Nodokļi Anglijā fiziskām un juridiskām personām. Apvienotās Karalistes nodokļu sistēma

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Galvenie nodokļi Anglijā ir ienākuma nodoklis, īpašuma nodoklis, kapitāla pieauguma nodoklis, mantojuma nodoklis un PVN. Daudzi no šiem nodokļiem ir stratificēti: cilvēki ar lielākiem ienākumiem maksā augstākas likmes.

Apvienotās Karalistes nodokļu sistēma tiek piemērota visā Apvienotajā Karalistē: Anglijā, Skotijā (ar dažām atšķirībām), Velsā, Ziemeļīrijā un salās, tostarp starptautisku uzņēmumu naftas urbšanas platformas teritoriālajos ūdeņos. Normandijas salās, Menas salā un Īrijas Republikā nodokļu likumi atšķiras no Apvienotās Karalistes.

Taksācijas gads

Nodokļa pārskata perioda datumi noteikti no viena kalendārā gada 6. aprīļa līdz nākamā gada 5. aprīlim. Kārtējais taksācijas gads dokumentos norādīts kā 2019/20.

Nodokļu rezidenta statuss: kam un kā jāmaksā nodokļi

Neatkarīgi no dzīvesvietas visu personu ienākumiaplikts ar nodokli pēc vienotas progresīvās nodokļu skalas. Nodokļu rezidences statuss nosaka, kuri ienākumi ir jāiekļauj konkrētā nodokļa nodokļa bāzē.

Visi fiziskas personas – nodokļu rezidenta – ienākumi tiks aplikti ar nodokļiem Lielbritānijā neatkarīgi no valsts – ienākumu avota, ņemot vērā konvencijās par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu paredzētās priekšrocības. Šādas konvencijas Anglija ir parakstījusi ar lielāko daļu valstu.

Nerezidenti maksā nodokļus Anglijas kasei no ienākumiem, kas saņemti tikai no avotiem valstī.

Nodokļu rezidences noteikšana

Fiziskā persona nodokļu nolūkos tiek atzīta par Apvienotās Karalistes rezidentu, ja ir izpildīts viens no šiem nosacījumiem:

• rezidenti valstī vismaz 183 dienas taksācijas gada laikā;
• ir dzīvojamais īpašums Apvienotajā Karalistē un ir dzīvojis tajā vismaz 91 dienu pēc kārtas, no kurām 30 ir jābūt pārskata taksācijas gadā;
• strādā Apvienotajā Karalistē 356 dienas bez būtiskiem pārtraukumiem, un vismaz 274 dienām ir jābūt attiecīgajā taksācijas gadā.

Šie ir universāli noteikumi nodokļu rezidences noteikšanai, taču tiem ir arī izņēmumi. Ir svarīgi atcerēties, ka Apvienotās Karalistes nodokļu gads nav tas pats, kas kalendārais gads.

Domicils

Starptautiskajā tiesību praksē to izmanto, lai noteiktu nacionālo likumu vai jurisdikciju, pēc kuras likumiem konkrētā lieta būtu jāizskata tiesai. Domicils raksturotiesisko attiecību un pastāvīgās dzīvesvietas statuss noteiktā jurisdikcijā un zināmā mērā ir pilsonības analogs. Dzīvesvietas statusam ir prioritāte lielākajā daļā valstu nodokļu likumos.

Domicila statusa izmantošana Apvienotās Karalistes nodokļu tiesībās, iespējams, ir Britu impērijas koloniālās pagātnes mantojums un mūsdienās ir anahronisms. Taču pilsonis var būt nodokļu rezidents, ja viņam ir vismaz četras pietiekami pierādāmas saites ar Apvienoto Karalisti un viņš uzturas Apvienotajā Karalistē 16 dienas taksācijas gadā. Tas ne vienmēr nāk par labu nodokļu maksātājiem.

Rezidentu un nerezidentu ar nodokli apliekamie ienākumi

Nodokļu nerezidenti tiek aplikti ar nodokli no Apvienotās Karalistes ienākumiem. Apvienotās Karalistes iedzīvotāji tiek aplikti ar nodokļiem par visiem ienākumiem neatkarīgi no avota, tostarp ārvalstu ieguldījumu un uzkrājumu procentiem, īres ienākumiem no ārzemju īpašuma un ienākumiem no ārvalstu pensijām saskaņā ar Lielbritānijas nodokļu likumu noteikumiem un likmēm.

Ienākuma nodoklis

Valstī daudzi nodokļi, par kuriem jāmaksā fiziska persona, ir saistīti ar ienākuma nodokļa likmēm. Nodokļa aprēķināšanas pamatformula ir summēt visus iedzīvotāju ienākumus un nodokļu maksātāju pabalstus, atņemt personīgo pabalstu (no nodokļa neapliekamo ienākumu minimumu) un pēc tam no šīs summas samaksāt nodokli, kas aprēķināts pēc atbilstošās likmes.

2018./19personīgais pabalsts taksācijas gadā bija £ 11 850, pieaugot līdz £ 12 500 2019./2020. gadā.

Apvienotajā Karalistē ir progresīvā ienākuma nodokļa skala, likmes tiek paaugstinātas atkarībā no ienākumiem. Šie paši ienākumu diapazoni tiek izmantoti, lai noteiktu citas nodokļu likmes, piemēram, kapitāla pieaugumu.

Nodoklis no īres ienākumiem

Nodokli no īpašuma nomas ienākumiem maksā visi saimnieki neatkarīgi no rezidenta statusa. Īpaši noteikumi attiecas uz vienas personas un brīvdienu īres īpašumiem. Uz ārvalstu saimniekiem attiecas dažādi nodokļu noteikumi.

Neto ieņēmumi ir definēti kā bruto īres ieņēmumi, no kuriem atskaitīti pieļaujamie izdevumi. Apvienotajā Karalistē ir aizliegts atskaitīt lielāko daļu nekustamā īpašuma kapitāla izmaksu, tostarp iegādes vai atjaunošanas izmaksas, nolietojumu un dažus hipotēkas procentus.

Īpašuma nodokļi

Apvienotajā Karalistē ir otrs augstākais īpašuma nodoklis aiz ASV.

Štatā pastāv divi īpašuma nodokļa veidi. Pērkot īpašumu Apvienotajā Karalistē, jums ir jāmaksā Stamp Duty Land Tax (SDLT). SDLT attiecas tikai uz dzīvojamiem īpašumiem, kuru vērtība pārsniedz £ 125 000. Un nedzīvojamie īpašumi, kuru iegādes cena pārsniedz £150 000.

Anglijā un Ziemeļīrijā tiek iekasēta zīmognodeva. Skotija un Velsa iekasē savus nodokļus par darījumiem ar zemi un īpašumu. Katrā autonomijā likmes uzieguldījumu īpašumu iegāde un mājas iegāde dzīvojamā nekustamā īpašuma klātbūtnē ir augstāka.

Tāpat kā ienākuma nodoklis, SDLT ir progresīvs. Nodoklis maksājams 30 dienu laikā pēc pirkuma-pārdošanas darījuma pabeigšanas. Pienākums deklarēt, aprēķināt un maksāt nodokli parasti tiek uzdots juristam, kurš noformē darījumu, pēc tam uzrādot rēķinu klientam.

Ir nodokļu atvieglojumi, kas ļauj samazināt nekustamā īpašuma nodokli Apvienotajā Karalistē, piemēram, pērkot vairākus īpašumus vienlaikus.

Cits Apvienotās Karalistes īpašuma nodokļa veids ir domes nodoklis. Šī nodokļa nodokļu pārskata periods ir gads. Arī pašvaldības nodoklis, kas nav saistīts ar pārdošanas darījumiem, ir stratificēts.

Pašvaldības ik gadu izvērtē savā jurisdikcijā esošo īpašumu un nosaka nodokļa apmēru pēc aprēķinātās vērtības.

Kapitāla pieauguma nodoklis

Kapitāla pieauguma nodoklis (CGT) tiek iekasēts no starpības starp aktīvu pārdošanas cenu un iegādes cenu. CGT tiek iekasēta par dažādu aktīvu rentablu pārdošanu.

Ar nodokli apliekamie aktīvi ietver:

• personīgais īpašums, kura vērtība ir 6000 vai vairāk (izņemot transportlīdzekļus);
• dzīvojamais īpašums;
• akcijas, kas nav ISA vai PEP;
• biznesa līdzekļi.

CGT ir jāmaksā par visiem Apvienotās Karalistes aktīviem neatkarīgi no nodokļu rezidences statusa.

Peļņa no aktīvu pārdošanas tiek pieskaitīta pārējiem fiziskās personas apliekamajiem ienākumiem pārskata taksācijas gadā. Apvienotās Karalistes kapitāla pieauguma nodokļa likme ir atkarīga no gada ienākumu summas:

• Ja jūsu kopējie ar nodokli apliekamie ienākumi ir mazāki par 46 350, kapitāla pieauguma nodokļa likme ir 18% īpašumam un 10% citiem aktīviem.
• Ja kapitāla pieauguma summa plus citi ienākumi pārsniedz £43 350, likme būs 20% no ieņēmumiem no citu aktīvu pārdošanas un 28% no summas, kas pārsniedz £46 350.

Valstī jebkurš nodoklis pēc progresīvās nodokļu skalas tiek aprēķināts pēc vienas shēmas: augstāku likmi maksā ienākumiem, kas pārsniedz iepriekšējās likmes piemērošanas maksimālo slieksni.

Mantojuma nodoklis

Mantojuma nodoklis ir vienreizējs maksājums, kas tiek iekasēts par mantojuma saņemšanu, kas pārsniedz ar nodokli neapliekamo vērtību, kas pašlaik ir 325 000 £. Nodoklis tiek aprēķināts ar 40% likmi no summas, kas pārsniedz sliekšņa maksimumu. Nodokļa atvieglojums 4% apmērā ir pieejams, ja nodokļu maksātājs vairāk nekā 10% no mantotā īpašuma ziedo labdarībai.

Transporta nodoklis

Anglijā, tāpat kā visās valstīs, transporta nodokļa apmērs ir atkarīgs no dzinēja izmēra, izmantotās degvielas veida, toksisko vielu emisijām vidē un automašīnas izgatavošanas datuma.

Nodokļu likmes alternatīvās degvielas transportlīdzekļiem par 10 mārciņām mazāk nekā benzīna un dīzeļdegvielas transportlīdzekļiem.

Uzņēmuma un individuālā uzņēmuma nodoklis

Individuālajiem komersantiem ir jāreģistrējas HMRC. Lielākajai daļai uzņēmumu Apvienotajā Karalistē tiek uzlikts nodoklis 20% apmērā no to neto ienākumiem, un tām ir jāiesniedz uzņēmuma nodokļu deklarācija. Pieļaujamie izdevumi ietver parastos darbības izdevumus un, ja uzņēmumi darbojas no atsevišķa biroja īpašnieka vai izpilddirektora privātmājā, var ietvert proporcionālu daļu no mājsaimniecības izdevumiem.

Privātpersonām ir tiesības uz proporcionālu transportlīdzekļa izdevumu summu, ja tās izmanto savu personīgo transportlīdzekli uzņēmējdarbības vajadzībām.

Viena no priekšrocībām, darbojoties noteiktām uzņēmējdarbības struktūrām, piemēram, sabiedrībai ar ierobežotu atbildību, ir iespēja saņemt naudu no uzņēmuma dividenžu veidā. Dividenžu nodokļa likme ir zemāka nekā ienākuma nodokļa likme.

Apvienotās Karalistes uzņēmumu ienākuma nodokļa likme ir atkarīga no uzņēmuma peļņas līmeņa un uzņēmējdarbības juridiskās formas:

• kā sabiedrība ar ierobežotu atbildību;
• kā ārvalstu uzņēmums ar filiāli vai pastāvīgo pārstāvniecību Apvienotajā Karalistē;
• kā klubs, kooperatīvs vai cita neinkorporēta partnerība (piemēram, valsts vai labdarības fonds).

Dividenžu nodoklis

Lielbritānijas uzņēmumu akciju īpašnieki maksā nodokli par dividendēm. Ar nodokli neapliekamais minimums ir 2000 £ vienā taksācijas gadā.

Apvienotās Karalistes dividenžu nodokļa likmes ir šādas:

• 7, 5% bāzes likme;
• 32, 5% augstāka likme;
• 38, 1% papildu likme.

PVN

PVN jeb tirdzniecības nodoklis Apvienotajā Karalistē dažkārt tiek saukts par uzņēmējdarbības nodokli. Tas attiecas uz gandrīz visām precēm un pakalpojumiem, tāpēc atbilde uz jautājumu, kas ir PVN maksātājs, ir acīmredzama. Var attiekties arī uz precēm un pakalpojumiem no ārvalstīm, ja uzņēmums pārsniedz noteiktus limitus. Faktiski šis ir nerezidentu pakalpojumu PVN analogs, kas pazīstams saskaņā ar Krievijas tiesību aktiem.

Standarta PVN taksācijas periods ir ceturksnis. Bet ir vairākas vienkāršotas metodes šī nodokļa aprēķināšanai ar budžetu. Firma var izvēlēties avansa maksājuma veidu. To lielumu nosaka iepriekšējā gada aktivitāte. Avansi tiek maksāti budžetā katru mēnesi vai ceturksni. PVN taksācijas periods šajā gadījumā būs gads.

Nodokļu tiesību aktu iezīme ir liels skaits nodokļu uzskaites metožu nodokļu vajadzībām. Tas ir ļoti ērti nodokļu maksātājam. Grāmatvedību iespējams optimizēt divos veidos: gan minimizējot maksājumu izmaksas, gan uzskaites izmaksas. Daudzi uzņēmumi, kas ir PVN maksātāji, izmanto šo iespēju.

Standarta PVN likme ir 20%. Noteiktas preces un pakalpojumi tiek aplikti ar zemākām likmēm.

Pašreizējās pievienotās vērtības nodokļa likmes valstī:

• 20% - standarts attiecas uz lielāko daļu preču un pakalpojumu;
• 5% samazināta likme medicīnas aprīkojumam, mazām automašīnām, higiēnas un sanitārijas precēm utt.
• 0% - nulles likme. Attiecas uz produktiem ar zemu novērtējumu: bērnu pārtiku, apģērbu, grāmatām, periodiskiem izdevumiem utt.

Tāpat kā Krievijas jurisdikcijā, vairākas preces un pakalpojumi ir atbrīvoti no PVN. Nav skaidrs, cik uzņēmumu nav PVN maksātāji, izņemot bankas, apdrošināšanas kompānijas, medicīnas un izglītības centrus un vēl citus. Komerciālo nekustamo īpašumu un zemes gabalu pārdošana netiek aplikta ar nodokli.

Ja tas ir ekonomiski izdevīgi uzņēmējdarbības kontekstā, uzņēmumam ir tiesības atteikties no atbrīvojuma un pāriet uz PVN standarta likmju izmantošanu. Nav zināms, cik uzņēmumu izmanto šīs tiesības.

Fizisko personu nodokļu deklarācijas

Nodokļus Apvienotajā Karalistē nodarbinātai personai, tāpat kā valsts apdrošināšanas iemaksas, ietur, maksā un deklarē darba devējs. Nodokļu rezidentiem, kuri saņem ienākumus no citām valstīm, tie ir jādeklarē pašiem.

Deklarējot tiešsaistē, deklarācijas iesniegšanas termiņš ir pārskata periodam sekojošā gada 31. janvāris. Deklarācija papīra formātā tiek iesniegta nodokļu dienestā ne vēlāk kā līdz 31.oktobrim. Iepriekšēja informācija par ārvalstu ienākumiem ir jāinformē fiskālajām iestādēm taksācijas gada beigās, tas ir, ne vēlāk kā 5.aprīlis.

Nodokļu atmaksa

Noteiktos apstākļos nodokļu maksātājam Anglijā ir tiesības uz nodokļa atlaidi (atmaksu) nodokļu likumā paredzēto iemeslu dēļ.

Pieteikums naudas atmaksai tiek iesniegts fiskālajām iestādēm tiešsaistē ne agrāk kā oktobrī. Šādu iesniegumu izskatīšanas un naudas atgriešanas termiņš nepārsniedz pusotru mēnesi.

Nodokļu nemaksāšana

Kā jebkurā jurisdikcijā, sodāms ar naudas sodu, kas var sasniegt 100% no slēptā nodokļa summas. Sankcijas par novēlotu nodokļu pārskatu iesniegšanu nav piesaistītas nodokļu summai, naudas sods ir fiksēts - 100 sterliņu mārciņas.