Dividenžu aprēķins: pamatdefinīcijas, lielums un dividenžu izmaksas noteikumi, nodokļi

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Dividendes veido kāda daļa no organizācijas peļņas, kas paliek uzņēmumā pēc visu obligāto maksājumu un nodokļu nomaksas. Tie tiek nodoti tikai uzņēmuma akciju īpašniekiem. Peļņa tiek sadalīta starp akcionāriem atkarībā no kapitāla daļas. Dividenžu aprēķins jāveic pieredzējušam grāmatvedim, lai nebūtu kļūdu, kuru dēļ nodokļu birojs regulāri pārbauda. Svarīgi ir ne tikai pareizi noteikt maksājumu apjomu, bet arī laicīgi pārskaitīt līdzekļus.

Kā tiek izmaksātas dividendes?

Aprēķinot šos maksājumus, uzņēmumi ņem vērā noteiktas prasības. Tie ietver:

• dividendes var izmaksāt ne tikai skaidrā naudā, bet arī īpašuma veidā;
• SIA dalībnieki vai fiziskas personas saņem naudu, izmantojot kasi vai uzņēmuma norēķinu kontu.

Katrs uzņēmums patstāvīgi nosaka, kā tiks izmaksātas dividendes. Pamatnoteikumi ir noteikti uzņēmuma dibināšanas dokumentācijā.

Kā tiek aprēķinātas dividendes?

Katra finanšu gada beigās organizācijai ir jāsagatavo gada pārskats. Ja darba rezultātā paliek nesadalītā peļņa, tad to var novirzīt uzkrāšanai, uzņēmuma attīstībai vai sadalei starp akcionāriem. Pēdējā gadījumā tiek aprēķinātas dividendes, pēc kurām tās tiek pārskaitītas uzņēmuma dalībniekiem.

Organizējot juridisku personu, visi dibinātāji savus līdzekļus vai īpašumu iegulda pamatkapitālā. Pamatojoties uz šo darbību, veidojas noteikta daļa uzņēmumā. Saskaņā ar šo daļu tiek aprēķināti maksājumi. Citas akciju dividenžu aprēķināšanas iespējas:

• tiek sadalīta tikai peļņa, kas palikusi pēc nodokļu nomaksas un citiem obligātajiem maksājumiem;
• līdzekļus var pārskaitīt katru gadu, pusgadā vai reizi ceturksnī;
• uzņēmuma statūti nosaka naudas līdzekļu izmaksas termiņus un kārtību;
• visbiežāk uzņēmumi dividendes izmaksā gada beigās.

Ir noteiktas situācijas, kurās nav lietderīgi izmaksāt līdzekļus pat tad, ja uzņēmuma darba rezultāts ir pozitīvs.

Kad dividendes netiek izmaksātas?

Ne vienmēr uzņēmumam ir ieteicams pārskaitīt dividendes saviem akcionāriem pat tad, ja gada laikā ir gūta peļņa no darbības. Visas situācijas, kad uzņēmums nevar veikt šo procesu, ir uzskaitītas federālajā likumā Nr.14. Šie gadījumi ietver:

• pie direktora, kurš irvienlaikus ar dibinātāju, pēc oficiālajiem dokumentiem, alga ir pārāk zema, tāpēc nodokļu inspekcija var uzskatīt, ka dividendes šādos apstākļos darbojas kā samaksa par viņa darbu, kas bieži vien noved pie papildu iemaksu novērtēšanas un organizācijas pievilkšanas. administratīvā atbildība;
• uzņēmums katru mēnesi atlikušo peļņu sadala starp uzņēmuma darbiniekiem, kuri ir arī tā dibinātāji, lai gan saskaņā ar likumu SIA un AS šo procesu var veikt ne biežāk kā reizi ceturksnī, tāpēc, izmantojot Federālā nodokļu dienesta tiesu, viņi var pieprasīt pārkvalificētus maksājumus;
• Gada laikā tiek izmaksātas dividendes, bet uzņēmuma galīgajā gada pārskatā ir negatīva bilance, līdz ar to tiek sadalīta neuzskaitītā peļņa, līdz ar to iemaksātie līdzekļi tiks ieskaitīti neto ienākumos, kas novedīs pie uzkrājuma papildu iemaksas un nodokļi;
• līdzekļi tiek izmaksāti akcionāriem, neņemot vērā viņiem piederošo daļu uzņēmumā, tāpēc Federālā nodokļu dienesta darbinieki šādas summas atzīst par pārsniegumu un uzkrāj papildu iemaksas.

Gada laikā dividendes vēlams aprēķināt no iepriekšējā periodā saņemtās peļņas, nevis kārtējā.

Izmaksu avoti

Šo līdzekļu apmaksai uzņēmumi var izmantot dažādus avotus, kas ietver tekošo peļņu un iepriekšējos darba gados saņemto peļņu. Šim nolūkam tiek izmantota peļņa, kas saņemta pēc visu obligāto maksājumu un nodokļu nomaksas.

Aprēķinot dividendes dibinātājiem, tiek ņemti vērā daži parametri:

• Aprēķinot AS, tām jāvadās pēc finanšu pārskatos esošajām norādēm, un SIA nav tik stingras prasības;
• atbilstošākais norēķiniem ir izmantot iepriekšējos darba gados gūto peļņu, un nav ierobežojumu periodam, kad šādai peļņai jāparādās;
• līdzekļi tiek izmaksāti, tikai pamatojoties uz akcionāru sapulcē pieņemto lēmumu.

Līdzekļus var pārskaitīt skaidrā naudā caur uzņēmuma kasi, bet visbiežāk tiek izmantota bezskaidras naudas metode.

Izmaksas noteikumi

Dividenžu aprēķins un izmaksa tiek veikta, tikai pamatojoties uz sapulces protokolu, kurā akcionāri lemj par šo līdzekļu izmaksu nepieciešamību. Šim nolūkam tiek rīkota kopsapulce. Balsojot tiek pieņemts lēmums par to, kā tiks izlietota nesadalītā peļņa. Lai to izdarītu, akcionāri var to sadalīt kā dividendes.

Sēdes rezultāti ir oficiāli jāprotokolē, par ko tiek sastādīts protokols. Bieži vien uzņēmumā ir tikai viens dalībnieks, tāpēc viņš patvaļīgā formā sastāda lēmumu, uz kura pamata izmaksā sev dividendes.

10 dienu laikā pēc protokola noformēšanas tā kopija tiek nosūtīta visiem uzņēmuma dalībniekiem. Tajā jāietver informācija:

• norāda, kāda veida sapulce var būtārkārtējs vai regulārs;
• ir rakstīts, kādā formā tas notika, jo daudzos jautājumos neklātienes sapulce notiek, kad uzņēmuma dalībnieki neierodas uz balsošanu;
• akcionāru ziņojumus var nosūtīt dažādos veidos, piemēram, pa tālruni, internetu vai citiem veidiem;
• lēmums par starpposma maksājumu pārskaitīšanu tiek pieņemts tikai tad, ja ir kvorums, tāpēc nepieciešams pareizs dalībnieku lēmums;
• akcionāri drīkst piesaistīt pārstāvjus, kas jānorāda protokolā;
• ir reģistrēts dalībnieks, kurš ir sapulces vadītājs;
• tiek formulēti jautājumi, kas tika apspriesti sapulcē, un 15 dienas pirms paredzētā pasākuma jebkurš akcionārs var uzdot sev interesējošos papildu jautājumus;
• visi darba kārtības jautājumi ir uzskaitīti;
• apstiprina faktu, ka lēmumu pieņēmis notārs, lai gan likums paredz iespēju izmantot citu uzņēmuma statūtos noteikto nostiprinājuma veidu.

Ja nepieciešams, protokolā var norādīt citus jautājumus.

Aprēķinu noteikumi

Aprēķinot dividendes, nepieciešams ņemt vērā Krievijas likumdošanā noteiktās prasības. Papildus tiek ievērotas organizācijas iekšējā normatīvajā dokumentācijā ietvertās normas.

Aprēķina metode ir atkarīga no tā, kādas daļas ir katram dalībniekam.

Kopējie akciju norēķini

Šādi vērtspapīri tiek izskatītipopulārākais dažādu organizāciju dalībnieku vidū. Dividenžu aprēķināšanas formula šādām akcijām ir šāda:

Pagājušajā gadā izmaksātās dividendes / vērtspapīru izmaksas100%.

Papildus var piemērot formulu, kas ņem vērā dividenžu ienesīgumu. Šajā gadījumā tiek izmantota šāda formula:

Dividenžu ienesīgums=parastās akciju dividendes / tirgus cena100%.

Aprēķinot ienākumus no dividendēm, uzņēmumiem ir jāņem vērā daži noteikumi:

• vispirms jāpārbauda, vai tiek ievērotas visas uzņēmuma normatīvajos dokumentos norādītās prasības;
• svarīgi pārbaudīt, vai ir kādi ierobežojumi izmaksām;
• aprēķinot papildus ieteicams piemērot korekcijas koeficientus, kuru apmēru nosaka valde;
• aprēķinot izmaksu par parastajām akcijām, viņi bieži vien prognozē to vidējo vērtību, pēc kuras tiek noteikta summa pašreizējā brīdī.

Veicot aprēķinus, tiek ņemts vērā, ka dividenžu izmaksa nevar darboties kā uzņēmuma attīstības veids. Lieli atskaitījumi pieļaujami tikai ilgstoši un labi attīstītiem uzņēmumiem, tāpēc nav steidzami jāvirza līdzekļi attīstībai.

Jauniem uzņēmumiem ir saprātīgāk izmantot naudu tālākai paplašināšanai.

Norēķini par priekšrocību akcijām

Šos vērtspapīrus uzskata par visvieglāk prognozējamiem. Priekšmaksājumu aprēķināšanā parasti tiek ņemti vērā tikai 10% no uzņēmuma ienākumiem. Tieši šī līdzekļu summa par šādiem vērtspapīriem ir jāsamaksā bez kavēšanās.

10% no peļņas vienmēr tiek novirzīti uz visām priekšrocībām. Ir iespējams palielināt izmaksas summu, taču uzņēmumi šo iespēju izmanto reti.

Izmaksas vienam dalībniekam

Ir neparasti atvērt uzņēmumu ar vienu personu. Šajā gadījumā viņš patstāvīgi lemj par nepieciešamību pārskaitīt dividendes. Pieņemtajam lēmumam jābūt pareizi noformētam rakstiski.

Pārskaitītie līdzekļi noteikti tiks aplikti ar nodokļiem. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķins par dividendēm uzskatāms par vienkāršu, jo kopš 2018. gada tam tiek izmantota standarta likme 13% apmērā no visiem iemaksātajiem līdzekļiem.

Pārskaitot naudu, tiek ņemti vērā daži nosacījumi, kas ietverti Art. 29 Federālais likums Nr.14. Tie ietver faktu, ka ir svarīgi kompetenti sastādīt rakstisku lēmumu. Protokolā jābūt šādai informācijai:

• pareizi aprēķināta izmaksa;
• dividenžu izmaksas veids;
• periods, kurā līdzekļi tiks pārskaitīti.

Pamatojoties uz protokolu, tiek veidots rīkojums izmaksāt daļu no peļņas uzņēmuma vienīgajam dalībniekam. Tas ir viņš, kurš ir aprēķinu pamatā. Krievijas uzņēmums šādos apstākļos darbojas kā nodokļu aģents, tāpēc tam ir pienākums aprēķināt un pārskaitīt Federālajam nodokļu dienestam atbilstošu līdzekļu summu iedzīvotāju ienākuma nodokļa veidā.

Piemērsaprēķins

Izmaksu aprēķināšana patiesībā ir pavisam vienkārša. Dividenžu aprēķināšanas piemērs ļauj viegli noteikt optimālo summu, kas jāpārskaita akcionāriem. Piemēram, uzņēmums atvēršanas brīdī emitēja 500 akcijas, no kurām priekšroka tiek dota 80 vērtspapīriem.

Par gadu uzņēmums saņēma 630 tūkstošus rubļu. tīrās peļņas veidā pēc visu obligāto maksājumu veikšanas. Uzņēmuma īpašnieki nolēma maksāt 5 tūkstošus rubļu par katru priviliģēto akciju. Šajā gadījumā priekšrocību akciju īpašnieki saņems: 500080=400 000 rubļu. Atlikušie 230 tūkstoši rubļu. tiks sadalīts starp visiem parasto akciju turētājiem. Par katru šādu nodrošinājumu tiks pārskaitīts:

230 000/420=547 RUB

Dividenžu aprēķināšanas piemērs parāda, ka noteikt, cik daudz līdzekļu jāpārskaita akcionāriem, patiesībā ir ļoti vienkārši. Tajā pašā laikā paši uzņēmumu īpašnieki nosaka, kāda tieši summa tiks sadalīta starp vērtspapīru turētājiem.

Nodokļu noteikumi

Dividendes tiek ņemtas vērā apdrošināšanas prēmiju vai iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķinā katram akcionāram. Uzņēmums, kas maksā līdzekļus, darbojas kā nodokļu aģents, tāpēc tam ir pienākums pareizi aprēķināt un samaksāt nodokli par dalībniekiem Federālajam nodokļu dienestam.

Aprēķinot nodokli par dividendēm, tiek ņemts vērā, kas ir līdzekļu saņēmējs. Tie var būt Krievijas pilsonis, ārzemnieks vai uzņēmums. Valsts iestādes nevar darboties kā uzņēmuma dibinātājas.

Visbiežāk piederošsakcijas ir Krievijas pilsoņi. Par tiem tiek izmaksāti 13% no kopējās dividenžu summas. Ārzemniekiem tiek piemērota paaugstināta likme 15% apmērā. Ja uzņēmums saņem līdzekļus, tad tam ir patstāvīgi jāmaksā ienākuma nodoklis atkarībā no tā, kādā nodokļu sistēmā tas darbojas. Apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanā tiek ņemtas vērā dividendes, ja papildus naudas līdzekļu saņēmējs ir uzņēmuma darbinieks. Tāpēc par to pieaug pārskaitījumi valsts fondos.

Aprēķinu noteikumi USN

Dividenžu izmaksa ir atļauta pat uzņēmumiem, kas darbojas saskaņā ar vienkāršotiem nodokļu režīmiem. Šajā gadījumā peļņa tiek sadalīta saskaņā ar noteikumiem, kas ierakstīti organizācijas statūtos. Ja nav noteiktas īpašas kārtības, tad dividenžu aprēķins pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas tiek veikts, pamatojoties uz dalībniekiem piederošajām akcijām.

Tiek izmantota tikai nesadalītā peļņa. Pārskaitot līdzekļus, uzņēmums kļūst par nodokļu aģentu. Tāpēc uzņēmums, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, aprēķina, ietur un pārskaita Federālajam nodokļu dienestam iedzīvotāju ienākuma nodokli vai ienākuma nodokli atkarībā no līdzekļu saņēmēja.

Vai ir maksimālā izmaksa?

Dividenžu apmēru nosaka uzņēmuma akcionāru sapulcē. Turklāt normatīvajā iekšējā dokumentācijā tiek fiksētas dažādas nianses. Tāpēc šiem maksājumiem nav nekādu ierobežojumu.

Firma var izmaksāt naudas summu, kas tai palikusi pēc visu obligāto maksājumu pārskaitīšanas. Vienīgais ierobežojums ir katra akcionāra daļafirma.

Secinājums

Daudzi uzņēmumi maksā dividendes akcionāriem. To aprēķināšanas noteikumi ir atkarīgi no tā, vai šiem vērtspapīriem ir priekšroka vai parastie. Tiek sadalīta tikai peļņa, kas paliek uzņēmumam pēc nodokļu un citu obligāto maksājumu nomaksas.

Par nepieciešamību izmaksāt dividendes uzņēmuma dalībnieki lemj kopīgi attiecīgās sapulces laikā. Nepieciešams ne tikai pieņemt lēmumu, bet arī pareizi noformēt. Pārskaitot dividendes, uzņēmums kļūst par nodokļu aģentu, tāpēc tam ir patstāvīgi jāaprēķina un jāpārskaita nodoklis ārvalstu vai Krievijas akcionāriem.