Materiālie pamatlīdzekļi uzņēmuma bilancē

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2024-01-17 19:00

Visām organizācijām ir jāveic aktīvu uzskaite. Jebkuram uzņēmumam ir aktīvi, kas bieži tiek izmantoti komercdarbībā, bet paliek nemainīgi. To uzskaites process dažkārt rada daudz grūtību.

Definīcija

Materiālie pamatlīdzekļi bilancē ir sava veida īpašums, kas ir reģistrēts organizācijā un tiek izmantots uzdevumu īstenošanai. Šādi aktīvi tiek piesaistīti peļņas gūšanai ilgā laika periodā (vairāk nekā 1 gadu).

Materiālie ilgtermiņa līdzekļi ir organizācijas īpašuma un saistību vērtība naudas izteiksmē. Visi no tiem tiek pilnībā vai daļēji izmantoti produktu radīšanas procesā un pārnes to vērtību gatavajam produktam.

Materializācijas koeficients parāda OS organizācijas drošības pakāpi:

Kma=AI/A, kur

AI ir MNA izmaksaspamatlīdzekļi) bilancē;

A - bilances kopsumma.

Organizācijas īpašumu raksturo šādi parametri:

1. Pirkuma mērķis.

2. Lietderīgs mūžs.

3. Aktīvu forma. Tā apjomu ietekmē:

• ārējie faktori: situācija valstī, tirgus apstākļi, inflācija, tautsaimniecības valsts regulējuma līmenis, likumdošanas bāze, kredītu pieejamība;
• iekšējie faktori: apgrozījums, piegādes termiņi, darba organizācija.

IMA:

• Apmierināt uzņēmuma vajadzību pēc materiālajiem resursiem.
• Izmanto, lai veiktu savlaicīgus norēķinus ar darījuma partneriem pilnā apmērā.
• Nodrošiniet naudas vērtību.

Likumdošanas regulējums

Valsts līmenī ir izstrādāti vairāki NAP, kas regulē aktīvu uzskaites procesu. Jo īpaši federālajā likumā Nr.208 ir sīki aprakstīta kapitāla struktūra (25. pants), minimālās prasības tā lielumam (26. pants), kapitāla apmēra maiņas process (26.-30. pants), kā arī jautājumi. kreditora tiesību aizsardzība un vērtspapīru emisija (v. 31-33).

Šā federālā likuma normas attiecas tikai uz AS. ZAO un citu īpašuma formu organizācijām ir savi grāmatvedības noteikumi. Jo īpaši Federālajā likumā Nr. 402 ir sīki aprakstīts, kā uzskaitīt organizācijas materiālos ilgtermiņa aktīvus un saistības.

Klasifikācija

Aktīvu uzskaites process ir atspoguļots likumdošanas aktos. Lai pareizi interpretētu noteikumus, vispirms ir jāiepazīstas ar īpašonoteikumi.

NMA	Līdzekļi, kuriem nav naudas formas, piemēram, īpašuma tiesības.
OS	Īpašums, ko izmanto produktu ražošanai vairāk nekā vienu gadu.
Ilgtermiņa līdzekļi ienesīgi ieguldījumi materiālajos aktīvos	Līdzekļu kustība investīciju projektos ienākumu gūšanai.
Finanšu ieguldījumi	Ieguldījumi citu uzņēmumu kapitālā.

Mazā uzņēmuma bilancē pārstāvētie materiālie aktīvi tiek izmantoti/izpirkti ilgāk par 12 mēnešiem, savukārt apgrozāmie līdzekļi apgrozās nepilnu gadu.

Nemateriālie aktīvi ietver arī transportlīdzekļus, ēkas un nekustamos īpašumus, kas tiek izmantoti ražošanas problēmu risināšanai: transportēšanai, pārstrādei, modernizācijai un atlikumu uzglabāšanai. Bilancē materiālos ilgtermiņa līdzekļus atspoguļo šādi:

• bilances rindas kods 1110 – nemateriālie ieguldījumi;
• 1120 - attīstība;
• 1150 - OS;
• 1160 - materiālās vērtības;
• 1170 - finanšu ieguldījums.

Sīkāk apskatīsim katru no šiem rakstiem.

Nemateriālie aktīvi

1110. bilances rinda "materiālie pamatlīdzekļi" tiek izmantota, lai atspoguļotu preču zīmes, programmatūru un mākslas objektus, uz kuriem organizācijai ir unikālas tiesības. Raksts tiek aizpildīts atbilstoši kontam 04 mīnus konts 05. Tas ir, atlikumsaktīvu vērtību. Pētniecības un attīstības rezultāti, kas atspoguļoti 1120. pantā, tiek ievadīti sākotnējā izmaksā no tāda paša nosaukuma apakškonta.

Meklēšanas līdzekļi

Šie ilgtermiņa materiālie aktīvi (1130. rinda) atspoguļo darbu izmaksas, meklējot derīgo izrakteņu atradnes noteiktā apgabalā. Informācija tiek ievadīta no tāda paša nosaukuma apakškonta 08, ņemot vērā nolietojumu (konts 05). Tās pašas organizācijas aizpilda 1140. rindu, kas atspoguļo darbā izmantoto konstrukciju, transportlīdzekļu izmaksas. Norādītās vērtības tiek atspoguļotas, ņemot vērā nolietojumu (konts 08 - konts 02).

OS

Materiālie pamatlīdzekļi (1150), kuru vērtība pārsniedz 40 tūkstošus rubļu. ar lietošanas laiku ilgāku par 12 mēnešiem, tiek klasificēti kā pamatlīdzekļi. Tie tiek atspoguļoti bilancē atlikušajā vērtībā, tas ir, ņemot vērā nolietojumu (konts 01-konts 02).

Ienākumi un finanšu ieguldījumi (1. daļa)

Īpašums, kas tiek izīrēts vai iznomāts, bilancē tiek atspoguļots arī atlikušajā vērtībā 1160. rindā. Finanšu ieguldījumi ir citu organizāciju Centrālās bankas iegādātās iemaksas pārvaldības sabiedrībā. 1170.rindā atspoguļotas ilgtermiņa ieguldījumu sākotnējās izmaksas (aprites periods ir ilgāks par 12 mēnešiem). Informācija tiek ievadīta no konta debeta atlikuma. 58, ch. 55, ch. 73. Ja organizācija veido uzkrājumus šādu aktīvu vērtības samazinājumam, tad arī tie jāuzskaita 1170.rindā.

Finanšu investīcijas ietver arī izsniegtos bezprocentu kredītus. Viņu summatiek atspoguļots nevis 1170. rindā, bet debitoru parādos (1190). Arī no dibinātājiem atpirkto akciju izmaksas ir jāatspoguļo nevis ieguldījumos, bet gan pasīvos (1320. lpp.).

Atliktie aktīvi

1180. rindu aizpilda organizācijas, kas piemēro PBU 18/02. Šeit tiek parādīts debeta atlikums. 09 pārskata datumā. Ja nodokļu saistības uzrāda neto, tiek izmantota cita procedūra. Pozitīvā atšķirība starp 09 un ch. 77 ir atspoguļots 1180. rindā, bet negatīvs - 1420. rindā.

Citi nemateriālie aktīvi

1190. rindiņa atspoguļo informāciju par nebūtiskiem līdzekļiem. Tā var būt pētniecības un attīstības atlikušā vērtība, remonta izmaksas, kapitālieguldījumi, kas bija nepabeigti. Katra organizācija patstāvīgi izstrādā kritērijus izdevumu attiecināšanai uz šo pantu.

Akcijas

Bilances otrās sadaļas 1210. rindā jāatspoguļo dati par materiāliem, izstrādājumiem, izejvielām ražošanā. Tas ietver arī informāciju par inventāru, lētām biroja mēbelēm, kancelejas precēm, kas nav norakstītas pārskata perioda beigās. Informācija tiek ievadīta bilancē no konta 10. Ja organizācija izmanto atlaides cenas, tad pārskatā tiek atspoguļota starpība starp kontu. 10 un ch. 16. Ja papildus organizācija veido rezervi krājumu iegādei, tad no iegūtā skaitļa ir jāatskaita konta kredīta atlikums. 14.

Informācija par nepabeigto ražošanu ir atspoguļota 20.-23. un c kontos. 46. Transporta izmaksas piegādeipreces parasti ir iekļautas pašizmaksā. Pēc tam informācija tiek ievadīta bilancē no konta 41. Krājumi tiek atspoguļoti faktiskajās izmaksās (41. konts - 42. konts).

PVN

1220. rindiņā ir jāatspoguļo samaksai uzrādītās PVN summas atlikums. Ir atļauts nulles atlikums. Ja organizācija nepieņēma nodokli atskaitīšanai un neiekļāva to izdevumos. Šāda situācija var rasties, ja saņemtajos rēķinos tiek konstatēta kļūda, produkcijai ir garš ražošanas cikls vai tā tiek pārdota par nulles likmi. Konta debeta atlikums tiek ierakstīts bilancē. 19.

Debitoru parādi

DZ ietver parādus:

• par klientiem piegādātajām precēm;
• par uzskaitītajiem piegādātāju avansiem;
• par neizmaksātiem līdzekļiem atbildīgajām personām;
• par nodokļiem utt.

1230. rinda atspoguļo 60., 62., 68., 69. kontu debeta atlikumu. Visiem uzņēmumiem ir jāveido rezerve šaubīgiem parādiem. Summa, kas atspoguļota kontā 63, ir jāatskaita no parāda vērtības.

Finanšu ieguldījumi (2. daļa)

1240. rinda atspoguļo īstermiņa ieguldījumu izmaksas aizdevumu, rēķinu u.c. veidā. Bilancē ir dati par ieguldījumu atlikušo vērtību, ņemot vērā izveidotās rezerves (starpība starp kontu 58 un kontu 59).

Skaidra

Rinda 1250 atspoguļo informāciju par līdzekļu atlikumu kasē, norēķinu kontos un naudas ekvivalentiem, piemēram, noguldījumiem "pēc pieprasījuma". Noguldījumu konti tiek iekļauti ilgtermiņa vai īstermiņa ieguldījumos. Līdzekļi ārvalstu valūtā tiek konvertēti rubļos pēc bankas kursa pārskata iesniegšanas brīdī.

Cits OA

Citu aktīvu sastāvā (1260) jāatspoguļo informācija par īpašumiem, kas neietilpa visās iepriekšminētajās pozīcijās. Tā var būt iekasētā PVN summa, kārtējā gadā neatzītie ieņēmumi, nenorakstītie iztrūkumi utt.

Vienkāršots atlikums

Mazie uzņēmumi, sastādot bilanci, bieži izmanto vienkāršotas pārskatu veidlapas. Saīsinātā forma sastāv no piecām aktīvu rindām un sešām saistībām. Šķiet, ka līdzsvarošana būtu ļoti vienkārša. Praksē grāmatvežiem nākas saskarties ar vairākām grūtībām.

Struktūra

Vienkāršotajā bilancē ir redzams aktīvu un saistību kopsavilkums.

String	Atlikuma (konta) aprēķināšanas formula
Asset
Materiālie pamatlīdzekļi: pamatlīdzekļi, kapitālieguldījumi.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Finanšu aktīvi: nemateriālie aktīvi, investīcijas, attīstības rezultāti	Nemateriālie ieguldījumi (04 - 05), investīcijas (58 + 55), attīstība (08 + 04)
Krājumi: izejvielas, WIP, produkti, preces	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Skaidra nauda (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Citi aktīvi: īstermiņa ieguldījumi, PVN,debitoru parādi	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Pasīvs
Kapitāls: autorizētā, papildu, rezerves, nesadalītā peļņa	80 +…+ 84
Ilgtermiņa aizdevumi	67
Citi ilgtermiņa aizdevumi	77 + 96
Īstermiņa aizdevumi	66
Apmaksājamie konti	68 +…+ 71 + 76
Citas kārtējās saistības	96

Katra rinda atbilst noteiktam kodam. Ja vienā rindā jānorāda vairāki rādītāji, tad tiek likts tā raksta kods, kuram ir lielākā daļa.

Piemērs. LLC rindā “materiālie pamatlīdzekļi” ir iekļauti pamatlīdzekļi 200 tūkstošu rubļu apjomā. un kapitālieguldījumi 80 tūkstošu rubļu apjomā. Iegādātās iekārtas izmaksas ir lielākas par investīciju apjomu. Līdz ar to bilancē parādīsies materiālie ilgtermiņa līdzekļi (1150.rinda) 280 tūkstošu rubļu apjomā. Ja uzņēmumam nav ko pierakstīt kādā rindā, tad tas vienkārši netiek ievests bilancē.

Jaunizveidotās organizācijas, kuras vēl nav veikušas aktivitātes, nevar uzrādīt tukšu atlikumu. Pārskatā jāatspoguļo vismaz divi darījumi: avots un pamatkapitāla veidošanas process (DT75 KT80). Visbiežāk akcionāri iemaksā skaidru naudu (DT51 KT75) vainodrošināt OS kā klade (DT01 KT75). Pēc tam veic ierakstu mazā uzņēmuma bilancē attiecīgajā rindā "materiālie pamatlīdzekļi".

Piemērs

SIA gada beigās aizpilda vienkāršotu bilanci. 31. decembrī organizācijai ir šādi līdzekļi:

• iegādāti pamatlīdzekļi (01. konts) - 100 tūkstoši rubļu. - materiālie ilgtermiņa līdzekļi (rindas kods 1110);
• skaidra nauda (51. konts) - 10 tūkstoši rubļu. – rindas kods 1250;
• pircēju parāds - 15 tūkstoši rubļu. – DZ (rindas kods 1260).

Kopējie aktīvi: RUB 125 000

Saistības:

• UK + Peļņa: 115 tūkstoši rubļu. - rindas kods 1310.
• Rēķini (algas, darbuzņēmējiem, budžetam) - 10 tūkstoši rubļu. – rindas kods 1330.

Kopējās saistības: RUB 45 000

Izmaksu aprēķins

Pirms organizācijas pārdošanas tiek aprēķināta tās tirgus vērtība. Šim nolūkam tiek noteikts tāds rādītājs kā neto aktīvi. Pamatojoties uz datiem no bilances. Visas saistības tiek atskaitītas no aktīvu vērtības. Atlikušais skaitlis ir organizācijas tirgus vērtība. Ja aprēķinu rezultātā tiek iegūta negatīva vērtība, tad organizācijas saistības ir vairākas reizes lielākas par īpašuma vērtību. Aprēķinos nav iekļauta akciju vērtība, ko uzņēmums atpirka no dibinātājiem, un akciju vērtība. Īpašumtiesību fakts negarantē peļņu.

Materiālie ilgtermiņa aktīvi parasti tiek aplēsti, izmantojot virspeļņas metodi. Tas ir balstīts uz pieņēmumu, ka daļa no peļņas var pārsniegt "normālo" rentabilitāti un tikt pārvērsta par nemateriālo aktīvu - "goodwill". Aprēķina algoritms:

• Aktīvu un saistību vērtības noteikšana.
• Darbības peļņas aprēķins.
• Nosakiet OA atdeves likmi, kas pēc tam tiks izmantota "virspeļņas" aprēķināšanai.
• Nemateriālo aktīvu atdeves likmes noteikšana, kas pēc tam tiks izmantota "nemateriālās vērtības" aprēķināšanai.

Pirms aprēķinu veikšanas raksti tiek koriģēti:

• Vērtspapīri tiek tulkoti pēc tirgus vērtības.
• Debitoru parādi tiek dzēsti, lai identificētu parādus, kurus vēl var piedzīt.
• Preču un materiālu pašizmaksu labāk aprēķināt pēc reālās pārdošanas cenas.
• No sākotnējām izmaksām noņemiet to daļu, kas nepāriet uz pircēju, un pievienojiet izdevumus, kas netika reģistrēti aktīvos.
• Mēbeļu un aprīkojuma izmaksas vislabāk nosaka pēc aizstāšanas metodes, tas ir, ņemot vērā nolietojumu, vai pēc tirgus cenas.
• Parāds, kas izsniegts nekustamā īpašuma nodrošināšanai, ir jāsvītro no bilances.

No saistību posteņiem dažās situācijās būs jākoriģē tikai parādzīmes un atliktā nodokļa maksājumi.