71 konts. 71 grāmatvedības konts

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Katrā uzņēmumā ik pa laikam rodas nepieciešamība darbiniekiem izsniegt skaidru naudu dažādiem mērķiem, piemēram, piemēram:

• avansa ceļa izdevumi;

• avanss administratīvajām vajadzībām, inventāra priekšmetu, rezerves daļu iegāde, pasta un reprezentācijas izdevumi, kā arī dažādas maksas.

Tātad, precīzi izdomāsim, kam ir tiesības saņemt līdzekļus saskaņā ar atskaiti, kāds pamatojums tam nepieciešams, kā pareizi noformēt dokumentus un grāmatvedības operācijas naudas izsniegšanai, kā arī pareizi sastādīt avansa pārskatu par radušās izmaksas.

Ziņojamas personas - kas tās ir?

Ir gadījumi, kad nepieredzējis vai nolaidīgs grāmatvedis piegādātāja vai klienta pārstāvjiem izraksta naudas summu un ieskaita to 71 grāmatvedības kontā. Būtībā pie tā ir vainīgi mazie uzņēmumi, kuri uzskata, ka tādā veidā ir norēķinājušies ar kreditoru vai samaksājuši par pasūtījumu. Tas ir rupjš likumā noteikto noteikumu pārkāpums.

Atbildīgās personas noteikti ir uzņēmuma darbinieki. Turklāt naudas izsniegšana saskaņā ar ziņojumu notiek pirms līguma noslēgšanas ar darbinieku par materiāluatbildību, kas nosaka tās mēru un atrunā pušu tiesības un pienākumus.

Materiāli atbildīgo un atbildīgo personu loku parasti izveido vadītājs, izdodot attiecīgu rīkojumu, kas ik gadu tiek papildināts. Pārskatāmo summu uzskaite atspoguļo 71 kontu.

Ceļa izdevumi

Uzskaitāmās naudas summas ceļa izdevumiem tiek izsniegtas no kases vai pārskaitītas uz darbinieka karti, pamatojoties uz rakstisku iesniegumu ar vadītājas lēmumu. Protams, šajā gadījumā nav nepieciešams slēgt saistību līgumu, jo komandējumā var doties jebkurš uzņēmuma darbinieks un komandējuma pamats ir vadības rīkojums, un grāmatvedības kontā 71 atspoguļots operācijas.

Pamatojums līdzekļu izmaksai saskaņā ar ziņojumu

Šādu izdošanu regulē spēkā esošie tiesību akti, un galvenie šīs darbības noteikumi ir šādi:

• aizliegts izsniegt dokumentus naudas samaksai saskaņā ar atskaiti, ja darbinieks par saņemtajām summām nav pieteicies agrāk;

• naudu izsniedz pēc iesnieguma, ko vizē vadītājs ar atzīmi par summas apmēru un izsniegšanas periodu;

• Pārskats par veiktajiem izdevumiem tiek sastādīts un parakstīts 3 dienu laikā pēc komandējuma beigām vai vadītāja noteiktā termiņa beigām.

Dokumentācija

Tātad, pēc izdevumu veikšanas, vai ierodoties no komandējumadarbiniekam ir pienākums 3 dienu laikā ziņot un iesniegt grāmatvedim avansa atskaites veidlapu AO-1 ar pievienotiem dokumentiem, kas apliecina veikto izdevumu dzīvotspēju.

Avansa atskaitē tiek aprēķinātas kopsummas un tiek parādīts rezultāts:

• Naudas atlikuma nav, jo visi līdzekļi ir iztērēti;

• Ir līdzsvars, jo tika iztērēts mazāk nekā plānots;

• izsniegto līdzekļu pārtēriņš, jo tie tika izlietoti lielākā apjomā.

Atlikums tiek atgriezts uzņēmuma kasē PKO, un pārtērētā summa tiek nodota skaidras naudas norēķinu rokās. Visas grāmatvedības operācijas ar atskaitāmām summām atspoguļo 71 grāmatvedības kontu.

Ja netiek ievēroti likumā noteiktie noteikumi, atskaitāmo līdzekļu summa tiek ieturēta no algas vai atspoguļota kā iztrūkums un pēc tam atgūta ar tiesas lēmumu.

Kā konts darbojas

Attiecīgajā kontā ir apkopota informācija par norēķiniem ar darbiniekiem par līdzekļiem, kas izsniegti saskaņā ar pārskatu. Šīs summas tiek debetētas no 71. konta, kas atbilst naudas kontiem, piemēram, 50 - "Kasieris". Dokumentētās izmaksu summas tiek debetētas no konta 71 kredīta uz izmaksu kontu debetu, piemēram, 10 - “Materiāli” utt.

Darbinieku neatdotās summas tiek norakstītas no konta 71 kredīta uz konta 94 debetu - "Iztrūkumi". Pēc tam šīs summas tiek norakstītas no kredīta 94 uz konta 70 debetu. Ja kādu iemeslu dēļ nav iespējams veikt atskaitījumu no algas, tad tiek debetēts konts 73 un rodas jautājums par atmaksu uzņēmumam.bojājumi.

Jāatzīmē, ka analītiskā uzskaite tiek kārtota atsevišķi katram darbiniekam ar obligātu mēneša kopsummu izvadi. Mehanizētā uzskaite, izmantojot programmu 1C, ļauj noformēt nepieciešamo dokumentu saistībā ar izsniegtajām vai norakstītajām summām, iestatīt laika diapazonu vai noteikt atbildīgo personu sarakstu, visi dati tiek apvienoti ar konta karti 71. Grāmatvedim ir jāatskaitās. par katru izsniegto summu, noteiktajā laikā sastādot avansa atskaiti. Analīzes tiek apvienotas žurnāla pasūtījumā kontā 71, kas tiek sastādīts pārskata perioda beigās.

Grāmatvedības konti

Katru avansa atskaiti izstrādā grāmatvedis, ievietojot datus kontā 71. Iegrāmatojumi, kas atspoguļo operācijas atskaitāmo summu uzskaitei:

• Dt 71 – Kt 50 – uzskaites summa, kas izsniegta no kases.

• Dt 71 – Kt 51 – summa tika pārskaitīta no norēķinu konta uz darbinieka karti.

• Dt 41 – Kt 71 – preču iegāde no uzskaites summas.

• Dt 10 – Kt 71 – materiālu sagāde.

• Dt 26 - Kt 71 - tika norakstīti vispārējie uzņēmējdarbības izdevumi, piemēram, apmaksāti pasta pakalpojumi.

• Dt 20 – Kt 71 – norakstīti ceļa izdevumi.

• Dt 50 - Kt 71 - uzskaites summas atlikumu darbinieks iemaksāja kasierei.

• Dt 70 - Kt 71 - uzskaites summas atlikums tiek ieturēts no darbinieka algas.

• Dt 94 - Kt 71 - darbinieks līdz noteiktajam datumam nav ziņojis par veiktajiem izdevumiem.

• Dt 73.2 – Kt 71 – deficīta saglabāšanadarbinieks.

• Dt 91.2 - Kt 71 - iztrūkuma summas attiecināšana uz citiem izdevumiem, ja atgūšana nav iespējama.

Konta 71 funkcijas

Konts ir aktīvs-pasīvs. Iepriekš mēs apskatījām tradicionālos grāmatvedības ierakstus kontam 71, kad tas darbojas kā aktīvs, tas ir, tiek norakstīts, kad tiek saņemta nauda, un ieskaitīta, kad izdevumi tiek norakstīti. Kā pasīvs konts tiek izmantots retāk, taču šādi gadījumi gadās.

Piemēram, uzņēmuma kasē nav naudas, bet ir nepieciešams doties komandējumā, un darbinieks piekrīt izmantot personīgās finanses ar nosacījumu, ka atgriežoties tiks apmaksāti ceļa izdevumi. Šajā gadījumā grāmatošana Dt 20 - Kt 71.

Šajā gadījumā ir izdevumi pirms to apmaksas, un uzņēmums apņemas tos atlīdzināt. Šajā piemērā 71 konts ir pasīvs.

Ja uzņēmums ir PVN maksātājs

Ja uzņēmums ir PVN maksātājs un par precēm vai pakalpojumiem samaksāto nodokļa summu uzkrāj 19.kontā - “PVN”, tad pērkot materiālus vai apmaksājot pakalpojumus no uzskaitāmām summām, ir jāatspoguļo summa no PVN, nosūtot Dt 19 - K -т 71 – par nomaksāto nodokļa summu.

Norakstīšanas bāze

Pieņemot avansa atskaiti, grāmatvede pārbauda izdevumus apliecinošus dokumentus. Tie var būt rēķini, rēķini un rēķini par īpašuma iegādi, skaidras naudas un pārdošanas čeki, kas apliecina samaksu par dažādiem pakalpojumiem, t.i. primārie dokumenti, kas ir pamatdokumenti izmaksu attiecināšanai uz 71 kontu.

Galvenā prasība turēšanaisaimnieciskais darījums grāmatvedībā ir darījuma rakstveida apliecinājums. Citiem vārdiem sakot, visiem avansa pārskatā norādītajiem izdevumiem jābūt pamatotiem un apstiprinātiem ar primārajiem grāmatvedības dokumentiem, pareizi noformētiem, ar aizpildītiem rekvizītiem, nepieciešamajiem parakstiem, zīmogiem un zīmogiem. Izdevumus, kas nav pamatoti ar dokumentiem vai apstiprina nepilnīgi dokumenti, nevar pieņemt un atspoguļot grāmatvedībā, un tas ir pilns ar nepatīkamām sekām. Darbinieks šādas izmaksas sedz no savas kabatas.

Tāpēc atbildīgajai personai nopietni jāuztver jautājums par avansa atskaites sastādīšanu, savlaicīgi jāpieprasa pareizi aizpildīti dokumenti par veiktajiem izdevumiem.

Grāmatveža darbības

Grāmatvedis, kurš akceptē avansa atskaiti, pārbauda aritmētiskos aprēķinus, apliecinošo dokumentu pieejamību un noformēšanu, veic ierakstus par izdevumu atspoguļošanu speciālā sadaļā, saskaņo 71 kontu, grāmatojumu apstiprinot ar savu parakstu. Pēc tam viņš izraksta ienākošo vai izejošo kases orderi par neatbilstību summām starp izsniegtajām un iztērētajām summām, nodod to kasierei un aizver avansa atskaiti.

Lietas, kas jāatceras nodokļu auditu laikā

Termiņš, uz kādu atbildīgajai personai tiek piešķirti līdzekļi sadzīves vajadzībām, likumā nav noteikts. To var noteikt organizācijas vadītājs. Taču likums to neuzskata par direktora pienākumu. Nosakot termiņu, darbiniekam ir pienākums atskaitīties par izdevumiem 3 dienu laikā pēc tā termiņa beigām. Un, ja termiņš nav noteikts,tad pat ilgstoši neziņojot par atskaitāmo summu, to nevar pārkāpt. Līdz ar to, ja uzņēmums šādu periodu nenosaka, tad noteikti tiks uzrādītas nodokļu administrācijas pretenzijas par uzskaites summas ilgtermiņa atrašanos uz rokas, lai gan tās nevar uzskatīt par pamatotām.

Konstatējot šādus gadījumus, nodokļu iestādes tos kvalificē kā bezprocentu kredīta saņemšanu, liekot noteikt darbinieka saņemtā materiālā labuma apmēru, iekļaut to savos ienākumos un ieturēt iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Šāda nodokļu prasība ir prettiesiska, jo materiālā labuma jēdziens, kas noteikts ar Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 212. pants neietver iepriekš aprakstīto situāciju. Saskaņā ar Nodokļu kodeksu materiālie labumi ir saņemtie ienākumi:

• no procentu uzkrājumiem par kredītiestāžu līdzekļu izmantošanu;

• no īpašuma vai pakalpojumu iegādes saskaņā ar civiltiesisku līgumu;

• no akciju vai citu vērtspapīru iegādes.

Nodokļu administrācijas argumenti šajā lietā ir prettiesiski, jo kredīti no kredītiestādēm tiek noformēti ar līgumu, un uzskaites summas izsniegšana tiek veikta pēc pieteikuma. Bet uzņēmumu vadības interesēs ir pareizi noformēt dokumentus līdzekļu izsniegšanai saskaņā ar ziņojumu, lai izvairītos no kontroles institūciju pretenzijām.