Samazinoša nolietojuma bilances metode: piemērs, aprēķina formula, plusi un mīnusi

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Amortizācijas izmaksas ir viens no svarīgākajiem grāmatvedības procesiem uzņēmumā. Sakarā ar nolietojumu tiek dzēsta pamatlīdzekļu un nemateriālo (nemateriālo) līdzekļu iegādes vērtība. Turklāt nolietojums ir iekļauts izmaksu pozīcijā un var samazināt ar nodokli apliekamo bāzi. Tāpēc nolietojumu vienā vai otrā veidā iekasē visi uzņēmumi neatkarīgi no to izmantotās nodokļu sistēmas. Šajā rakstā tiks apspriesta šī jēdziena definīcija, grāmatojumi tā pārskaitīšanai, nolietojuma pārskaitīšanas iespējas, atšķirības atskaitījumos grāmatvedības uzskaitē un nodokļiem, atlikuma pārnešana uz samazinājuma iespēju, šīs iespējas priekšrocības un trūkumi, kā arī piemērs nolietojums, izmantojot samazināšanas bilances metodi.

Nolietojuma definīcija un tā nodošanas nozīme

Nolietojums ir pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu iegādes ikmēneša iekļūšanas process kontos 02 un 05. Vienkāršāk sakot, tā nozīme irto, ka iepriekš minēto aktīvu iegādes cenu nevar dzēst vienā reizē, jo šīs summas attiecinātas uz uzņēmuma pamatdarbības izmaksām. Visas šādas summas galu galā jāiekļauj gatavā produkta cenā. Tā kā pamatlīdzekļi un nemateriālie aktīvi ir dārgas lietas, uzņēmums nevar uzreiz pārnest to iegādes cenu uz preču, darbu vai pakalpojumu izmaksām. Amortizācijas process ļauj pakāpeniski atmaksāt pirkuma izmaksas.

Uzņēmumos ar vispārēju nodokļu sistēmu šie atskaitījumi tiek veikti katru mēnesi saskaņā ar vienu no četrām pārskaitīšanas iespējām. Vienkāršotajā nodokļu sistēmā (īpašais režīms) nolietojuma pārskaitīšanas periodi un metode nedaudz atšķiras, taču tā joprojām pastāv.

Amortizācijas pārskaitīšanas darījumi

Nosūtīšanas ieraksti var izskatīties atšķirīgi atkarībā no situācijas un tieši tā, kur īpašums tiek izmantots.

Dbt 08 Kdt 02 - par būvniecībā un rekonstrukcijā izmantojamo objektu uzņēmuma teritorijā.

Dbt 20 Cdt 02 - galvenajā ražošanā izmantotajam objektam.

Dbt 23 Kdt 02 - palīgražošanā izmantotajam objektam.

Dbt 25 Kdt 02 - vispārējai ražotnei.

Dbt 26 Kdt 02 - vispārējai saimnieciskai iekārtai.

Dbt 29 Kdt 02 - servisa ražošanā izmantotajam objektam.

Dbt 44 Kdt 02 - tirdzniecībā izmantojamam objektam.

Dbt 79.1 Kdt 02 - par objektu, kas no galvenā uzņēmuma nodots filiālei vai,otrādi, no filiāles uz galveno uzņēmumu.

Dbt 83 Kdt 02 - objekta palielinājums, ja pēc pārvērtēšanas ir mainījusies tā cena.

Dbt 91.2 Kdt 02 - par objektu, kas tika iznomāts.

Dbt 97 Kdt 02 - par objektu, ja tas tiek izmantots darbā, kura izmaksas uzskatāmas par atliktajām izmaksām

Šajos darījumos tika izmantots konts 02. Taču tā vietā var izmantot arī kontu 05.

Pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu nolietojuma metodes

Grāmatvedībā saskaņā ar vispārējo nodokļu sistēmu ir tikai četras pārskaitīšanas iespējas. Lineāri, pēc lietderīgās lietošanas perioda gadu skaitļu summas, proporcionāli saražotās produkcijas apjomam, un nolietojumu aprēķina, izmantojot reducējošās bilances metodi. Vienkāršākās uzskaitīšanas iespējas piemērs ir lineārs, tāpēc šī metode tiek izmantota biežāk nekā citas. Firmai jāizvēlas viena no pārskaitīšanas metodēm un šī izvēle jāapstiprina, fiksējot to grāmatvedības politikā. Turpmāk pārskaitījums tiks veikts tikai par vienu izvēlēto opciju. Pārskaitījumu biežums ir stingri reglamentēts un vienāds ar vienu mēnesi.

Ja vispārējās nodokļu sistēmā nolietojuma pārskaitīšanas periodus nosaka spēkā esošā likumdošana, tad speciālā režīmā uzņēmums pats var izvēlēties pārskaitīšanas laiku. Iespēja, kas ir atbilde uz jautājumu par to, kā aprēķināt nolietojumu īpašā režīmā, ir ļoti vienkārša. Iegādātā objekta cenas vērtība tiek sadalīta vienādās daļās trīs, divās vai vienā ceturtdaļā. Visigadam pirkuma vērtība tiek dzēsta. Ja objekts iegādāts gada pirmajā ceturksnī (ceturksnī), tad cenas vērtība tiek sadalīta pa nākamajiem trīs ceturkšņiem. Ja pirkums veikts otrajā ceturksnī, tad - par nākamajiem diviem. Ja uzņēmums aktīvu iegādājās gada beigās, visu pirkuma summu var atmaksāt nekavējoties. Kā redzams no iepriekš minētā, īpašajā režīmā nolietojuma aprēķināšanai nav iespēju un īpašu formulu kā tāda.

Nolietojuma pārskaitīšana grāmatvedībā un nodokļos

Svarīgs punkts. Apliekamās bāzes kopējās vērtības noskaidrošanai tiek piemērotas citas pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu nolietojuma metodes. Šajā gadījumā uzņēmumam tiek dota iespēja izvēlēties tikai divas iespējas: lineāro atskaitījumu un nelineāro. Izvēloties dažādas pārskaitīšanas iespējas grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē, var parādīties neatbilstības. Lineārās pārskaitīšanas iespēja nodokļu uzskaitē ir identiska lineārajam nolietojumam grāmatvedībā.

Uzskaitot nolietojumu, tiek likts jebkurš objekts, kura iegādes vērtība pārsniedz 40 000 rubļu, un, uzskaitot nodokļus, lai noteiktu amortizējamās pozīcijas, jāizmanto OKOF. Šajā direktorijā ir visu veidu objekti, kuriem būtu jāpiemēro nolietojums, un šis saraksts tiek periodiski atjaunināts. Šīs izmaiņas nepieciešams izsekot, lai izvairītos no dažādām nodokļu dienesta problēmām.

Grāmatvedībā nolietojums ir jāturpina iekasēt, pat ja īpašuma priekšmets kādu iemeslu dēļiemesli nevar darboties. Uzskaitot nodokļus, ja tas notiek, objekta nolietojums tiek apturēts.

Amortizācijas pārskaitījums, izmantojot samazināšanas bilances iespēju

Šādā veidā uzskaitot, tiek izmantoti īpaši koeficienti. Turklāt aprēķins jāveic no objekta iegādes atlikušās vērtības. Pretējā gadījumā samazinātā bilances iespējas aprēķins ir identisks nolietojuma aprēķinam, izmantojot lineāro metodi. Firma var izvēlēties koeficientus – viens, divi vai trīs. Zemāk ir formula amortizācijas pārskaitījuma aprēķināšanai, izmantojot samazinājuma bilances opciju, un aprēķināšanas procedūra.

1. Nolietojuma likme=(1/lietderīgais mūžs)100%reizinātājs.
2. Nolietojums=sākotnējā cenaamortizācijas likme. Tas ir, tiks iegūta nolietojuma summa par pirmo īpašuma lietošanas mēnesi.
3. Atlikušā cena. Sākotnējā cena - nolietojums.
4. Nolietojums=atlikušā cenanolietojuma likme (lai iegūtu vērtību otrajam un nākamajiem mēnešiem).

Priekšrocības un trūkumi, pārskaitot nolietojumu, izmantojot samazināšanas bilances iespēju

Pievērsiet uzmanību. Pirms apsvērt bilances nolietojuma samazināšanās piemēru, izcelsim šīs tehnikas priekšrocības un trūkumus. Ko tas nozīmē? Bilances samazināšanās iespēja aprēķinos norādīto vērtību nevienmērīguma dēļ ir ātrākais objekta cenas dzēšanas variants. Bet mīnuss ir tas, ka tāNevar izmantot dažām preču kategorijām. Tie ietver:

• vieglie automobiļi, izņemot dienesta vajadzībām paredzētos transportlīdzekļus;
• interjera lietas;
• objekti, kuru lietošanas laiks ir mazāks par 3 gadiem;
• īpaši objekti, kas radīti īpašu produktu ražošanai.

Atlikuma nolietojuma samazināšanās piemērs

Uzņēmums iegādājās īpašumu par 180 000 rubļu. Tā lietderīgās lietošanas laiks ir 5 gadi. Kā nolietojuma koeficientu uzņēmums izvēlējās vērtību 2.

1. Amortizācijas likme=(1/60)100%2=3,34%.
2. Nolietojums=180 0003, 34%=6012 rubļi. pirmajā pārskaitījuma mēnesī.
3. Atlikušā vērtība=180 000 - 6012=173 988 rubļi.
4. Nolietojums=173 9883, 34%=5811, 20 rubļi. 2. un nākamajos mēnešos.