Kā audits darbojas organizācijā?

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Organizācijas audits ir pasākumu kopums, lai novērtētu finanšu pārskatu ticamību un atbilstību tiesību aktu prasībām. Pārbaude beidzas ar secinājuma formulēšanu par grāmatvedības uzskaites pareizību uzņēmumā. Ļaujiet mums sīkāk apsvērt audita organizēšanas un veikšanas iezīmes.

Klasifikācija

Ir dažādi organizācijas audita veidi. Klasifikācija tiek veikta pēc dažādiem kritērijiem. Atkarībā no kategorijas izšķir neatkarīgu, iekšējo, valsts finanšu auditu organizācijā.

Pirmajā gadījumā pārbaudi veic trešās puses uzņēmums saskaņā ar līgumu, kas noslēgts ar uzņēmuma vadību. Par iekšējā audita organizēšanu ir atbildīgs speciālais dienests, kas darbojas uzņēmuma struktūrā. Valsts pārbaudi veic pilnvarotas valsts iestādes.

Atkarībā no uzņēmuma profila audits var būt vispārīgs, apdrošināšanas, banku utt.

Arī pārbaudes ir brīvprātīgas un obligātas. Pirmajā gadījumā iniciators ir uzņēmuma vadītājs. Viņšnosaka arī audita laiku un apjomu.

Likumdošanas aktos noteiktās organizācijas ir pakļautas obligātajam auditam.

Reglamentējošais regulējums

Organizācijas audita jēdziens, pienākumi, pienākumi, tiesības, prasības uzņēmumu, kas veic auditu, atestācijai, ir ietverti Federālajā likumā Nr. 307.

Turklāt saskaņā ar minēto normatīvo aktu ir pieņemti federālie audita standarti. Tie nosaka pārbaudes veikšanas kārtību, vienotas procedūras normas. Noteikumi ir vienādi visiem revīzijas darbības dalībniekiem.

Standarti izskaidro pārbaudes principus, slēdziena izdošanas kārtību. Tie nosaka audita organizāciju metodoloģiju, dziļumu, darbības jomu.

Papildus iekšzemes standartiem ir arī starptautiski standarti. Tie nosaka prasības audita kvalitātei, definē mērķus, nodrošina nepieciešamās dokumentācijas sarakstus un noteikumus secinājumu izdošanai.

Noteikumi auditoriem

Pārbaudīt pārskatus var specializētas organizācijas vai privāti speciālisti. Uz pēdējiem attiecas vairākas prasības. Privātam auditoram, pirmkārt, ir jābūt akreditētas pašregulācijas organizācijas biedram. Turklāt tiem ir jābūt:

• augstākā juridiskā vai ekonomiskā izglītība;
• darba pieredze revidenta palīga vai galvenā grāmatveža amatā vismaz trīs gadi;
• Revidenta sertifikāts (izdots, pamatojoties uz speciālā eksāmena nokārtošanas rezultātiem).

Tiesību aktos ir iekļauti arī vairākiprasībām revīzijas uzņēmumiem. Organizācijai, pirmkārt, jābūt komerciālai, un, otrkārt, tai jābūt veidotai jebkurā formā, izņemot OJSC. Šāda uzņēmuma personālam jābūt vismaz trim speciālistiem. Tajā pašā laikā vismaz 51% no tā statūtkapitāla jāpieder auditoriem vai citām līdzīgām organizācijām.

Verifikācijas priekšmets

Organizācijās, kas pakļautas auditam pēc vadītāja iniciatīvas, kontrole tiek veikta tikai līgumā noteiktos jautājumos. Piemēram, pārbaudi var veikt tikai attiecībā uz skaidras naudas darījumiem, pamatlīdzekļu, nemateriālo vai apgrozāmo līdzekļu uzskaiti, norēķiniem ar darījumu partneriem vai budžetu. Attiecīgi speciālists izvērtēs tikai atsevišķu kategoriju dokumentu noformēšanas pareizību.

Organizācijās, uz kurām attiecas obligātais audits, tiek pārbaudīta visa finanšu dokumentācija un grāmatvedības pārskati. Šajā gadījumā uzņēmumam ir jāiesniedz visi pieejamie papīri, kas saistīti ar tā saimniecisko darbību. Tā kā šādu organizācijas auditu veic valsts iestāžu pārstāvji, viņu prasības nav iespējams nepildīt.

Obligāta pārbaude

Vairumam uzņēmumu audits nav obligāts. Parasti valsts aģentūras ir iesaistītas lielo uzņēmumu, tostarp to, kas izmanto valsts līdzekļus, grāmatvedības uzskaites pārbaudē. Obligātā audita mērķis ir samazināt negodprātīgu firmu darbības risku, nodrošinot iedzīvotāju un valsts interešu aizsardzību. To parasti veic vienu reizi agads.

Uzņēmumu saraksts, uz kuriem attiecas obligāta pārbaude

Ikgadējais organizācijas grāmatvedības audits tiek veikts, ja:

• Uzņēmums ir akciju sabiedrība. Jāpiebilst, ka saskaņā ar pēdējiem grozījumiem likumdošanā audits tiek veikts attiecībā uz visām saimnieciskajām vienībām neatkarīgi no veida, darbības veida, finanšu rādītājiem. Attiecīgi audits tiek veikts gan CJSC, gan OJSC.
• Uzņēmuma akcijas tiek kotētas biržā.
• Uzņēmums publicē vai iesniedz savus pārskatus kompetentajām valsts aģentūrām. Izņēmums šajā gadījumā ir valsts aģentūras.
• Organizācija ir kredītu, apdrošināšanas, klīringa, nevalstiskais fonds vai izmanto iedzīvotāju finanšu līdzekļus.
• Peļņas apjoms iepriekšējā gadā pārsniedza 400 miljonus rubļu. vai aktīvs bilancē perioda beigās ir vairāk nekā 60 miljoni rubļu.

Šis saraksts nav aizvērts. Citus obligātā audita veikšanas gadījumus var noteikt tiesību aktos. Jāņem vērā, ka tikai auditorfirmām ir tiesības pārbaudīt šīs struktūras.

Laiks

Pārbaudes perioda ilgums organizācijas darbības brīvprātīgai revīzijai ir noteikts līgumā. Termiņš ir atkarīgs no:

• Uzņēmuma mērogs.
• Pārstāvniecību, filiāļu klātbūtne.
• Darbību ilgums.
• Skaļuma pārbaude.
• Uzskaites kvalitāte.

Jatiek veikta obligātā pārbaude, tad termiņš tiek noteikts likumā un normatīvajos aktos. Kā liecina prakse, organizācijas izziņu audits šajā gadījumā aizņem vidēji 1-2 nedēļas. Ir gadījumi, kad pārbaudes ir ilgākas, taču tās reti ilgst vairāk nekā divus mēnešus.

Soļi

Audīts ietver 4 savstarpēji saistītus posmus:

• Uzņēmuma priekšskatījums.
• Plānošana.
• Galvenais posms (faktiskā pārbaude).
• Secinājumu formulēšana.

Iepriekšējās aktivitātes

Šajā posmā revidents pārbauda dibināšanas dokumentāciju, novērtē riskus, pamatojoties uz:

• Uzņēmuma specifika.
• Finansiālās situācijas rādītāji, ražošanas pieauguma tempi.
• Personāla mainība.
• Grāmatveža kvalifikācija.

Pārbaudes plānošana

Šis posms tiek uzskatīts par vienu no galvenajiem auditora darbībā. Plānošana ietver 3 posmus:

1. Līguma noslēgšana ar klientu. Šajā posmā tiek apspriesti termiņi, audita izmaksas, speciālistu skaits.
2. Plānošana. Tas ietver validācijas stratēģijas definēšanu.
3. Novērtēšanas programmas izstrāde. Šajā posmā tiek formulēti pasākumi, norādītas ziņošanas sadaļas, kuras tiek pakļautas dziļai un virspusējai pārbaudei.

Procesa norise

Tiešā dokumentācijas izpētē un tās izvērtēšanā revidentam ir jāievēro prasības un standarti. Speciālists veic:

• Pierādījumu vākšana, t.i., primārie dokumenti, kas atspoguļo darījumu faktus, informācija no trešajām personām utt.
• Izlases rezultātu novērtēšana.
• Ziņošanas metrikas izpēte.
• Novērtējot būtiskuma pakāpi.
• Revīzijas riska noteikšana.
• Veikto finanšu darījumu atbilstības likuma prasībām novērtējums.
• Citas darbības, kas nepieciešamas, lai formulētu pamatotus secinājumus.

Secinājuma iesniegšana

Revīzijas beigās revidents sastāda oficiālu argumentētu dokumentu. Tajā viņš pauž viedokli par ziņošanas atbilstību tiesību aktu prasībām.

Secinājums ir nepieciešams, lai iekšējie un ārējie lietotāji veidotu savu priekšstatu par uzņēmuma finansiālo stāvokli. Šajā dokumentā sniegtā informācija palīdzēs jums pieņemt pareizos vadības lēmumus.

Secinājums varētu būt:

• Nepārveidots. To sauc arī par pozitīvu. Šādā dokumentā revidents norāda uz pārkāpumu neesamību uzņēmuma finanšu pārskatos.
• Pārveidots. Šāda veida secinājumi ir sadalīti, savukārt, 2 pasugās: atzinums ar atrunu un negatīvs secinājums. Pirmo sastāda, ja speciālists ir konstatējis kādus pārkāpumus, bet tiem nav būtiskas ietekmes uz ziņošanas dokumentu ticamību. Attiecīgi tiek veidots negatīvs viedoklis, ja pārkāpumi ir būtiski.

Turklāt revidentsvar atteikties izteikt savu viedokli par pārbaudītajiem dokumentiem. Šāda situācija ir iespējama, ja speciālists audita laikā nav saņēmis nepieciešamos pierādījumus. Piemēram, novērtējums tika veikts tikai attiecībā uz vienu ziņošanas jomu, organizācija atteicās sniegt dokumentāciju utt.

Iekšējā audita organizēšana

Jebkurš vadītājs ir ieinteresēts nodrošināt pienācīgu kontroli pār uzņēmuma struktūrvienību efektivitāti un savu darbinieku apzinīgu pienākumu pildīšanu. Vissvarīgākais vadības elements ir saimniecības (iekšējais) audits.

Kontroles mērķi ir:

• Risku samazināšana un organizācijas peļņas palielināšana.
• Uzlabotu lēmumu efektivitāti attiecībā uz uzņēmuma resursu izmantošanu.

Iekšējais audits ir vietējo dokumentu reglamentēta darbība, kas saistīta ar dažādu uzņēmuma jomu kontroli.

Šā uzdevuma īstenošanai uzņēmumā tiek veidots audita dienests. Tās darbinieku skaits ir atkarīgs no pārbaužu apjoma un rakstura. Mazajos uzņēmumos iekšējo auditu var veikt 1-4 darbinieki. Lielajos uzņēmumos revīzijas nodaļas personāls ir diezgan liels. Tajā pašā laikā atsevišķu darbinieku pienākumi var pārsniegt grāmatvedības uzskaiti. Piemēram, darbinieki var veikt novērtējumu, tehnoloģiju, vides auditu utt.

Galvenie nosacījumi

Pareiza audita organizācija uzņēmumānav iespējams bez pasākumu kopuma īstenošanas, tostarp:

• Projektu izstrāde iekšējo auditu organizēšanai pa nozarēm un darba jomām. Tajos skaidri jānorāda atbildīgo personu īpašās funkcijas, noteikumi viņu mijiedarbībai ar citām struktūrvienībām un uzņēmuma vadību, iekšējo auditoru statuss, viņu pienākumi, pienākumi, tiesības.
• Kvalifikācijas prasību noteikšana revīzijas dienesta darbiniekiem.
• Noteikumu izstrāde un noteikšana standartu, vadlīniju, normu ieviešanai revīzijas departamenta darbībā.
• Iekšējo auditoru profesionālās pilnveides un apmācību programmu izstrāde.
• Personāla vajadzību prognozēšana.

Iekšējā audita šķirnes

Visizplatītākais revīzijas iedalījums darbības, finanšu pārskatos un atbilstībā.

Turklāt piešķiriet čekus:

• Organizatoriskā un tehnoloģiskā.
• Funkcionāls.
• Vadības sistēmas.
• Aktivitātes.

Funkciju auditi tiek veikti, lai novērtētu efektivitāti un veiktspēju. Piemēram, verifikāciju var veikt saistībā ar darījumiem, ko veic darbinieks vai nodaļa savas funkcijas kontekstā.

Organizatoriskais un tehnoloģiskais audits ietver dažādu vadības sistēmas daļu darba izvērtēšanu. Šādas pārbaudes laikā tiek noskaidrota to klātbūtnes un funkcionēšanas tehnoloģiskā vai organizatoriskā iespējamība.

Starpfunkcionālā audita mērķis ir novērtētnoteiktu funkciju kvalitāte. Piemēram, tiek analizēta ražošanas un pārdošanas efektivitāte, par šīm darba jomām atbildīgo nodaļu attiecību un mijiedarbības efektivitāte.