4.ceturksnī, tad atkal tiek ņemti vērā 3 rādītāji:

- ikmēneša maksājums valstij pārskaitīts 4. ceturksnī;

- ceturkšņa maksājums par pusgadu;

- ceturkšņa maksājums 9 mēnešiem.

Pirmā rādītāja vērtību nosaka pēc shēmas, kas līdzīga tai, kuru apspriedām iepriekš: pirmkārt, grāmatvedis no trešā rādītāja atņem otro rādītāju un pēc tam iegūto rezultātu dala ar 3.

Ceturkšņa maksājuma aprēķina piemērs

Tagad apsveriet, kā praksē var aprēķināt ienākuma nodokli. Piemērs ceturkšņa maksājuma aprēķināšanai par attiecīgo maksu būtu ļoti vienkāršs. Nodokļa avansu par 1.ceturksni nosaka, reizinot ieņēmumus - lai tie būtu vienādi ar 100 tūkstošiem rubļu, un iekasēšanai noteikto likmi - lai tā ir standarta un vienāda ar 20%. Tādējādi maksājums būs 60 tūkstoši rubļu.

Savukārt nodokļa avansa par 2ceturksnis tiks definēts kā starpība starp pašreizējo un iepriekšējā periodā samaksāto maksu. Piemēram, ja uzņēmumam par 2.ceturksni valstij jāmaksā 100 tūkstoši rubļu, tad faktiski būs jāmaksā 40 tūkstoši rubļu.

Ikmēneša maksājuma aprēķina piemērs

Savukārt ikmēneša nodokļa avansa aprēķināšanā var izmantot sarežģītāku formulu. Piemēram, ja mums ir jāaprēķina maksājums 1. ceturksnī, tad, kā atzīmējām iepriekš, tam ir jābūt vienādam ar to, kas noteikts iepriekšējā taksācijas gada 4. ceturksnī. Savukārt otrais rādītājs tiek definēts kā starpība starp ceturkšņa maksājumiem par 9 mēnešiem un pusgadu, dalīta ar 3. Ja pirmā rādītāja vērtība ir 100 tūkstoši rubļu, bet otrā, piemēram, 70 tūkstoši, tad ikmēneša maksājums 1. ceturksnī, identisks tam, kas tiek aprēķināts par iepriekšējā taksācijas gada 4. ceturksni, būs 10 tūkstoši rubļu.

Ienākuma nodokļa avansa aprēķināšana: nianses

Aplūkosim dažas nianses, kas raksturo tādu kārtību kā ienākuma nodokļu maksāšana avansu shēmā.

Vispirms eksperti iesaka pievērst uzmanību tam, ka gadījumā, ja grāmatvedis kārtējā ceturksnī konstatē mazāku peļņas summu nekā iepriekšējā vai ja tiek konstatēti zaudējumi, ir nepieciešams pārskaitīt atlīdzību. jautājums valstij tā vai citādi. Tomēr attiecīgajiem maksājumiem būs pārmaksas statuss, un tos var ieskaitīt turpmākajām saistībām, kā arī dažos gadījumos - atgriezt no budžeta.

Vēl viena nianse raksturīga ikmēneša maksājumu datu atspoguļošanai deklarācijā. Pēc ekspertu domām, par kārtējā gada 1.ceturksni attiecīgos darījumus nav nepieciešams fiksēt. Lieta tāda, ka šādi maksājumi ir identiski tiem, kas tiek veikti budžetā iepriekšējā taksācijas gada 4.ceturksnī un iekļaujas deklarācijā par 9 mēnešiem.

Iepriekš mēs atzīmējām, ka ieņēmumu summas noteikšana, kas tiek ņemta vērā, izvēloties shēmu attiecīgās nodevas iemaksai budžetā, lielā mērā ir atkarīga no tā, kādu ienākumu fiksēšanas metodi organizācija izmanto - skaidru naudu vai uzkrājumus. Nianse šajā gadījumā ir tāda, ka, izmantojot skaidras naudas metodi, ieņēmumu struktūrā ir jāiekļauj saņemtie avansi. Tādējādi ienākuma nodoklis tiek aprēķināts, ņemot vērā priekšapmaksu par precēm un pakalpojumiem. Kuras līdz brīdim, kad no darījuma partnera tiks saņemtas atbilstošās summas, viņam var pat netikt nodrošinātas. Savukārt ar uzkrāšanas metodi ieņēmumu struktūrā nav jāņem vērā saņemtie avansi. Ienākuma nodoklis šajā gadījumā tiek noteikts tikai pēc tam, kad uzņēmums ir pabeidzis visus tiesisko attiecību posmus ar darījuma partneri saistībā ar preču piegādi vai pakalpojumu piegādi.