Grāmatvedība: pamatlīdzekļu uzskaite pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2024-01-17 19:00

Apliekamās bāzes samazināšanai tiek izmantota pamatlīdzekļu uzskaite pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas. Tomēr tas ne vienmēr ir iespējams. Fakts ir tāds, ka ir divas vienkāršotās sistēmas versijas.

Ar vienkāršoto nodokļu sistēmu "Ienākumi" pamatlīdzekļu uzskaite neradīs apliekamās bāzes samazināšanos. Šajā gadījumā ar nodokli apliekamas izmaksas nav. Attiecīgi ar vienkāršoto nodokļu sistēmu "Ienākumi" pamatlīdzekļu uzskaiti var veikt tikai, lai analizētu aktīvu stāvokli. Šo informāciju var izmantot vadības lēmumu pieņemšanai. Bet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu "Ienākumi mīnus izdevumi" pamatlīdzekļu uzskaite ir ļoti piemērota. Apskatīsim to tuvāk.

OS raksturojums

Grāmatvedības jomā spēkā esošie normatīvie akti noteica atsevišķas pazīmes, kurām jāatbilst OS. Pamatlīdzekļi ir materiālie līdzekļi:

• Paredzēts darbībai ilgu laiku (vairāk nekā gadu).
• Izmantota peļņas gūšanai.
• Nolietojami.
• Kuru izmaksas pārsniedz noteiktos ierobežojumus. Grāmatvedībai robežcenair fiksēts grāmatvedības politikā un tam jābūt vismaz 40 tūkstošiem rubļu, nodokļu uzskaitē skaitlis ir lielāks - vismaz 100 tūkstoši rubļu.

Grāmatvedībā pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas pamatlīdzekļu izmaksas (to iegāde, modernizācija, uzlabošana, papildu aprīkojums, rekonstrukcija, remonts) tiek iekļautas apliekamajā bāzē, to samazinot.

Lielo burtu lietojums

Par vienkāršoto nodokļu sistēmu pamatlīdzekļu uzskaiti un nodokļu uzskaiti parasti veic organizācijas. Parasti dokumentācija tiek veidota vienkāršotā formā, jo uzņēmumi ir mazi. Individuālie uzņēmēji nedrīkst veikt grāmatvedības uzskaiti. Tomēr viņiem joprojām ir jānosaka pamatlīdzekļu izmaksas, jo rādītāji tiek izmantoti nodokļu vajadzībām.

Grāmatvedībā pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas pamatlīdzekļi tiek uzskaitīti to sākotnējā vērtībā. Ja uzņēmējs uztur saīsinātu pārskatu, tad objektu uzskaite tiek veikta:

• Par pašizmaksu, kas veidojas no piegādātāja pavaddokumentos norādītās cenas, un uzstādīšanas izmaksas - iegādājoties OS.
• Atbilstoši samaksas summai par pakalpojumiem izpildītājam - veidojot objektu.

Pārējās izmaksas, kas rodas, iegādājoties vai veidojot OS, tiek norakstītas kā citi izdevumi.

Ja pamatlīdzekļi tiek uzskaitīti pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas pilnā apjomā, sākotnējās izmaksās papildus iepriekš minētajām summām ietilpst:

• Aizdevuma procenti, ja maksājums tiek veikts ar aizņemtiem līdzekļiem.
• Transporta izmaksas.
• Konsultāciju izmaksas.
• Maksas unpienākumi (muita utt.).
• Citi izdevumi. Tostarp, piemēram, komandējuma izmaksas, lai iegādātos OS.

Ja darījuma partneris (piegādātājs, darbuzņēmējs) uzņēmumam izraksta rēķinu ar PVN, arī nodoklis tiek iekļauts objekta izmaksās, jo saimnieciskās vienības, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, nav tā maksātāji.

Nianses

Uzskaitot pamatlīdzekļus saskaņā ar USN, objekta nodošana ekspluatācijā tiek veikta dienā, kad ir pabeigtas nepieciešamās uzstādīšanas, testēšanas, nodošanas ekspluatācijā darbības. Pēc šāda darba pabeigšanas tiek aprēķinātas tā sākotnējās izmaksas.

Objekta izvietošanas diena nav atkarīga no tiesību valsts reģistrācijai nepieciešamās dokumentācijas nodošanas datuma. To nosaka sākotnējās st-ti OS noteikšanas fakts. Šis noteikums attiecas tikai uz tiem objektiem, kuri ir jāreģistrē (piemēram, nekustamais īpašums).

Pamatlīdzekļu uzskaitei saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu tiek izmantotas vienotas dokumentu formas. Tie ir akts saskaņā ar f. OS-1 un inventāra karte f. OS-6.

Pamatlīdzekļu uzskaite saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu: grāmatojumi

Ērtības labad darījumi un konti, kuros tie ir atspoguļoti, ir parādīti tabulā.

Uzņēmējdarbības fakts	db	cd
Atspoguļo objekta iegādes vai izveides izmaksas	08	02, 70, 69, 10, 60
Lieluma atspoguļojumsuzstādīšanas izmaksas	07	60
Objekta nodošana montāžai	08	07
Līdzekļa ierakstīšana kā pamatlīdzeklis	01	08

Pēdējā ierakstā norādītā summa ir pamatlīdzekļu sākotnējās izmaksas, t.i., visu izmaksu kopsumma.

Noderīgs mūžs

Grāmatvedībā pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas pamatlīdzekļu nolietojums tiek iekasēts visā objekta kalpošanas laikā. To nosaka klasifikators, kas sadalīts pa grupām.

Termins ir atspoguļots objekta inventāra kartē.

Nolietojums

Grāmatvedībā pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas ieturējumus par objekta nolietojumu var veikt ar dažādiem intervāliem - reizi ceturksnī vai gadā. Sadzīves vai rūpnieciskā inventāra norakstīšana var tikt veikta nekavējoties un pilnībā pēc saņemšanas.

Nolietojums sākas nākamajā mēnesī pēc pamatlīdzekļa uzskaites mēneša un beidzas pēc objekta norakstīšanas mēneša. Uz modernizācijas, remonta, rekonstrukcijas, konservācijas, pārkārtošanas laiku, uzkrājums tiek apturēts.

Tālāk esošajā tabulā parādīti konti, kas izmantoti, lai atspoguļotu dažādu pamatlīdzekļu nolietojumu.

Objekta mērķis	db	cd
Izmantojiet ražošanai	20	02
Izmantošana vadības nolūkos	26	02
Tirdzniecība	44	02

Nodokļu uzskaite

Apkopjot to, īpaši svarīgs ir brīdis, kad objekts nonāk uzņēmumā. Pamatlīdzeklis var nonākt pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu vai šī īpašā režīma piemērošanas laikā.

Nodokļu uzskaites iezīme ir tāda, ka pamatlīdzekļu izmaksas tiek atzītas pēc samaksas un ar nosacījumu, ka objekts jau ir kreditēts un uzņēmums to ekspluatē.

Pamatlīdzekļu izmaksu attiecināšana uz izdevumiem nodokļu vajadzībām tiek veikta fondu nodošanas ekspluatācijā gadā. Uz nekustamo īpašumu attiecas nedaudz atšķirīgi noteikumi. Izdevumi par to tiek iekļauti ar nodokli apliekamajā bāzē tikai pēc valsts reģistrācijas.

Vēl viens nosacījums nodokļu uzskaitei ir tāds, ka materiālajām vērtībām jābūt nolietojamām.

Modernizācijas, pārbūves izmaksas atspoguļo tādas pašas kā objekta iegādes un izveides izmaksas. Šajā gadījumā jāvadās pēc Nodokļu kodeksa 346.16 panta 3.punkta noteikumiem.

Objekta saņemšana saskaņā ar USN

OS nodokļu nolūkos tiek pieņemts par sākotnējām izmaksām (kā grāmatvedībā). To ieskaita izdevumos vienādās daļās visa gada garumā katra ceturkšņa pēdējā dienā. Atkarībā no materiālo vērtību kapitalizācijas laika izmaksas var norakstīt:

• 1 kv. - 1/4 no pašizmaksas 1.ceturkšņa beigās, pusgads, 9 mēneši. un gads;
• 2. gadā - 1/3 6, 9, 12 mēnešu beigās;
• 3. gadā - 1/2 9, 12 mēnešu beigās;
• 4. - kopējā summa gada beigās.

Priekšmeta saņemšana pirms pārslēgšanās uz USN

Ja pamatlīdzekļu kapitalizācija notikusi periodā, kad uzņēmums izmantoja pamatlīdzekļus, izdevumu norakstīšana nodokļu vajadzībām nepieciešama citā secībā.

Pagājušā gada decembra beigās organizācija darbojas saskaņā ar galveno nodokļu režīmu, tiek ņemta vērā objekta atlikušā vērtība. Šis rādītājs ir atspoguļots ieņēmumu un izdevumu grāmatiņas 8.ailē.

Izmaksu pārcelšanas uz izdevumiem metodi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu ietekmē lietošanas periods.

Ja periods ir mazāks par 3 gadiem, tiek norakstītas visas izmaksas par darbības gadu, kas noteiktas vienkāršotās nodokļu sistēmas lietošanas uzsākšanas brīdī. 1/4 no cenas tiek aprēķināta un iekļauta izdevumos katra ceturkšņa pēdējā datumā. Ar periodu no 3 līdz 15 gadiem pirmajā gadā viņi noraksta pusi no izmaksām (12,5% ceturksnī), otrajā - 30%, trešajā - 20%. Ja lietošanas laiks pārsniedz 15 gadus, norakstīšana tiek veikta 10% apmērā uz 10 gadiem.

Piemērs

Pieņemsim, ka 2016. gadā uzņēmums pārgāja no OSNO uz USN, un pārejas brīdī tam bija darbgalds, kura atlikusī vērtība 2015. gada decembra beigās bija 160 tūkstoši rubļu. Iekārtas lietošanas termiņš ir 5 gadi.

2016. gadā izdevumos tiek ņemti vērā tikai 50% no izmaksām - 80 tūkstoši rubļu. Šī vērtība ir jādala ar 4 vienādiemdaļas. Katrs no tiem - 20 tūkstoši rubļu. – debetēts attiecīgā ceturkšņa pēdējā dienā.

2017. gadā izdevumos tiks ieskaitīti 48 tūkstoši rubļu. – 30% no atlikušās cenas. Šī summa arī jāsadala 4 vienādās daļās (12 tūkstoši rubļu). 2018. gadā tiks norakstīti 32 tūkstoši rubļu. Tas ir 20% no atlikušās mākslas. Summa arī sadalīta 4 daļās un katra ceturkšņa beigās norakstīta par 8 tūkstošiem rubļu.

Pamatlīdzekļu uzskaite pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas 1C

Kā minēts iepriekš, lai objektu pieņemtu uzskaitē, tas ir jāiegādājas un jānodod ekspluatācijā. Lai atzītu izdevumus nodokļu uzskaitē, nepieciešams fiksēt pirkuma apmaksas faktu.

Lai programmā atspoguļotu pirkuma darbību, ir jāatver cilne "Pirkums" un jāizveido dokuments "Preču un pakalpojumu saņemšana". Kā darbības veidu izvēlieties "Aprīkojums". Tabulas daļā jānorāda iegādātā objekta nomenklatūra, daudzums un izmaksas. Ailē "Konts" tiek ievadīts 08.04.

Lai atspoguļotu maksājumu, tiek aizpildīts maksājuma uzdevums.

Pamatlīdzekļu nodošanas ekspluatācijā dienā tiek izsniegts dokuments "Pieņemts uzskaitei". Tajā papildus vispārīgai informācijai par objektu ir divas cilnes. Pirmā ir grāmatvedība, bet otrā ir nodokļu uzskaite. Ja grāmatvedis labi pārzina informācijas atspoguļošanas iespējas, viņš varēs pareizi aizpildīt visus laukus. Šādā gadījumā grāmatvedības operācijas (grāmatvedība un nodokļi) programmā tiks veiktas automātiski, grāmatojot dokumentu "Slēgtperiods".

Pieņemsim, ka uzņēmums iegādājās datoru 25 tūkstošu rubļu vērtībā. Objekts tika nodots ražošanas lietošanā 2010. gada 12. februārī. Attiecīgi šim pašam datumam jābūt dokumentā "Pieņemšana uzskaitei".

Cilnē "OS" ir jānorāda līdzekļa nosaukums. Tam ir jāpiešķir inventāra numurs. Papildus tiek norādīts konts, no kura aktīvs tika debetēts (08.04). Tālāk tiek norādīts ar objektu veiktās darbības veids. Tas būs "Pieņemšana uzskaitei ar sekojošu nodošanu ekspluatācijā". Tālāk tiek noteikta nolietojuma izmaksu atspoguļošanas metode, norādīts attiecīgais konts, kurā tiks norakstītas nolietojuma summas.

Īpaša uzmanība jāpievērš cilnei "Nodokļu uzskaite". Objekta laukā "Izmaksas" (izdevumi vienkāršotajai nodokļu sistēmai) jānorāda pilna aktīva sākotnējās cenas vērtība. Par pamatlīdzekli faktiski veikto maksājumu summa un datumi tiek atspoguļoti atsevišķi attiecīgajās ailēs. Ja aprīkojuma izmaksas tika pilnībā atmaksātas, tad visu summu (piemēram, tie paši 25 tūkstoši rubļu par datoru) var atzīt par izdevumiem.

Pamatlīdzekļu atspoguļošanā svarīgākais ir pareizi ievadīt informāciju "Pozīciju iekļaušanas izdevumos kārtībā". Programma piedāvās to attiecināt uz izdevumiem vai nolietojamiem īpašumiem vai neiekļaut izdevumos. Ja pamatlīdzeklis iegādāts par maksu, tā lietošanas laiks pārsniedz gadu un izmaksas pārsniedz 20 tūkstošus rubļu, tas tiek klasificēts kā amortizējams īpašums.

Cilnē "Grāmatvedība" jānorāda konti, kuros tiks ņemtas vērā nolietojuma uzskaites un aprēķinu operācijas, un tā aprēķināšanas metode. Uzņēmums nedrīkst aprobežoties tikai ar kopējo lineāro metodi. Šeit ir nepieciešams novērtēt situāciju. Visticamāk, ka ērtāk būs aprēķināt nolietojumu, izmantojot samazināšanas bilances metodi, izmantojot paātrinājuma koeficientu.

Ja pamatlīdzekļi tiek iegādāti uz nomaksu, to izmaksas tiek norakstītas pārdevējam faktiski pārskaitīto summu izteiksmē.

Secinājums

Parasti, ņemot vērā pamatlīdzekļus vienkāršotā sistēmā, īpašu grūtību nav. Tomēr ir jāņem vērā daži nodokļu apsvērumi. Grāmatvedim ir rūpīgi jāuzrauga visas izmaiņas tiesību aktos.

Ievērojami atvieglo 1C programmatūras speciālista darbu.