Nodokļu un nodokļu teorija

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Nodokļu teorijas saknes meklējamas astoņpadsmitā gadsimta ekonomikas rakstos. Toreiz izcilā angļu zinātnieka Smita, kā arī ekonomista Rikardo uzmanības centrā bija nodokļu neitralitāte. Tajā pašā laikā jāatzīst, ka nodokļu teorijas pamati tika likti daudz agrāk, jau septiņpadsmitajā gadsimtā, izcilā zinātnieka Petija sarakstītajā traktātā par nodevām un nodokļiem. Tieši viņa darbā izskanēja tās idejas un nosacījumi, kas pēc tam veidoja pamatu pilnvērtīgai ekonomikas disciplīnai.

Vēstures aspekti

Klasiskā nodokļu teorija ir balstīta uz pētījumiem, kas pētīja izmaksu un darbaspēka cenu saistību. Tieši to izdarīja angļu ekonomists Smits, pamatojot cenu balstīšanu ne tikai uz darbaspēka izmaksām, bet arī uz zemes nomas maksu, kapitāla procentiem un peļņu. Tieši tad vispirms tika pievērsta uzmanība tam, ka cenā ir jāņem vērā visas uzņēmumam raksturīgās ražošanas izmaksas.

Darbaspēks nebija vienīgais faktors, kas piesaistīja britu zinātnieku uzmanību. Vienlaikus viņi noskaidroja, ka būtisks faktors būtu kapitāls, no kura izriet peļņas apjoms, un zeme, kas dod naudas pieplūdumu sakarā ar nomu. Tāpēc nodokļus nevajadzētu attiecināt uz stingri noteiktu sociālo šķiru (tāds viedoklispastāvēja starp fiziokrātiem), bet gan uz peļņu izraisošiem faktoriem. Tajā pašā laikā nodokļu un nodokļu teorija pieņem vienlīdzīgi iekasēt "nodevas" no kapitāla, darbaspēka un zemes.

Britu zinātnieki ir pierādījuši, ka…

Savos rakstos par nodokļu teoriju Smits sniedza plašu pierādījumu bāzi ekonomikas liberālismam, īpašu uzmanību pievēršot tirgus uzbūves likumiem. Tieši viņš vērsa zinātnieku uzmanību uz to, ka pareizi formulēts tiesiskais regulējums ļauj efektīvi attīstīt ekonomiku, savukārt privātās nodokļu teorijas, viena indivīda individuālās intereses nevar pilnībā atspoguļot, izvērtēt un aptvert tendences. raksturīgi sabiedrībai. Tajā pašā laikā tirgus situācijai jāveidojas katra attiecību dalībnieka labā, jo ir dabiski, ka cilvēks vispirms rūpējas par savu labumu. Kā liecina nodokļu pamatteorija, pareizi darot, vēlme nodrošināt sev vislielāko peļņu nāk par labu sabiedrībai kopumā.

Savos rakstos Smits iestājās pret valsts kontroli pār ekonomikas sektoru, jo īpaši tirgu. Pēc šī izcilā analītiķa domām, valsts valdības galvenā loma ir "naktssargam", kas aizsargā valsti no ārējiem un iekšējiem faktoriem, nodrošina tiesas taisnīgumu, rūpējas par sabiedriskajām un sociālajām institūcijām. Valstij būtu jāsaņem finansējums visiem saviem uzdevumiem no dažādiem avotiem. Šis apgalvojums vēlāk guva zināmu atsaucību Turgeņeva darbos par nodokļu teoriju.

Nodokļi un nodokļi

Kā saka nodokļu teorija, līdzekļi, ko valsts kase šādā veidā saņem, pirmām kārtām būtu jātērē, lai nodrošinātu spēju aizsargāties pret ārējiem draudiem. Tieši tas ir teikts Smita ekonomiskajā darbā, kas publicēts 1776. gadā. Viņš izvirzīja sev uzdevumu izpētīt iespējas tērēt valsts līdzekļus dažādiem sabiedriskiem jautājumiem un savā nodokļu tiesību teorijā secināja, ka šādi iekasētā nauda saprātīgi jānovirza valsts valdības cieņas uzturēšanai, kā arī sabiedrības aizsardzībai. Tajā pašā laikā tika formulēts, ka nodokļiem ir pieejama tikai fiskālā funkcija.

Kā saka vispārējās nodokļu teorijas, finansiālās iespējas citu valdības vajadzību apmierināšanai ir jāapmaksā, izmantojot citas maksas un nodevas. Šie līdzekļi būtu jāmaksā tiem, kas izmanto valsts funkciju ietvaros realizētos pabalstus, pakalpojumus. Smita rakstos tika skarti arī jautājumi par līdzekļu nodrošināšanu reliģijas izglītībai un uzsvērta nepieciešamība pēc īpašas maksas, lai nodrošinātu šo jomu ar resursiem. Taču gan Smita darbos, gan privātajās nodokļu teorijās, kas viņu vēlāk atbalstīja, minēts, ka nepietiekama mērķtiecīga finansiālā atbalsta gadījumā ir atļauts vērsties pēc palīdzības nodokļu sistēmā.

Lai neapjuktu

Kā var saprast no iepriekš minētā, klasiskās nodokļu teorijas liek stingri nošķirt nodokļus un citus maksājumus. ATgalvenais faktors sadalīšanai grupās ir naudas mērķis, tas ir, virziens, kādā tā tiek tērēta. Mūsdienās daudzi ekonomisti ieņem nostāju, ka šāda pieeja izplatīšanai ir pārāk virspusēja, mākslīga, bet astoņpadsmitajā gadsimtā tā bija patiešām populāra.

No klasiskās nodokļu teorijas izriet, ka darbu var iedalīt produktīvajā un neproduktīvajā. Pirmajā kategorijā ietilpst tādi, kuru rezultātā palielinās pārstrādātā materiāla izmaksas, bet otrajā kategorijā ietilpst pakalpojumi, kas izzūd pārdošanas brīdī. Sabiedriskie pakalpojumi, par kuru īstenošanu sabiedrība maksā nodokļus, ietilpst otrajā grupā.

strīdēties vai nē?

Kā redzams no vēstures, vispārējās nodokļu teorijas sākotnēji pilnībā atbilda angļu ekonomista Smita koncepcijai. Vairums tā laika, kā arī vēlāko periodu ekspertu viņa rakstos noteiktos noteikumus pieņēma kā papildu pierādījumus neprasošus un piemēroja bez ierunām. Šajā brīdī radās attieksme pret sabiedriskajiem pakalpojumiem kā neproduktīviem. Kā redzams no vispārējām nodokļu teorijām, maksājumi šajā periodā kļuva par nepieciešamu ļaunumu, izraisot plaši izplatītu negatīvu attieksmi.

1817. gadā Rikardo vienā no saviem ekonomiskajiem darbiem atzīst, ka nodokļi aizkavē uzkrājumu pieaugumu, kavē ražošanu. Viņš arī apgalvo, ka jebkura nodokļa ietekme ir līdzīga slikta klimata, sliktas augsnes kvalitātes vai darbaspēka, jaudas un aprīkojuma trūkumam, lai īstenotu veiksmīguuzņēmumiem. Tik asus uzbrukumus nodokļu teorijas pieredzē sastapa ne tikai Rikardo, bet arī citi pazīstami sava laika ekonomisti. Pastāvēja uzskats, ka nodoklis, ko sabiedrība ir spiesta maksāt, krīt uz uzņēmēju pleciem, kā rezultātā samazinās peļņa, un ražošanas process zaudē attīstības iespējas.

Saskaņa un pretruna

No darbiem, kas ir saglabājušies līdz mūsdienām, materiāliem, kas veltīti nodokļu teorijas pieredzei, ir skaidrs, ka Smits un Rikardo, sākotnēji sākuši no viena un tā paša jēdziena, galu galā atšķīrās viedokļos par šo tēmu. tiek pētīta. Abu analītiķu darbam raksturīgie spriedumi lielā mērā ir līdzīgi, tajā pašā laikā secinājumu jēgas ziņā ir pretrunā viens otram. Dualitāte izpaudās attieksmē pret sabiedriskajiem pakalpojumiem kā neproduktīviem, valsts finanšu resursus novirzot no reāliem uzdevumiem un darbiem. Tajā pašā laikā abi atzīst, ka nodoklis ir maksājums par valsts sniegtajiem pakalpojumiem, kas ir godīga atlīdzība.

Smits savos rakstos raksta, ka valdības izdevumi valsts pilsoņiem ir līdzīgi pārvaldības izdevumiem ēku īpašniekiem. Protams, jebkurš īpašums nes noteiktus ienākumus, bet tikai tad, ja tā īpašnieki uztur savu īpašumu labā stāvoklī, kas prasa pūļu, darbaspēka un naudas ieguldījumu. Tas ir pilnībā piemērojams visas valsts mērogā, kur valsts pārvēršas par valdījumu, bet iedzīvotāji, kas maksā nodokļus - par īpašniekiem. Tomēr tajā pašā laikā Smits saka, ka nodokļi sabiedrībai irneto mīnuss. Pat pārsteidzoši, ka neviens no tā laika pazīstamajiem ekonomistiem šajos viedokļos nesaskatīja mūsdienu analītiķim tik acīmredzamu pretrunu.

Teorētiskās bāzes trūkums

Daudzi mūsdienu ekonomisti ir vienisprātis, ka Smita secinājumu un pierādījumu bāzes nekonsekvence ir saistīta ar toreizējo teorētisko iespēju trūkumu. Ekonomika kā zinātne vēl nepastāvēja tādā formā, kādā mēs to pazīstam tagad, nebija jēdzienu grupas, ar kurām saistīti nodokļi un nodokļi. Patiesībā Smita rakstos pat nevar atrast jēdziena "nodoklis" definīciju.

Ja rūpīgi, detalizēti izlasi postulātus, ko Smits formulē savos rakstos, var redzēt, ka viņš popularizēja baudas, līdzvērtības principus. Rikardo, kurš pēc tam pievienojās Smitam, liekot pamatus ekonomikai kā zinātnei, arī ieņēma līdzvērtīgu pozīciju. Daudzi zinātnieki piekrīt, ka Smits ļoti veiksmīgi formulēja pamatprincipus, uz kuriem balstās mūsdienu nodokļu zinātne. Tas ir taisnīgums un noteiktība, ekonomija, komforts. Nākotnē to visu sauca par nodokļu maksātāja tiesībām un deklarēja oficiālajā dokumentācijā. Taču pirms Smita neviens par kaut ko tādu nedomāja, patiesībā viņš kļuva par pionieri šajā jomā.

Izstrādei nepieciešama jauda

Analītiķi, ekonomisti, kuri sekoja Smita teorijai un uzņēmās tās attīstību, savos pētījumos nevarēja pietuvoties nodokļa ekonomiskajai būtībai. Mūsdienu zinātnieki dažu ekonomikas teorijas pamatlicēju darbos un izdomājumos atrod noteiktus precīzus patiesībai tuvus graudus - lai gan tie nav guvuši reālus panākumus, viņi tomēr izvirzīja dažas saprātīgas idejas vispārīgai diskusijai. Klasisks piemērs ir francūža Saja darbs. Šis zinātnieks bija klasiskās nodokļu teorijas piekritējs, taču viņš bija pretrunā ar fiziokrātiem, kuri bija pārliecināti, ka produktivitāte ir raksturīga tikai lauksaimniecībai. Tajā pašā laikā Sejs bija gatavs stāties pretī Smitam, kurš uzskatīja, ka tikai materiālu ražošanu var uzskatīt par produktīvu.

Say formulēja atšķirīgu pieeju lietderības kritērijam. Viņš ierosināja uzskatīt ražošanu par cilvēka darbību, kuras mērķis ir radīt kaut ko noderīgu. Līdz ar to svarīgs ir nevis materiālais procesa rezultāts, bet gan ražošanas darbības rezultāts. Ja ņemam vērā sabiedriskos pakalpojumus, tad tiem ir raksturīgi nemateriālie labumi, bet tomēr tie pastāv - ar šo faktu neviens nebija gatavs strīdēties arī tolaik. Tas nozīmē, ka pabalstu veidošanā iesaistītie cilvēki nodarbojas ar produktīvu darbu, un tas tiek apmaksāts. Šeit palīgā nāk nodokļi kā reāla finansiāla iespēja pateikties tiem, kas strādā sabiedrības labā. Tomēr Sajs, neskatoties uz zināmiem panākumiem, savos izdomājumos netika tālu un nevarēja izveidot racionālus priekšnoteikumus. Šis izcilais franču ekonomists bija sava laika figūra, tāpēc, neskatoties uz domāšanas oriģinalitāti, viņš uzskatīja, ka nodoklis ir ļaunums un optimālais finanšu plāns ietverizdevumu samazinājumi, kas ļauj teikt, ka vislabākais nodoklis ir mazākais no visiem pārējiem.

Viedokļi atšķiras

Runājot par klasisko nodokļu teoriju, viedokļi par astoņpadsmitā gadsimta pētījumu lietderību mūsdienu ekonomikai ļoti atšķiras. Daži ir pārliecināti, ka tā bija laika izšķiešana, uz ilgu laiku pagriežot ievērojamākos Eiropas lielvaru prātus nepareizā virzienā. Citi ir pārliecināti, ka tieši tad tika likti pamati, uz kuriem balstās mūsdienu ekonomikas sistēma, tāpēc tos nevar nenovērtēt par zemu, neskatoties uz tā laika iespaidīgo ekonomisko un analītisko pētījumu apjomu salīdzinoši zemo produktivitāti.

Pareizākais šķiet kompromisa aprēķins, kas ļauj ņemt vērā gan pozitīvos, gan negatīvos aspektus iepriekšējos gadsimtos nostiprinātajā nodokļu un nodokļu teorijā. Nodokļa būtība no ekonomiskā viedokļa toreiz netika atklāta, taču varēja noformulēt principus, kas izrādījās patiešām noderīgi analītiķiem - tiem, kas spēja saprast nodokļa būtību. Taisnīguma jēdziens ir pelnījis īpašu uzmanību, jo tas pat tirgus ekonomikas zinātnes veidošanās periodā bija cieši saistīts ar valsts iekasētajiem nodokļiem un nodevām no sabiedrības.

Klasiskā izpratne par nodokļiem

Ja sistematizējam visus klasiskās nodokļu teorijas piekritēju formulētos noteikumus, varam formulēt šādu jēdziena "nodoklis" definīciju: individuāls maksājumsvalsts, maksā obligātā kārtā, ekvivalents, tērē aizsardzībai un varas saglabāšanai. Nodoklis jāiekasē godīgi, ekonomiski, noteikti.

Moderna pieeja

Šobrīd nodokļu teorijā diezgan liela uzmanība tiek pievērsta terminoloģijai. Jo īpaši nodokļu attiecību ietvaros viņi saprot tādas finanšu attiecības, kuru ietvaros tiek pārdalīti resursi. Šīs attiecības pieder pie budžeta kategorijas un atšķiras no citām, kuru uzdevums ir arī resursu pārdale, neatsaucama, vienpusēja kārtība un bezatlīdzība.

Nodoklis - maksājums ir stingri individuāls. To maksā fiziskas un juridiskas personas. Faktiski notiek naudas atsvešināšanās no tiem, kam ir kāds īpašums, turklāt kaut ko pārvalda ātri vai uz saimnieciskās vadības tiesībām. Nodokļu maksāšana visām juridiskām, valsts fiziskām personām ir obligāta.

Nodokļu funkcijas

Mūsdienu pieeja nodokļu teorijai ietver sadales, regulējošas, fiskālas funkcijas piešķiršanu tiem. Tajā pašā laikā nodokļi ir atbildīgi par kontroli un ir līdzeklis valsts ekonomiskās attīstības stimulēšanai.

Tieši pateicoties nodokļiem, valstij ir budžetā uzkrātie un sabiedrības vajadzībām tērētie līdzekļi. Tas nozīmē sadales nodokļu funkciju, kas ietver runāšanu par tādu finanšu kategoriju, ar kuras palīdzību tiek veidots viens fonds. Jau no tā pēc vajadzības tiek atvēlēti kādi līdzekļi tiemvai citiem mērķiem. Regulēšana caur nodokļiem ietver ietekmi uz ekonomiskās telpas subjektiem, sabiedrībā notiekošajiem ekonomiskajiem procesiem. Tas nozīmē nodokļu stimulējošās funkcijas būtību - preferenciālu sistēmu, kas ļauj radīt konkrētai nozarei vispatīkamāko klimatu, lai to veicinātu. Visbeidzot, nodokļu kontroles funkcija ietver esošo iekasēšanas mehānismu novērtēšanu no darbības viedokļa. Vienlaikus var izdarīt secinājumus par nepieciešamību koriģēt pašreizējo nodokļu shēmu vai valsts sociālo, finanšu un nodokļu politiku.

Rezumējot

Klasiskā nodokļu teorija ir svarīgs tirgus izpētes vēstures aspekts, kas ir obligāts ikvienam sevi cienošam ekonomistam. Tajā pašā laikā jāsaprot, ka mūsdienu teorijas, lai arī balstītas uz vairākām idejām, postulātiem, kas formulētas vēl astoņpadsmitajā gadsimtā, būtiski atšķiras no tolaik lietotās pieejas. Līdz ar to klasiskās teorijas izpēte, lai arī sniedz noderīgu informāciju, tomēr tā ir jāizmanto saprātīgi, nepiemērojot to laiku secinājumus kā aktuālus mūsdienu tirgus sabiedrībai.