Kuras iestādes ievieš vietējos nodokļus un nodevas? Vietējie nodokļi un nodevas Krievijas Federācijā

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Krievijas Federācijas tiesību akti paredz federālos, reģionālos un vietējos nodokļus. Tie jāieskaita attiecīgajā budžetā. Vietējiem nodokļiem ir nozīmīga loma visas valsts finanšu sistēmā, kā arī atsevišķiem reģioniem un pašvaldībām. Kas tos uzstāda? Kādas ir to aprēķināšanas un iemaksas budžetā iezīmes?

Kas uzliek vietējos nodokļus?

Vietējos nodokļus un nodevas Krievijas Federācijā nosaka attiecīgais kodekss, kā arī pašvaldību - administratīvi teritoriālo pašpārvaldes vienību noteikumi. Tie ir obligāti iemaksai budžetā komerciālo un citu tiesisko attiecību subjektiem, ja likumā nav noteikts citādi. Vietējie nodokļi un nodevas tiek ieviesti, kā arī izbeigti, tādējādi, federālā līmenī, bet to nepieciešamo precizēšanu var veikt pašvaldību iestādes. Ko tieši var norādīt vietējās struktūras? Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa noteikumiem pašvaldībām ir tiesības regulēt:

- likmju summa;

- kā samaksāt nodevas;

- nodokļu ieskaitīšanas laiks valsts kasē.

Tomēr šāda informācija ir piemērojama tikai tad, ja noteikumi, kas saistīti ar šiem punktiem, nav ietverti kodeksā. Nevar noteikt reģionālos un vietējos nodokļus un nodevas, kas nav paredzētas attiecīgajā federālajā tiesību aktā. Vienlaikus kodekss var noteikt īpašus nodokļu režīmus, kā arī to iekasēšanas kārtību.

Vietējie nodokļi federālajās pilsētās

Dažas specifikas saistībā ar attiecīgajām budžeta saistībām ir raksturīgas Maskavai, Sanktpēterburgai un Sevastopolei. Lieta tāda, ka norādītās pilsētas atrodas federālā pakļautībā. Tādējādi, ja vietējos nodokļus un nodevas visā pārējā Krievijā ievieš pašvaldības, Maskavā, Sanktpēterburgā un Sevastopolē, attiecīgie maksājumi tiek noteikti likumos, kuriem ir reģionāla statuss.

Kādi ir vietējie nodokļi?

Krievijas Federācijas tiesību aktos ir definēti šādi attiecīgo maksājumu veidi:

- zemes nodoklis;

- īpašuma nodoklis, ko iekasē no fiziskām personām.

Apskatīsim abu nodokļu specifiku sīkāk.

Zemes nodoklis

Zemes nodokli regulē Krievijas Nodokļu kodeksa 31. nodaļa. Apskatīsim šī tiesību avota ievērojamākos noteikumus, kas attiecas uz attiecīgo nodevu.

Zemes nodokli maksā tikai tie tiesisko attiecību subjekti, kuri darbojas konkrētās pašvaldības teritorijā. Nodokļu maksātāji šajā gadījumā var būt:

- privātpersonas;

- IP;

- organizācijas.

Kritērijs, kas nosaka noteikto subjektu pienākuma iemaksāt budžetā attiecīgu nodevu rašanos, ir zemes īpašumtiesību esamība vai pastāvīgā lietošanā. Attiecībā uz zemes gabaliem, kas pieder, piemēram, ieguldījumu fondiem, pārvaldības sabiedrība tiek atzīta par nodokļu maksātāju. Maksa tiek maksāta no fonda rīcībā esošajiem aktīviem.

Organizācijām, privātpersonām un individuālajiem uzņēmējiem, kas zemes gabalus bezatlīdzības lietošanā izmanto steidzamā kārtā vai nomas veidā, zemes nodoklis nav jāmaksā. Nevar atpazīt kā nodokļu objektus:

- vietnes, kas likumīgi izņemtas no apgrozības;

- teritorijas, kurās atrodas īpaši vērtīgi kultūras mantojuma objekti, ieskaitot tos, kas iekļauti attiecīgajā starptautiskajā sarakstā;

- vietas, kur atrodas vēsturiskie un kultūras rezervāti, kā arī arheoloģiskā mantojuma objekti;

- meža fondā iekļautās teritorijas;

- vietas, kuru teritorijā attiecīgā fonda ietvaros atrodas valstij piederošās ūdenstilpes.

Nodokļa bāze zemes nodevai

Attiecīgā nodevas veida bāze tiek noteikta kā objekta kadastrālā vērtība uz gada sākumu, kas ir taksācijas periods. Ja teritorija Rosreestr reģistrēta gada laikā, tad atbilstošā bāze tiek aprēķināta, pamatojoties uz objekta kadastrālo vērtību reģistrācijas brīdī norādītajā nodaļā.

Ir vērts atzīmēt, ka organizācijām pašām ir jānosaka nodokļa bāzes apmērs. Attiecīgo rādītāju iegūšanas avotam ir jābūt nekustamā īpašuma objektu valsts kadastrā iekļautajai informācijai. Nodokļu bāzē jāiekļauj katra vietne, kas pieder organizācijai vai tiek izmantota pastāvīgi. Tāpat individuālajiem uzņēmējiem arī pašiem jānosaka attiecīgais rādītājs – attiecībā uz objektiem, kas tieši iesaistīti uzņēmējdarbībā. Datu avots būs arī valsts kadastrs.

Savukārt nodokļu maksātājiem fiziskās personas statusā nevajadzētu patstāvīgi aprēķināt pašvaldību nodokļus zemes nodevas veidā. Viņiem šo darbu veic Federālā nodokļu dienesta teritoriālās struktūras, pamatojoties uz informāciju, ko starpresoru mijiedarbības kārtībā sniedz Rosreestr.

Zemes nodokļa nodokļu un pārskata periodi

Vietējie nodokļi un nodevas tiek ieviesti, kā minēts iepriekš, federālo tiesību aktu līmenī. Tas arī nosaka attiecīgo budžeta saistību galvenās iezīmes. Jo īpaši - nodokļu un pārskata periodi. Zemes nodoklim taksācijas periods ir kalendārais gads. Pārskati - vairāki: 1 ceturksnis, pusgads, kā arī pirmie 9 mēneši. Bet tie ir derīgi tikai nodokļu maksātājiem-organizācijām. Personas var nepievērst uzmanību šai iezīmei. Tāpat kā ar daudziem citiem nodokļiem un nodevām, ko paredz Krievijas Federācijas tiesību akti, iestādespašvaldību veidojumam vai attiecīgajām struktūrām federālās nozīmes pilsētās ir tiesības attiecīgos periodus nenoteikt.

Zemes nodokļa likme

Savukārt vietējo nodokļu un nodevu iekasēšanas likmi nosaka pašvaldība. Vai arī, ja runājam par Maskavu, Sanktpēterburgu un Sevastopoli, federālās nozīmes pilsētas likumdošanas iestādi. Tomēr nodokļu kodeksa līmenī tā ierobežojošās vērtības ir noteiktas.

Tātad, piemēram, attiecīgā likme nevar būt lielāka par 0,3% šādu kategoriju zemes gabaliem:

- tās, kas klasificētas kā lauksaimniecības vajadzībām izmantotās teritorijas;

- tie, kas tiek izmantoti kā daļa no dzīvojamā fonda;

- tie, uz kuriem atrodas ar dzīvojamo un komunālo kompleksu saistītās inženierinfrastruktūras sastāvdaļas (neskaitot dzīvojamo fondu un ar to saistīto objektu nepiederošo vietu īpatsvaru);

- izmanto vasarnīcu saimniecībām;

- izmantots aizsardzības vajadzībām un ierobežots, saskaņā ar likuma noteikumiem, apritē.

Cita veida zemes gabaliem likme nedrīkst būt lielāka par 1,5%.

Zemes nodoklis Maskavas pašvaldībās

Attiecībā uz aplūkojamā zemes nodokļa parametra definīciju Maskavas teritorijās atsevišķos gadījumos var tikt piemērota nedaudz atšķirīga kārtība. Krievijas galvaspilsētas budžeta daļā ir diezgan daudz vietējo nodokļu un nodevu, taču Maskavas varas iestādēm ir tiesības ļaut pašvaldību pašvaldībām iekasēt atbilstošus maksājumus.būves, kas veidojas pilsētas teritorijā. To var papildināt ar diferencētu likmju noteikšanu saistībā ar objekta kategoriju un atrašanās vietu Maskavā.

Maksājot zemes nodokli

Nodokļu un nodevu, tostarp zemes īpašnieku iemaksāto, ieskaitīšanas termiņi vietējā budžetā tiek noteikti pašvaldību likumu vai Maskavas, Sanktpēterburgas un Sevastopoles iestāžu izdoto tiesību avotu līmenī. Dažos gadījumos attiecīgie maksājumi var ietvert avansa summu ieskaitīšanu budžetā.

Ne vēlāk kā 1. februārī nākamajā gadā pēc taksācijas gada organizācijām, kas ir attiecīgā nodokļa maksātājas, ir jāiesniedz Federālajam nodokļu dienestam deklarācija noteiktajā formā.

Nodokļu maksātājam ir jāpārskaita visa nodevas summa līdz taksācijas periodam sekojošā gada 1. novembrim.

Individuālā īpašuma nodoklis

Vietējie nodokļi un nodevas ietver arī maksājumus, kas tiek iekasēti no personām, kurām pieder dzīvojamais nekustamais īpašums. Attiecībā uz to pārskaitīšanu uz budžetu ir vairākas funkcijas.

Fakts ir tāds, ka līdz 2015. gadam iedzīvotājiem jāpilda attiecīgās budžeta saistības, pamatojoties uz īpašuma nodokļa apmēra aprēķinu, pamatojoties uz mājokļa inventarizācijas vērtību. Kopš 2015. gada nodevas aprēķināšanas “formulas” struktūrā ir iekļauti arī kadastra rādītāji. Tiek pieņemts, ka no 2019. gada tie tiks piemēroti, neņemot vērā krājumu izmaksas.

Ko tas nozīmē? Normaslikumi, kas bija spēkā līdz 2015. gadam, uzņēmās pilsoņiem piederošo dzīvokļu un māju inventarizācijas vērtības iekasēšanu kasē aptuveni 0,1-0,3% (konkrētā vērtība noteikta pašvaldības vai federālās pilsētas likumos). Nodokļu bāze, pamatojoties uz atbilstošo rādītāju, neradīja lielu finansiālu slogu iedzīvotājiem saistībā ar šo budžeta saistību izpildi.

Cita lieta, kad īpašuma nodeva tiek aprēķināta, pamatojoties uz mājokļa kadastrālo vērtību. Fakts ir tāds, ka tam ir jābūt pēc iespējas tuvāk tirgum. Tādējādi ir iespējams būtisks sloga pieaugums nodokļu maksātāja personīgajam budžetam atbilstošā pienākuma pret valsti izpildes ziņā.

Tajā pašā laikā Krievijas Federācijas tiesību aktos līdz 2019. gadam ir noteikts pārejas periods, kura ietvaros īpašuma nodevas aprēķinā, no vienas puses, tiks iekļauti inventarizācijas rādītāji “formulā” nodokļa daļa, kā jau minēts iepriekš, vienā vai otrā veidā samazinās maksājuma absolūto vērtību. No otras puses, atskaitījumi ir noteikti Krievijas Federācijas tiesību aktos, kas regulē attiecīgo budžeta saistību. To nozīmi nosaka, pirmkārt, konkrēts īpašuma veids un, otrkārt, tā platība.

Tādējādi paredzams, ka nodokļu sloga pieaugums iedzīvotājiem, kuru īpašumā ir dzīvojamais nekustamais īpašums, būs pakāpenisks. Turklāt daudzos gadījumos likumā noteiktā ieturējuma apmērs ir pietiekams, lai novērstu personu noizjuta spēcīgu finansiālu slogu sakarā ar nepieciešamību pildīt saistības pret valsti.

Tāpat kā zemes nodokļa gadījumā, arī privātpersonu īpašuma nodevu likmes būtu jānosaka federālās nozīmes pilsētas pašvaldības iestāžu vai attiecīgās struktūras līmenī. Taču “formulas” sastāvdaļas, kurās, pirmkārt, ņem vērā pagaidām inventāra vērtību un, otrkārt, atskaitījumu, ir noteiktas federālās likumdošanas līmenī.

Īpašuma nodokļa formula

Tādējādi īpašuma nodokļa apmēru fiziskām personām nosaka:

- objekta kadastrālā vērtība, un līdz 2019. gadam - daļēji inventarizācija;

- dzīvojamais rajons;

- atskaitījumi;

- tarifi pieņemti noteiktā reģionā.

Ņemiet vērā, ka galvenais darbs pie nodokļu aprēķināšanas jāveic Federālajam nodokļu dienestam. Iedzīvotājiem parasti nebūs jāapgūst attiecīgās formulas sarežģītības.

Tātad, esam izpētījuši, kā tiek ieviesti vietējie nodokļi un nodevas, apskatījuši galvenās īpašuma maksājumu pazīmes par zemes īpašumtiesībām, kā arī nodevas no īpašumu īpašniekiem. Šie iedzīvotāju un organizāciju pienākumi ir svarīgi, pirmkārt, no vietējo budžetu ilgtspējas viedokļa. Tajā pašā laikā pašvaldības iestādes, pamatojoties uz sociālekonomiskajiem faktoriem, var patstāvīgi regulēt nodokļu maksātāju finansiālā sloga pakāpi, mainot likmes vai nodevu maksāšanas kārtību.