TC RF 26.1. nodaļa. Nodokļu sistēma lauksaimniecības ražotājiem. Vienotais lauksaimniecības nodoklis

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Pirms individuālā komersanta vai uzņēmuma reģistrācijas katram uzņēmējam ir jāizlemj par optimālo nodokļu režīmu. Krievijā ir iespēja izmantot dažādas preferenču sistēmas, pateicoties kurām ievērojami samazinās nodokļu slogs uzņēmējiem. Ja uzņēmējs plāno nodarboties ar lauksaimniecības produktu ražošanu un pārdošanu, tad ESHN viņam tiek uzskatīts par ideālu izvēli. Šī lauksaimniecības produkcijas ražotāju nodokļu sistēma ir vienkāršota un pieejama ikvienam uzņēmējam. Aprēķinu un deklarācijas sagatavošanas vienkāršības dēļ nav pat nepieciešams regulāri sazināties ar pieredzējušiem grāmatvežiem.

Režīma koncepcija

Lauksaimniecības ražotāju nodokļu sistēmu sauc par vienoto lauksaimniecības nodokli. Tas ir īpašs režīms, ko var izmantot tikai uzņēmēji, kuru darbība ir saistīta ar lauksaimniecības produktu ražošanu, pārstrādi vai realizāciju.

Turklāt uzņēmēji, kas strādā zvejniecības nozarē, var izmantot šo režīmu. Tā galvenā priekšrocība ir zemā procentu likme un vienkārša uzskaite, tāpēc daudzi uzņēmēji ietaupa uz pieredzējuša grāmatveža pakalpojumiem.

Pieteikšanās nosacījumi

Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 26.1. nodaļa satur pamatinformāciju par šī nodokļu režīma piemērošanas noteikumiem un iezīmēm. Tāpēc, ja uzņēmējs plāno uzsākt darbību lauksaimniecības jomā, tad vēlams vispirms izpētīt šo nolikumu.

Pārslēgšanās uz ESHN ir iespējama tikai tad, ja ir izpildīti noteikti nosacījumi. Tie ietver:

• uzņēmējiem vai uzņēmumiem ir jāiesaistās darbībās, kas ir tieši saistītas ar lauksaimniecības produktu radīšanu, pārstrādi vai realizāciju, kā arī var nodarboties ar makšķerēšanu;
• galvenais nosacījums ir šīs produkcijas ražošana, tāpēc, ja uzņēmums tikai pārstrādā vai tālāk pārdod preces, tad nevar izmantot vienoto lauksaimniecības nodokli;
• vismaz 70% no šāda uzņēmuma ienākumiem ir jāsaņem darba rezultātā ar lauksaimniecības produkciju.

Ja nav izpildīts kaut viens no iepriekš minētajiem nosacījumiem, tad uzņēmējam būs jāizvēlas cits uzņēmējdarbības veikšanas veids. Pretējā gadījumā viņš pārkāps likuma prasības, kas noteikti izraisīs pārrēķinu un piespiedu pārsūtīšanu uz OSNO.

Kasir lauksaimniecības produktu ražotājs?

Lauksaimniecības ražotāju nodokļu sistēma tika īpaši izstrādāta, lai vienkāršotu šo organizāciju grāmatvedību. Šo režīmu var izmantot šādi uzņēmumi:

• firmas vai uzņēmēji, kas nodarbojas ar lauksaimniecības preču ražošanu, kuras var tālāk pārstrādāt vai pārdot, bet šādu preču realizācijas daļai jāpārsniedz 70% no uzņēmuma kopējiem ienākumiem;
• patērētāju kooperatīvi, bet vairāk nekā 70% no to ienākumiem jānāk no lauksaimniecības produkcijas realizācijas, ko veido šis kooperatīvs;
• zivsaimniecības uzņēmumi vai individuālie uzņēmēji, kuri izmanto zvejas kuģus, un šos kuģus var izsniegt uzņēmējiem vai saņemt uz fraktēšanas līguma pamata;
• organizācijas, kas sniedz dažādus pakalpojumus lauksaimniecības produkcijas ražotājiem, piemēram, var nodarboties ar ražas novākšanu, lauku sagatavošanu, lopu destilēšanu un ganīšanu un citām līdzīgām darbībām.

Iepriekš minētās organizācijas var pieteikties Federālajam nodokļu dienestam, lai pārietu uz vienoto lauksaimniecības nodokli. Tajā pašā laikā uzņēmēji var specializēties dažāda veida lauksaimniecības darbībās.

Kas par lauksaimniecības produktiem?

Lai noteiktu, vai uzņēmējs var izmantot ESHN, jums jāzina, kas attiecas uz lauksaimniecības produktiem. Tas ietver lopkopības un augkopības produktus. Turklāt tas ietver zvejniecības produktus, uz kuriemattiecas uz zivju un citu ūdenstilpņu ķeršanu vai audzēšanu.

Uzņēmumi, kas specializējas mežsaimniecības produktu ražošanā, var izmantot vienkāršotā nodokļu režīma priekšrocības.

Kas nevar izmantot?

Šo unikālo lauksaimniecības produkcijas ražotāju nodokļu sistēmu nevar izmantot šāda veida uzņēmumi:

• uzņēmumi vai individuālie uzņēmēji, kas specializējas tikai produktu apstrādē vai to tālākpārdošanā;
• uzņēmumi, kas rada un pārdod akcīzes preces;
• spēļu uzņēmumi;
• uzņēmumi, kas ir budžeta, autonomas vai valsts iestādes.

Iepriekš minētās organizācijas nodokļu aprēķināšanai var izmantot cita veida režīmus.

Kur sistēma darbojas?

Lauksaimniecības ražotāju nodokļu sistēma darbojas visā Krievijā. Reģioniem nav tiesību noteikt nekādus ierobežojumus uzņēmējiem.

Noteikumi pārslēgšanai uz šo režīmu ir vienādi visiem uzņēmējiem neatkarīgi no reģiona, kurā viņi darbojas.

Kā iet?

Pāreja uz vienotu lauksaimniecības nodokli tiek uzskatīta par vienkāršu procesu. Šim nolūkam ir jāizpilda tikai viens nosacījums. Tas slēpjas faktā, ka pēdējā gada laikā lauksaimniecības produkcijas realizācijas daļa pārsniedz 70% no kopējiem ienākumiem, kas gūti dažādu preču vai pakalpojumu pārdošanas rezultātā.

Ja uzņēmējs reģistrēts kārtējā gadā, tadiepriekš minētajam nosacījumam ir jābūt izpildītam par pēdējo pusgadu.

Zvejniecības uzņēmumiem ir papildu nosacījumi. Tie attiecas uz darbinieku skaitu un kuģu izmantošanas īpatnībām uzņēmējdarbībā.

Ja nosacījumi patiešām ir izpildīti, uzņēmumiem līdz šī gada beigām ir jāiesniedz atbilstošs pieteikums Federālajam nodokļu dienestam. Tikai ar šādiem nosacījumiem no nākamā gada firmas kļūst par UAT maksātājiem.

Ja firmas vai individuālie uzņēmēji ir tikai reģistrēti, tiem ir tiesības pieteikties pārejai uz ESHN no reģistrācijas datuma. Lai to izdarītu, pareizi sastādīts paziņojums tiek nosūtīts Federālā nodokļu dienesta departamentam 30 dienu laikā pēc reģistrācijas. Ja gada laikā jaunpienācēji nesaņem ienākumus no lauksaimniecības produkcijas ražošanas, tad piespiedu kārtā ar vienlaicīgu pārrēķinu tiek pārcelti uz citu režīmu.

Aprēķinu noteikumi

Vienotā lauksaimniecības nodokļa aprēķināšanas procedūra tiek uzskatīta par diezgan vienkāršu, tāpēc ikviens uzņēmējs var saprast šo procesu. Ja viens individuālais uzņēmējs nodarbojas ar uzņēmējdarbību, viņš var ietaupīt uz pieredzējuša grāmatveža algām. Vienotā lauksaimniecības nodokļa maksāšanas noteikumos ietilpst:

• nodokļa objekts ir lauksaimniecības produkcijas radīšanas, pārstrādes vai realizācijas rezultātā gūtā peļņa, kas samazināta ar dažādām ražošanas izmaksām;
• izdevumiem jābūt pamatotiem un pamatotiem ar oficiāliem grāmatvedības dokumentiem;
• nodokļu likme šim režīmam ir 6%;
• lai aprēķinātu nepieciešamo maksureiziniet nodokļa bāzi ar 6%;
• nodeva tiek maksāta divas reizes gadā, jo avansa maksājums sākotnēji tiek veikts līdz kārtējā gada 25. jūlijam, bet pēdējais maksājums tiek veikts gada beigās, proti, līdz nākamā gada 31. martam.

Piemēram, uzņēmums par darbības gadu ienākumu veidā saņēma 800 tūkstošus rubļu. Izdevumi, kas saistīti ar galveno darbības jomu, sasniedza 650 tūkstošus rubļu. Nodokļa bāzi veido šo vērtību starpība, tāpēc tā ir 150 tūkstoši rubļu. Nodokļa summa ir: 150 0006%=9 tūkstoši rubļu. UAT likme tiek uzskatīta par diezgan zemu, tāpēc šī režīma izmantošana ir izdevīga ikvienam uzņēmumam, kas darbojas lauksaimniecības jomā.

Kādi citi nodokļi tiek maksāti?

Ja uzņēmums pāriet uz ESHN, tad tas ir atbrīvots no cita veida nodevu maksāšanas, kas nepieciešamas, piemērojot OSNO. Visas šīs maksas aizstāj ar vienotu nodokli, kas aprēķināts ar 6% likmi. No 2019. gada stāsies spēkā izmaiņas attiecībā uz PVN.

Bet uzņēmumiem, kas aprēķina vienoto lauksaimniecības nodokli, ir jāmaksā šādi maksājumi:

• obligātie maksājumi darbiniekiem Pensiju fondā un MHIF;
• ienākumu nodoklis darbiniekiem.

Visus aprēķinus var veikt tieši uzņēmēji vai grāmatveži.

Vai man ir jāmaksā PVN?

No 2019. gada sākuma visi uzņēmumi un individuālie komersanti, kas piemēro UAT, ir atzīti par PVN maksātājiem. Šīs izmaiņas Nodokļu kodeksā ieviesa federālā likuma noteikumiNr.335. Dažās situācijās uzņēmēji var paļauties uz atbrīvojumu no PVN.

Tāpēc tagad lauksaimniecības produkcijas ražotājiem jāmaksā ESH un PVN. Uzņēmējiem, kuri 2018. gadā saņēma ieņēmumus, kas nepārsniedz 100 miljonus rubļu, par PVN maksātājiem nebūs jākļūst. 2019. gadam ir noteikts 90 miljonu rubļu limits. Līdz 2022. gadam šis limits tiks samazināts līdz 60 miljoniem rubļu. Ja uzņēmumam ir tiesības uz atbrīvojumu no PVN, tam līdz tā mēneša 20. datumam, no kura tiks saņemts atbrīvojums, ir jāiesniedz FTS birojā rakstisks paziņojums.

Noteikumi ienākumu un izdevumu uzskaitei

Lai pareizi aprēķinātu nodokļa apmēru, uzņēmējam ir jānodarbojas ar kompetentu visu ienākumu un izdevumu uzskaiti. Ieņēmumi no pamatdarbības tiek uzrādīti kā ienākumi. Turklāt šeit ir iekļauta skaidra nauda, kas saņemta no cita veida darba, tāpēc tie ir ar pamatdarbību nesaistīti ienākumi.

Oficiālo izdevumu saraksts ir stingri ierobežots. Tie ietver šādus izmaksu veidus:

• algoto speciālistu alga;
• pamatlīdzekļu vērtība;
• reklāmas izmaksas.

Ja uzņēmums deklarācijas aizpildīšanas procesā pārspīlē izdevumus, kas nav apliecināti ar oficiāliem dokumentiem, tad Federālā nodokļu dienesta speciālisti patstāvīgi veic nodokļa pārrēķinu, palielinot tā apmēru.

Lai reģistrētu izdevumus un ienākumus, uzņēmumiem jāuztur grāmatvedības reģistri. Uzņēmējiem izveidota speciāla izdevumu un ieņēmumu grāmatiņa veidlapā Nr.169н.

UAT nodokļu maksātāji nodokļu aprēķināšanai izmanto skaidras naudas metodi. Līdz ar to visi ienākumi tiek atzīti tikai pēc tam, kad naudas līdzekļi ir ieskaitīti norēķinu kontā vai iemaksāti skaidrā naudā kasē. Izdevumus atzīst pēc tam, kad uzņēmums ir nokārtojis savas saistības pret darījumu partneriem.

Ziņošana

Vienotā lauksaimniecības nodokļa deklarācijā ir jābūt informācijai par visiem šīs darbības ieņēmumiem un izdevumiem. Šī dokumentācija tiek iesniegta katru gadu līdz pārskata gadam sekojošā gada 31.martam. Iespēja turpināt lietot ESHN ir atkarīga no šīs dokumentācijas aizpildīšanas pareizības un savlaicīgas piegādes. Maksājuma termiņš ir noteikts federālā līmenī, tādēļ, ja uzņēmums pārkāps likuma prasības, tam būs jāmaksā naudas sodi un soda naudas.

Turklāt uzņēmējiem ir jāuztur ienākumu un izdevumu grāmatiņa. Tikai šajā gadījumā ir iespējams pareizi aprēķināt nodokli, kā arī visi izdevumi tiks apliecināti ar oficiāliem dokumentiem. Tie ietver dažādus kases čekus, pakalpojumu līgumu, čekus, pārdošanas čekus, veikto darbu aktus vai citus maksājumu dokumentus.

Konkrēts to izdevumu saraksts, kas var tikt ņemti vērā nodokļu aprēķināšanas procesā, ir dots Art. 346,5 NK.

Deklarācijas aizpildīšanas iezīmes

Parasti uzņēmēji, kuri nealgo grāmatvedipadomā, kā aizpildīt deklarāciju par izvēlēto nodokļu režīmu. Procedūra tiek uzskatīta par diezgan vienkāršu, tāpēc pats uzņēmējs var viegli tikt galā ar to. Lai to izdarītu, tiek ņemti vērā šādi noteikumi:

• dokumentācija tiek iesniegta reizi gadā līdz 31. martam;
• izmantojiet veidlapu, kas apstiprināta ar Federālā nodokļu dienesta rīkojumu Nr. ММВ-7-3/384@;
• dokumentāciju varat aizpildīt ar roku vai datorā;
• tintei jābūt melnai vai zilai;
• vienpusēja drukāšana nav atļauta;
• loksnes nevar saskavot;
• ja, aizpildot deklarāciju, tiks pieļautas kļūdas, tas būs jādara atkārtoti, jo labojumi nav atļauti;
• ja ir tukšas šūnas, tad tajās ievieto domuzīmes;
• informācija tiek ievadīta ar lielajiem burtiem;
• visi rādītāji norādīti veselos rubļos.

Ja izdomāsi, kā aizpildīt deklarāciju, tad ar šo procesu problēmu nebūs. Dokumentācija sastāv no vairākām sadaļām:

• titullapā ir iekļauta pamatinformācija par uzņēmēju vai uzņēmumu;
• otrā sadaļa parāda summu, ko uzņēmējs iemaksā budžetā;
• otrā sadaļa ir paredzēta nodokļu aprēķināšanai;
• 2.1.sadaļā norādīta iepriekšējo gadu zaudējumu summa, ar kuras palīdzību tiek samazināta kārtējā nodokļa bāze;
• trešā sadaļa ir paredzēta, lai atspoguļotu datus par naudas saņemšanu vai mērķtiecīgu izlietojumu.

Pamatojoties uz šo deklarācijutiek pārbaudīta Federālā nodokļu dienesta darbinieku veiktā nodokļa aprēķina pareizība. Tāpēc dokumenta aizpildīšanas pareizība ir atkarīga no tā, cik daudz līdzekļu UAT maksātāji ieskaitīs budžetā. Deklarācijas iesniegšanas termiņš visiem uzņēmējiem ir vienāds, tāpēc dokuments nodokļu dienestā jāiesniedz līdz 31. martam.

Dokumentācijas iesniegšanas metodes

ESHN deklarāciju FTS departamentam var iesniegt dažādos veidos. Uzņēmējs patstāvīgi izvēlas, kura metode viņam ir optimālākā. Varat izvēlēties vienu no šīm opcijām:

• personīga vizīte iestādē ar pareizi noformētu deklarāciju, un vēlams paņemt līdzi divus eksemplārus, lai organizācijas speciālists uz viena dokumenta uzliktu atzīmi par pieņemšanu;
• ar pilnvarnieka palīdzību, kuram ir notāra apliecināta pilnvara;
• dokumentācijas nosūtīšana ar vērtīgu vēstuli, bet jāapmaksā papildus paziņojums par piegādi un dokumentu uzskaite;
• dokumenta piegāde caur internetu, bet šim uzņēmējam ir jābūt EDS.

Izvēle ir atkarīga no nodokļu maksātāja iespējām un vēlmēm.

Kad tiek zaudētas tiesības piemērot nodokļu režīmu?

Dereģistrāciju UAT maksātāja veidā var veikt dažādu iemeslu dēļ. Tie ietver:

• nodokļu maksātājs tiek automātiski dereģistrēts, ja viņš darba laikā pārkāpj likuma prasības, piemēram, ja ienākumi no lauksaimniecības produkcijas ražošanas un realizācijas nepārsniedz 70% no uzņēmuma kopējiem ieņēmumiem;
• uzņēmējs varpatstāvīgi pieņem lēmumu par cita režīma izmantošanu, tāpēc nosūta attiecīgu paziņojumu FTS nodaļai.

Uzņēmējiem līdz nākamā mēneša 25. datumam jāiesniedz nodokļu dienestam paziņojums par pāreju uz citu režīmu.

Kombinācija ar citiem režīmiem

ESHN ir atļauts apvienot ar citām nodokļu sistēmām. Lai to izdarītu, jums būs jākārto atsevišķa ienākumu un izdevumu uzskaite. Procedūra tiek uzskatīta par diezgan sarežģītu un specifisku, tādēļ pie šādiem nosacījumiem vēlams nolīgt pieredzējušu grāmatvedi.

Visbiežāk UAT maksātāji izmanto šo režīmu ar UTII vai PSN. Apvienojot vairākas sistēmas, uzņēmējiem bieži rodas problēmas ar Federālā nodokļu dienesta pārstāvjiem, jo ienākumus vai izdevumus ir grūti attiecināt uz vienu vai otru sistēmu.

Ražoto produktu pārdošanu to veikalos vai nestacionārajās tirdzniecības vietās nevar pārcelt uz UTII. Šādos apstākļos joprojām tiek piemērots ESHN.

Atbildība par pārkāpumiem

Ja ENSH maksātāji dažādu iemeslu dēļ laikus nenomaksā nodokļus vai neiesniedz deklarāciju laikā, tad par šiem pārkāpumiem nāksies saukt pie atbildības.

Pamatojoties uz Art. Nodokļu kodeksa 122. pants par nodokļa nemaksāšanu paredz naudas sodu. Tās summa svārstās no 20 līdz 40 procentiem no maksas.

Saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 119. pantā deklarācijas neesamība ir nopietns pārkāpums. Par to tiek maksāts naudas sods no 5 līdz 30 procentiem no maksājuma summas, un šāda sankcija tiek iekasēta par katrukavēšanās mēnesis. Naudas soda apmērs nedrīkst būt mazāks par 1 tūkstoti rubļu. Tāpēc uzņēmējiem ir jābūt atbildīgiem savos pienākumos.

Secinājums

ESKhN ir pieprasīts un optimāls nodokļu režīms visiem lauksaimniecības produkcijas ražotājiem. UAT likme tiek samazināta, jo ar šīs sistēmas palīdzību valsts cenšas atbalstīt lauksaimniecības uzņēmumu darbību.

Lai šis režīms darbotos, ir jāievēro noteikti nosacījumi. Nodokli maksā divas reizes gadā, un deklarāciju iesniedz tikai reizi gadā. Grāmatvedība ir diezgan vienkārša un saprotama, tāpēc ar to var nodarboties tiešais uzņēmējs.