Netiešie nodokļi: veidi, maksājums, deklarēšana

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2024-01-17 19:00

Valsts budžets ir līdzekļu kopums, ar kuru valsts valsts aparātu veido no nodokļiem, kas var būt gan tiešie (piešķirti valsts pilsoņiem), gan netieši (piešķirti valsts pilsoņiem). caur starpnieku - uzņēmēju).

Nepieciešamība iedalīt nodokļus divās kategorijās: tiešos un netiešos ir saistīta ar to klasifikāciju pēc iekasēšanas metodes. Mūsu valstī esošā nodokļu sistēma apvieno gan tiešo, gan netiešo iespēju izmantošanas iespējas. Šajā gadījumā tiešās maksas tiek iekasētas tieši no saņemtajiem ienākumiem (īpašuma). Tie ir noteikti procentos un aprēķina bāzē. Par pārdotajām precēm un pakalpojumiem tiek uzlikti netiešie nodokļi. Tas, kurš pārdod preces un pakalpojumus (uzņēmējs), iekļauj tos preču cenā un pēc tam, guvis ienākumus no pārdošanas, atdod šo daļu valstij šīs maksas veidā.

Izrādās, ka pētītā nodokļu kategorija tiek maksāta uz preču pircēja rēķina, un tikai pārdevējsstarpnieks starp galalietotāju un valsti. Taču pieprasījums pēc netiešo maksu savlaicīguma un apjoma nāk no ražotāja. Šie nodokļi ir īpaši saistīti ar produktu un pakalpojumu patēriņu.

Koncepcija

Pētīto nodokļu kategorijā ir iekļauti tie nodokļi, kas tiek noteikti kā piemaksa papildus preču (produktu) izmaksām.

Netiešie nodokļi ir tādi, jo tos iekasē nevis no ražotāja, bet gan no preces gala pircēja. Tie ļauj būtiski papildināt valsts budžetu. Tos aktīvi izmanto saistībā ar masu tirgus produktiem.

Vispārīgie rekvizīti

To, ka PVN un akcīzes pieder vienai kategorijai, nosaka šādi punkti:

• Spēja ietekmēt preču ražošanas pieaugumu vai samazinājumu.
• Tas ir preču cenu regulējošs faktors.
• Ietekmē cilvēku ienākumus.
• Radīt budžeta ieņēmumus.

Atšķirības starp tiešo un netiešo

Tālāk esošajā tabulā ir apkopotas atšķirības starp abām nodokļu kategorijām.

Faktors	Taisni	Netiešs
Nodokļu maksātājs	Maksātājs	Gala patērētājs
Saziņa ar valsti	Tieši	Ar pārdevēja (ražotāja) starpniecību
Nodokļu objekts	Īpašums un ienākumi	Pārdošanas preces (produkti, pakalpojumi)
Aprēķini	Komplekss	Vienkāršs
Kolekcija valstī	Augsts	Zems
Loma cenā	Cena ražošanas posmā	Izpārdošanas cena
Atklātība	Atvērt	Slēgts

PVN: raksturlielumi

Galvenie netiešo nodokļu veidi ir:

• pievienotās vērtības nodoklis (PVN);
• akcīzes.

PVN pēdējos gados nodrošina aptuveni 30-35% no mūsu valsts kopējiem budžeta ieņēmumiem. PVN attiecas uz federālo līmeni. Galvenā iezīme ir tāda, ka ar šo nodokli neapliek visas ražošanas izmaksas, bet tikai tās pievienoto daļu, kas rodas dažādos ražošanas posmos.

Lielākā daļa preču mūsu valstī ir apliekamas ar PVN. Tomēr šie produkti un pakalpojumi nepieder pie šīs kategorijas:

• medicīnas piederumi;
• aprūpes pakalpojumi;
• pirmsskolas pakalpojumi;
• ēdiens skolās un medicīnas ēdnīcās;
• arhivēšanas pakalpojumi;
• pasažieru pārvadājumi pilsētā (apdzīvota vieta);
• apbedīšanas pakalpojumi utt.

Šis saraksts ir sniegts sīkāk Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149.

Ja uzņēmums strādā ar precēm (pakalpojumiem), kas ir gan apliekamas, gan neapliekamas, tad grāmatvedība tiek kārtota atsevišķi. Atsevišķa uzskaite ir piemērojama arī pie dažādām PVN likmēm. Iespējamās likmes: 0, 10 un 18%.

0% likme tiek uzskatīta par preferenciālu un ir piemērojama dažādiem eksporta darījumiem, starptautiskajiem pārvadājumiem, kosmosa rūpniecībai, gāzes un naftas pārvadājumiem utt.

10% likme attiecas uz šādām produktu grupām:

• produktu klāsts (cukurs, sāls, maize, milti utt.);
• zīdaiņu preces;
• medicīnas;
• drukāšana un periodika;
• gaisa transports;
• lopu iegāde vaislai utt.

Citas preces, kas nav iekļautas šajos sarakstos, tiek pārdotas ar likmi 18%. Ja uzņēmums ir saņēmis ienākumus zem 2 000 000 rubļu par ceturksni, tad tam ir tiesības vērsties iestādēs ar lūgumu atbrīvot no PVN.

PVN lietošanā ir savas priekšrocības un trūkumi.

Galvenās PVN priekšrocības:

• iespēja atskaitīt priekšnodokli;
• attīstīts sadarbības tīkls ar tiem, kas ir lielākie PVN maksātāji valstī.

Galvenie trūkumi:

• ievērojamas summas, ko maksā uzņēmumi;
• nodokļu iestāžu biežas pārbaudes.

Akcīzes nodoklis

Netiešajamnodokļi ietver akcīzi.

Sākotnēji šo nodevu bija paredzēts aplikt tikai par precēm, pēc kurām pieprasījums negatīvi ietekmē pircēju veselību (piemēram, alkoholiskie dzērieni un tabaka). Ar akcīzes palīdzību valsts mērķis ir samazināt šo preču patēriņu. Atsevišķa kategorija ir luksusa preces, kurām arī tiek piemērots akcīzes nodoklis.

Šodien ar akcīzes nodokli apliekamo preču saraksts ir iespaidīgs:

• alkoholiskie produkti;
• tabakas izstrādājumi;
• automašīnas;
• motocikli;
• benzīns un dīzelis;
• dzinēju eļļas;
• petroleja lidmašīnām kā degviela;
• dabasgāze;
• krāsns degviela.

Nodokļu likmes akcīzēm ir noteiktas Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 193. pants. Šobrīd šādas likmes noteiktas līdz 2020. gadam. Akcīzes tiek aprēķinātas pēc nodokļa bāzes un likmes katrai precei. Kopējā summa tiek aprēķināta mēneša beigās.

Starp galvenajiem akcīzes nodokļa ieguvumiem ir:

• nodokļa samaksas brīdis sakrīt ar preču pārdošanas brīdi;
• izvairīšanās ir pietiekami smaga;
• Nodokļa summa tiek pārskaitīta arī tad, ja peļņas nav.

PVN aprēķina metode

Tiešie nodokļi ar aprēķinu piemēriem (PVN) ir parādīti zemāk.

PVN=NBC / 100, kur NB ir nodokļa bāze, t.r.

С – likme, %.

PVN aprēķins nozīmē arī to, ka jums ir jāpiešķir nodoklis, kas ir iekļauts gala summā. Mēs izmantojamformulas:

PVN=C / 1,180,18 - ar likmi 18%, PVN=C / 1, 10, 1 - ar likmi 10%.

kur C ir summa, kas ietver PVN, t.r.

Zemāk ir parādīts PVN aprēķina piemērs.

Ņemsim uzņēmumu Orion LLC. Tas pārdod produktu partiju 50 tūkstošu vienību apjomā par cenu 100 rubļu. Izmantotā likme ir 18%. Nodoklis nav iekļauts cenā. Aprēķina metode:

noteiktu partijas izmaksas bez PVN:

10050 000=5 000 000 rubļu;

definēt PVN:

5 000 00018 / 100=900 000 rubļu;

noteikt summu ar PVN:

5 000 000 + 900 000=5 900 000 RUB;

cita iespēja galīgās summas aprēķināšanai:

5 000 0001, 18=5 900 000 rubļu.

Dokumentos grāmatvedis norāda vērtības:

• cena bez PVN – 5 000 000 rubļu;
• PVN 18% - 900 000 rubļu;
• cena ar PVN – 5 900 000 rubļu.

Akcīzes nodokļa aprēķina piemērs

Šī nodokļa aprēķināšanai ir vairākas formulas:

fiksēto likmju piemērošana:

A=BSA, kur B ir ieņēmumu apjoms no akcīzes precēm, vienības

CA – akcīzes likme, rub.

procentu likmju piemērošana (ad valorem):

A=St maiss / 100%, kur St ir pārdoto akcīzes preču izmaksas, t.i.;

Sak - akcīzes likme % no preces vērtības;

kombinētās likmes:

A=BCA + StSak / 100%.

Ienākuma nodoklis unnetiešie nodokļi

Tiešie nodokļi attiecas uz īpašumu un ienākumiem, kas pieder nodokļu maksātājam. Šādi nodokļi kā tiešie būtiski papildina valsts budžetu. Tomēr ir viens trūkums: ir iespējams noslēpt daļu no aprēķinu bāzes, ieskaitot nodokļus. Šāds stāvoklis noved pie valsts finanšu sistēmas destabilizācijas.

Ienākuma nodoklim un netiešajiem nodokļiem ir zināma korelācijas pakāpe. Savukārt pētītā maksas kategorija tiek veidota pēc piemaksas principa par preces vai pakalpojuma pašizmaksu. Pārdevēji daļu no šādiem nodokļiem iekļauj pārdotajās precēs. Tad viņi to atdod valstij. Šī daļa neattiecas uz uzņēmuma peļņu un nav apliekama ar ienākuma nodokli.

Preču imports un nodokļi

Preču ievadīšana un netiešo nodokļu nomaksa ir aprēķina un samaksas iespēja valstij, kuras muitas iestāde preces izlaiž.

• Importējot preces no valstīm, kuras nav muitas savienībā, šis nodoklis ir jāmaksā Krievijā.
• Un, ievedot no EAEU valstīm, nodoklis jāpārskaita uz valsti, kurā reģistrēts preču īpašnieks. EAEU ietver tādas valstis kā B altkrievija, Krievija, Kazahstāna, Kirgizstāna, Armēnija.

Maksājuma procedūra

Netiešo nodokļu maksāšanas kārtība paredz deklarētāja, tas ir, pircēja, atbildību.

Jāņem vērā šādi punkti:

• PVN atbrīvojuma pieejamība;
• piemēroja muitas procedūru, ievedot vērtslietas;
• PVN likme;
• nodokļu aprēķināšanas formula.

Noteikti gadījumi, kad atbrīvojums no PVN. In Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 150. pantā ir preču saraksts, kuru importam nav jāmaksā PVN.

Netiešo nodokļu maksāšanas kārtība ir atkarīga arī no muitas procedūras, saskaņā ar kuru preces tiek importētas.

Muitas procedūru ietekmē preču izlaišanas mērķis Krievijas Federācijā, kas ir atspoguļots zemāk esošajā tabulā.

Muitas procedūra	Nodokļu maksāšana
Tranzīts un pārstrāde, uzglabāšana, reeksports, muitas brīvā zona, beznodokļu tirdzniecība	Nav izmaksu
Pagaidu imports, apstrāde	Bez izmaksas vai ierobežota izmaksa
Importēts vai pārstrādāts patēriņam	Pilnas izmaksas

Pārskati par netiešajiem nodokļiem tiek iesniegti vietējam IFTS, kurā reģistrēts pircējs.

Ir nepieciešams noteikt PVN preču pieņemšanas uzskaitei dienā saskaņā ar pavaddokumentāciju. Ja summas ir norādītas ārvalstu valūtā, tad tās tiek konvertētas rubļos pēc pašreizējā Krievijas Federācijas Centrālās bankas kursa.

Nodokļu samaksas termiņš ir līdz 20. datumam, ieskaitot nākamo mēnesi, kas seko mēnesim, kurā preces tika saņemtas. Kopā ar apmaksu tiek sagatavota daļa dokumentu:

• PVN nodokļu deklarācija;
• netiešo nodokļu paziņojums;
• bankas izraksts;
• piegādes dokumentācija;
• līgums ar piegādātāju;
• cits.

Deklarācija

Netiešo nodokļu deklarācijas iesniegšanas termiņi ir noteikti 2014. gada 29. maija Līguma par Eirāzijas ekonomisko savienību 20. punktā.

Šajā protokolā norādīts, ka deklarācija jāiesniedz līdz pārskata mēnesim sekojošā mēneša 20. datumam. Pārskata mēnesis ir:

• mēnesis pēc importēto preču saņemšanas;
• mēnesis, kurā jāsamaksā līzinga maksājums saskaņā ar līguma nosacījumiem.

Papildus deklarācijai nodokļu maksātājiem jāiesniedz vairāki dokumenti.

Netiešo nodokļu deklarācija sastāv no standarta titullapas un trīs sadaļām.

Pirmajā ir iekļauti PVN dati par importētajām precēm. 2. un 3. sadaļā ir informācija par akcīzēm, tās aizpilda tikai nepieciešamības gadījumā. Tas ir, ja uzņēmums nemaksā akcīzes, tad atliek tikai nodot titullapu un pirmo sadaļu.

Šajā pašā sadaļā ir norādīta maksājamā PVN summa. Šajā gadījumā viss PVN tiek sadalīts atkarībā no preču veida. 030. rindiņa.

Otrajā sadaļā ir informācija par visām akcīzes precēm, izņemot alkohola izstrādājumus. Akcīzes uzskaita pa akcīzes preču veidiem. Šajā sadaļā par katru preču veidu ir norādīta informācija par valsti, no kuras preces tiek nosūtītas.

Trešajā sadaļā ir informācija par alkoholu.

Maksājumu dokumentācija

Importēšanas un netiešo nodokļu maksāšanas deklarācija ir svarīga dokumentācija:

• preces,izdevuši importētāji no EAEU valstīm;
• izziņa par preču ievešanas faktu Krievijas Federācijā no EAEU dalībvalsts teritorijas un nodokļu nomaksu;
• nodokļu iestādēm sniedzot vienlaikus ar nodokļu deklarāciju un citus attiecīgos dokumentus.

Deklarācijas galvenais mērķis ir apstiprināt, ka šie nodokļi ir samaksāti, un apmainīties ar šo informāciju ar tās valsts nodokļu iestādēm, no kuras produkts tika importēts.

Pieteikumā ir trīs sadaļas un viens pielikums:

• Pirmajā sadaļā informāciju ievada pircējs vai starpnieks (ja saskaņā ar tās valsts likumiem, kurā preces tiek ievestas, šīs personas maksā netiešos nodokļus).
• Otrā sadaļa paredzēta, lai ievietotu ierakstu par iesnieguma reģistrāciju nodokļu iestādē.
• Trešā sadaļa ne vienmēr tiek aizpildīta - tikai atsevišķos gadījumos, kas uzskaitīti netiešo nodokļu iesnieguma aizpildīšanas noteikumu ceturtajā daļā.

Secinājums

Netiešo nodokļu gadījumā preces vai pakalpojuma pārdevējs kļūst par monetāro attiecību aģentu, kas darbojas kā starpnieks starp valsti un maksātāju (preces gala patērētāju).

Netiešos nodokļus raksturo viegla iekasēšana un iemaksa budžetā. Tā kā šie nodokļi ir iekļauti preču un pakalpojumu cenā, tie ir nemanāmi un maksātājiem psiholoģiski vieglāk uztverami.

Šo nodokļu priekšrocības galvenokārt saistītas ar to lomu budžeta ieņēmumu veidošanā.