Kad es varu pārslēgties uz UTII: procedūra, noteikumi, līdzekļi

2024 Autors: Howard Calhoun | [email protected]. Pēdējoreiz modificēts: 2023-12-17 10:35

Juridisko personu un individuālo uzņēmēju praksē pāreja no viena nodokļu režīma uz citu nav nekas neparasts. Iemesls tam visbiežāk ir dabiskā vēlme optimizēt savus nodokļu izdevumus. Bieži vien pāreja notiek arī tādēļ, ka uzņēmēja darbība vairs neatbilst noteikta nodokļu režīma prasībām.

Ir arī daudz gadījumu, kad pāreju nepieciešams veikt steidzami, negaidot jaunā taksācijas gada sākumu. Un tagad - par vienoto nodokli no aprēķinātā ienākuma. Kad es varu pārslēgties uz UTII režīmu? Kādas ir pārejas iezīmes dažādos gada laikos? Vai ir gadījumi, kad šāda pāreja ir nereāla? Atbildes uz šiem un saistītajiem jautājumiem sniegsim rakstā.

Raksturīgs

Pirms izdomāsim, kā pareizi pārslēgties uz UTII, sniegsim nelielu šī nodokļu režīma aprakstu.

Ko nozīmē "vienots nosacīto ienākumu nodoklis"? Šeit tiek pieņemts, ka nodokļu maksājumi netiek uzkrātiuz uzņēmējam vai organizācijai jau pieejamo peļņu, bet uz ienākumiem, ko nodokļu maksātājs plāno saņemt nākotnē.

Ir arī svarīgi atzīmēt, ka ne katrs uzņēmējs var izvēlēties šo režīmu. Uz UTII var pāriet tikai tie uzņēmumi un individuālie uzņēmēji, kas nodarbojas ar noteikta veida darbībām, kas ir skaidri norādītas OKVED un OKUN. Grūti pateikt, kuras tieši. Galu galā katrs no Krievijas Federācijas reģioniem izvēlas noteiktas kategorijas no tādu uzņēmējdarbības aktivitāšu saraksta, kuras ir atvērtas pārejai uz UTII. Tāpēc katrā no valsts priekšmetiem tie ir atšķirīgi.

No šejienes ir iespējamas dažas grūtības: dzimtajā reģionā uzņēmējs brīvi veic savas darbības, atrodoties UTII. Bet, pārceļoties uz citu reģionu, viņam ir jāmaina nodokļu režīms, jo šajā priekšmetā šāda darbība vairs nav pieejama nodokļu aplikšanai saskaņā ar UTII.

Pārejas iespēja

Vai varu pārslēgties uz UTII? Atgriezīsimies nedaudz pagātnē - līdz 2013. gadam uzņēmēji un organizācijas, kas nodarbojas ar noteiktām darbības kategorijām, tika noteikti "pieskaitītas". Tikai 2013. gadā šis noteikums tika atcelts. Pāreja uz šādu nodokļu režīmu tagad ir brīvprātīga - tas ir atkarīgs tikai no paša uzņēmēja vēlmes.

Tātad, kad es varu pārslēgties uz UTII? Organizācijas un uzņēmēji var plānot pāreju gan taksācijas gada sākumā, gan jebkurā citā datumā.

Šeit ir tikai viens nosacījums: ir jābūt darbības veidam, ar kuru jūs nodarbojatiesjūsu reģionā ir atvērts režīms "Vienotais nosacīto ienākumu nodoklis". Tagad aplūkosim pārejas uz UTII iezīmes dažādos gada laikos no dažādiem nodokļu režīmiem

BASIC - UTII: pārejas funkcijas

Kad es varu pārslēgties uz UTII? Runājot par galveno nodokļu režīmu (OSNO), to var izdarīt jebkurā gada laikā pēc nodokļu maksātāja pieprasījuma. Pāreja šajā gadījumā ir pavisam vienkārša: ar atbilstošu iesniegumu jāvēršas vietējā nodokļu iestādē.

Bet šeit ir svarīgi neaizmirst ievērot svarīgu nosacījumu: pāreja jāveic ne vēlāk kā 5 dienu laikā no datuma, kad uzsākts darbs/pakalpojumu sniegšana, kas ir atvērta "atskaitīšanai". Kas attiecas uz sezonu, tad Krievijas Federācijas nodokļu likumdošana šeit neparedz nekādus ierobežojumus.

Lūdzu, ņemiet vērā, ka UTII pārskata periods ir ceturksnis. Tāpēc pirmo reizi jūs maksājat nodokļu maksājumus saskaņā ar "aprēķinu", pamatojoties uz pirmo 3 ceturkšņa mēnešu rezultātiem pēc pārejas uz šo režīmu.

Ja izvēlaties UTII pēc OSNO gada vidū, tad nodokļa bāze ir jāņem vērā, pamatojoties uz faktisko saimnieciskās darbības ilgumu mēnesī, kad jūsu individuālais uzņēmējs vai SIA ir reģistrēts nodokļa maksātājs kā "nosauktais" maksātājs.

Pamatnoteikumi pārejai no OSNO

Kad es varu pārslēgties uz UTII, izmantojot OSNO? Mēs nolēmām, ka tas ir iespējams jebkurā datumā, kuru vēlaties. Bet tajā pašā laikā neaizmirstietpar svarīgiem noteikumiem:

1. Noteikti veiciet PVN priekšnodokļa atjaunošanas procedūru gan saviem pamatlīdzekļiem, gan citām darbībām. Šāds atjaunotais PVN turpmāk tiks ņemts vērā ailē "ienākumu nodoklis" - rindā "citi izdevumi".
2. Ienākuma nodokļa deklarācijā noteikti jāņem vērā peļņa un izdevumi, kas saistīti ar periodu, kad jūsu organizācijai vai individuālajam uzņēmējam vēl bija galvenais nodokļu režīms. Tas tiek darīts, aizpildot un iesniedzot Federālā nodokļu dienesta departamentam ienākuma nodokļa deklarāciju par pārskata periodu, kas bija pirms pārejas.

USN - UTII: pārejas funkcijas

Kad var pāriet uz UTII individuāliem uzņēmējiem, organizācijām, kuras iepriekš ir ieturējušas maksājumus saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu? Šeit ir būtisks ierobežojums: vienkāršotās nodokļu sistēmas uzņēmēji taksācijas perioda vidū nevar pāriet uz citu nodokļu režīmu. Un šeit ir kalendārais gads.

Kad es varu pārslēgties no vienkāršotās uz UTII? Tikai taksācijas gada sākumā. Tomēr šim noteikumam ir izņēmums. Uzņēmējs jebkurā laikā var pāriet no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz citu nodokļu režīmu, ja viņa ienākumi pārskata periodā pārsniedz 60 miljonus rubļu.

Bet šeit ir svarīgi atzīmēt, ka šajā situācijā "vienkāršotājs" tiks automātiski pārslēgts uz galveno režīmu - BASIC. Un tūlīt pēc ceturkšņa, kurā tika reģistrēts pārsniegums.

Kad šajā gadījumā varu pārslēgties uz UTII? Sākot ar nākamo kalendāro gadu. Tas ir nosacījums pirmajam“vienkāršotais” paliek nemainīgs.

Pāreja, reģistrējot individuālo uzņēmēju vai organizāciju

Kā pāriet uz UTII gada vidū, ja reģistrējāties kā uzņēmējs/dibinājāt organizāciju nevis ar pārskata perioda sākumu? Ņemiet vērā, ka, uzsākot uzņēmējdarbību, visi nodokļu maksātāji automātiski nonāk OSNO.

Šeit ir svarīgi, lai 5 dienu laikā no jūsu darbības sākuma individuālā uzņēmēja vai komercfirmas statusā būtu laiks iesniegt nodokļu inspekcijā pieteikumu pārejai uz UTII. Protams, to darot, jums ir jāveic darbi vai jāsniedz pakalpojumi, kas ir pieejami "pieskaitīšanai" jūsu reģionā.

Ja nesaņemat šādu paziņojumu nodokļu inspekcijai, tad pēc noklusējuma paliksit galvenajā nodokļu režīmā.

IP dokumentācija

No kura datuma es varu pārslēgties uz UTII? Kā esam noteikuši, reģistrējot individuālo uzņēmēju/uzņēmumu, kā arī pārejot no OSNO, tam nav nozīmes. Bet pārejot no vienkāršotās nodokļu sistēmas - tikai ar taksācijas gada sākumu.

Lai pārslēgtos uz UTII, individuālajam uzņēmējam ir jāsagatavo šāda dokumentācija nodokļu dienesta apmeklējumam:

• Patiesībā apgalvojums par pāreju uz "imputāciju".
• Personu apliecinošs dokuments - civilpase.
• IP nodokļu reģistrācijas sertifikāts.
• Sertifikāts, kas apstiprina IP valsts reģistrāciju.

Dokumenti organizācijām

LLC dibinātājiem, lai pārceltu savu organizāciju uz UTII režīmu, viņiem nodokļu iestādēm jāsagatavo šādi dokumenti:

• Paziņojums par pāreju uz aplikšanu ar nodokļiem, izmantojot "imputāciju".
• Organizācijas valsts reģistrācijas apliecība.
• LLC oficiālās nodokļu reģistrācijas sertifikāts.

Daļējas pārejas iespēja

Pieskarsimies arī šim scenārijam. Dažos gadījumos ar likumu ir atļauts, ka uzņēmēji un organizācijas savu darbību attiecina uz diviem nodokļu režīmiem. Piemēram, BASIC tiek apvienots ar "imputāciju".

Tas attiecas uz organizācijām un individuālajiem uzņēmējiem, kuri vienlaikus veic vairāku veidu darbības saskaņā ar OKVED. Daži darba veidi tiek aplikti ar nodokli saskaņā ar pamatrežīmu. Taču cita veida darbi/pakalpojumi ir atvērtas kategorijas nosacītajiem nodokļiem noteiktā reģionā.

Šeit ir svarīgi ievērot svarīgu noteikumu: veikt atsevišķu peļņas un atkritumu uzskaiti pēc darbības veida dažādās nodokļu sistēmās. Mēs piebilstam, ka atsevišķa uzskaite būs nepieciešama arī tad, ja nodokļu maksātāji izmantos UTII dažāda veida darbībām, kas tiek atvērtas savā priekšmetā "aprēķināšanas" piemērošanai.

Kad pāreja nav iespējama?

Pāreja uz "pieskaitīšanu" dažos gadījumos var būt pilnībā slēgta uzņēmumiem un uzņēmējiem. Jo īpaši UTII nevar atlasīt šādos apstākļos:

• Strādājošo kolektīvu skaits ir vairāk nekā100 personas.
• Citām fiziskām/juridiskām personām pieder daļa uzņēmuma pamatkapitālā vairāk nekā 25%.
• Uzņēmums pēc sava veida ir vienkārša partnerība.
• Individuālais uzņēmējs pārgāja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu, kuras pamatā ir patents.
• Individuālajam uzņēmējam vai organizācijai iepriekš tika piemērots ESH nodokļu režīms (īpašs nodokļu režīms tiem, kas nodarbojas ar lauksaimniecisko darbību).

Ierobežojumi darbības jomā

Turklāt nebūs iespējams pāriet uz UTII un ierobežojumu dēļ uzņēmējdarbības jomā, kas noteikti arī likumā. Šeit ir kā piemērs vissvarīgākie:

• Tās transporta organizācijas, kuru autoparkā ir vairāk nekā 20 transportlīdzekļu, nevar pāriet uz UTII.
• Mazumtirdzniecības vietas nevarēs izvēlēties šo režīmu, ja to tirdzniecības platība pārsniedz 150 kv. m.
• Kas attiecas uz reklāmas biznesu un PR sfēru, šeit UTII var piemērot tikai tās firmas, kas nodarbojas ar reklāmas izvietošanu un izplatīšanu. Bet jau tagad reklāmas konstrukciju ražotāji, veicināšanas plānu izstrādātāji, reklāmas laukumu iznomātāji nevarēs pārslēgties uz šo režīmu.
• "Imputācijas" lietošana nav iespējama arī gadījumā, ja individuālais uzņēmējs vai organizācija strādā ne tikai ar individuāliem, bet arī juridiskiem klientiem.

UTII piesaista uzņēmējus un SIA dibinātājus ar vairākiem pievilcīgiem nodokļu nosacījumiem. Iet uz to arBASIC, reģistrējot uzņēmumu, kā esam konstatējuši, tas ir iespējams jebkurā gadalaikā – galvenais ir ievērot vienkāršus nosacījumus. Bet pāreja no vienkāršotās nodokļu sistēmas ir grūtāka - tikai ar gada sākumu. Šodien no ESHN vispār nav iespējams pārslēgties uz UTII.